納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究

張小燕

（中稅網天運（福建）會計師事務所有限公司，福建 福州 350000）

任何企業都是以實現利潤最大化為運營目標的，在企業經營過程中，勢必要對各個環節的成本進行控制，只有最大限度地降低企業運營成本，才能增加利潤空間。隨著國家稅收環節的不斷完善，稅務成本控制將成為企業的重中之重，納稅籌劃勢在必行。合法的納稅籌劃有助于企業降低稅務成本，增加稅后利潤。因此，如何科學合理地進行納稅籌劃，是每一個企業需要深入研究思考的問題。

一、納稅籌劃對企業的意義

納稅籌劃簡單通俗的理解就是通過合理手段進行節稅，針對企業稅務繳納情況進行分析統籌，對企業完成基本納稅義務之外的稅務支出進行規避，去除掉不必要的納稅環節，有效降低企業經營成本。這就需要企業財務管理部門在工作中進行科學合理的籌劃。稅收籌劃包含企業規避稅務籌劃、節約稅務成本籌劃以及轉嫁籌劃三個方面[1]，是基于法律范疇內的合理合法的稅收方式和財務管理方式。我國稅法對企業生產產品的差異化制定了針對性的稅收政策，為企業納稅籌劃、合理避稅提供了空間和可能性。企業財務管理部門應根據企業實際納稅情況，找出企業應繳納的稅收部分以及可能重復繳納的稅收部分，并將二者進行合理劃分，從而實現有效避稅。轉嫁籌劃避稅的方式是指企業對稅收環節進行合理轉嫁。

納稅籌劃工作的開展要求企業財務管理部門對企業各運營環節的繳稅基準有充足了解，將納稅籌劃工作有計劃、有目的地進行。企業要加強對納稅籌劃工作的重視，為企業財務管理的有序開展排除一切障礙。

二、企業納稅籌劃的基本要求

1.納稅籌劃要合法合規

一提到納稅籌劃，很多人首先想到的是偷稅漏稅，事實上這兩者有著本質區別。納稅籌劃是在符合國家法律法規要求的前提下進行的合法工作，不存在違法現象[2]，納稅籌劃的目的是為企業減負，為企業創造更大的利潤空間，企業所有的納稅籌劃工作都是基于合法合規的基礎上開展的，納稅籌劃人員在掌握國家稅法制度的條件之下，嚴格遵循法律條款進行納稅籌劃，這也是對納稅籌劃人員工作開展的基本要求。

2.納稅籌劃應以效益優先為前提

企業納稅籌劃的終極目標是保證企業收益穩步增長，因此納稅籌劃的開展應以企業效益優先為前提條件和實施原則，合理利用國家稅收政策，制定出能提高企業效益的納稅籌劃方案，如推遲納稅時間等合法方式，控制企業稅務成本，幫助企業實現利潤提升。

3.納稅籌劃要堅持長遠原則

納稅籌劃應該是一項長期性的工作，存在于企業整體的發展進程中，企業的任何階段都離不開財務部門的支持，企業納稅籌劃工作也應該是持續進行的[3]。在納稅籌劃的實施過程中，納稅籌劃人員要充分考慮到這一長期性特點，結合當前財務周期實際情況，分析未來納稅可能發生的變化趨勢，確保納稅籌劃的完整性。納稅籌劃不只是為了短期內幫助企業減輕稅務負擔，更應該從企業長遠利益的角度進行稅務成本控制。

4.納稅籌劃應堅持整體系統原則

納稅籌劃除了具有長期性的特點，還具有系統性和復雜性。納稅籌劃工作人員要深入了解企業長遠戰略規劃，確保納稅籌劃工作的整體性，要對不同稅種進行分析研究，考慮不同稅種給企業帶來的稅務負擔，從宏觀角度出發做好整體納稅籌劃工作，確保企業經營期間經濟效益穩步提升。

5.納稅籌劃應堅持風險可控原則

納稅籌劃在為企業減輕稅負的同時也存在著一定的風險，如果納稅籌劃實施過程中沒有對我國稅法政策進行全面了解，混淆了避稅與納稅籌劃的區別，就會導致納稅籌劃的實際過程中違反國家稅法的有關規定，因此政府行政部門也應加強對企業約束管理。企業納稅籌劃所處的環境是動態的，尤其是國家稅收制度的調整，通常會給企業稅務成本帶來比較大的變化，而且很多情況是無法及時規避的，如果不能積極應對，會給企業帶來一定風險。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的實際應用

1.納稅籌劃在企業生產過程中的應用

財務管理是一個企業的核心，是每個企業運營過程中必不可少的一部分，企業的采購、生產、銷售等各個環節都離不開財務管理工作的支持，企業的財務管理工作也一定是以這些經營活動為基礎開展的，結合企業項目流程進行財務管理，既能有效防止財務管理體系紊亂，還能有效促進企業各環節的順利進行。在企業各項經營活動中，會涉及不同的稅務問題，企業可以通過對計價存貨方式、固定資產折舊方式、費用分攤的多種途徑對企業財務進行處理，通過調控企業在本年度的企業所得額，延遲企業應繳納稅款時間，減少企業資金輸出，將資金更合理地使用在有需要的環節。如在采購銷售環節，企業通過對存貨計價方式的調整，在符合稅法政策的前提下，提高貨物成本，降低企業利潤額，達到減少稅務支出的目的。企業還可以采取合理方式進行壞賬核算，從而減少企業所得額，降低稅務負擔。納稅籌劃還可以被運用于銷售環節，采用多種銷售形式，科學規劃應稅貨物比例，減少納稅支出。此外，還可以通過采用多種銷售結算方式，推遲貨物收入確認時間，有效延遲納稅時間或者減少納稅金額。最后，納稅籌劃在企業研發環節也有重要意義，通過國家對企業研究工作的支持以及制定的相關優惠政策，也可以幫助企業有效減負。

2.納稅籌劃在企業籌資過程中的應用

籌資活動能幫助企業實現更穩步的發展，提高企業在社會上的地位和影響力。納稅籌劃可以被企業充分運用于籌資過程中，通過分析資本結構對企業經濟效益和稅務負擔的影響，選擇適合企業自身情況的融資渠道[4]，進而有效控制企業稅務成本，實現收益最大化。企業首先要明確公司資本結構，合理的資本結構能夠幫助企業規避相關債務和財務風險，在當年利率低于稅息前利率時，企業應及時調整債務在資本結構中的比例，有效調控股權資本收益。進而通過債務融資降低企業稅務成本負擔，實現股東利益的最大化。企業還可以利用租賃方式進行融資。租賃形式有兩種，一種是經營租賃，一種是融資租賃，相比較而言，融資租賃更利于納稅成本的控制。租賃的固定資產在后期可以進行折舊，也可以根據相關標準扣除企業應繳納所得稅前的租金利息。對于相對復雜的企業體系來說，在籌資過程中，更應該加強納稅籌劃的應用實施，分析市場發展形勢變化，積極改進企業財務管理中的不足，為籌資活動清除障礙，推動籌資活動的開展，幫助企業實現長遠發展。

3.納稅籌劃在企業投資活動中的應用

在企業日常經營活動中，投資活動也是重要的組成部分，投資活動會直接或者間接影響到企業經濟效益。因此，企業在投資活動過程中，要將納稅籌劃問題考慮進去，通過納稅籌劃優化企業投資成果，降低企業資金輸出，為企業減負。企業在開展投資活動之前要對稅法相關政策有準確了解，在符合法律法規要求的前提下，確保企業納稅籌劃工作的科學合理性，進而保證投資活動的有效性。企業要根據納稅籌劃適當選擇投資方式，合理采用直接投資和間接投資方式，選擇合適的投資地點，準確了解國家對不同地區制定的稅收政策，例如：在貧困地區建立的新企業可以不繳納所得稅或者少繳納。同時，企業還可以分析國家稅法政策選擇投資行業，充分利用稅法對某些行業的優惠政策提升投資收益，例如：國家對新成立的咨詢業以及技術服務業企業就給予了兩年之內免征所得稅的優惠措施，企業可以盡可能地選擇這類企業作為投資對象。此外，企業還可以通過納稅籌劃工作，確定投資規模，盡量選擇較大優勢的集團公司。總之，納稅籌劃可以應用于企業投資的各個環節中，為企業確定投資方向、投資目標提供指導性意見。

4.納稅籌劃在企業利潤分配中的應用

納稅籌劃不僅可以應用在企業生產過程、籌資和投資活動中，還可以被應用在企業利潤分配活動中，納稅籌劃與企業的利潤分配有著密不可分的聯系。企業在利潤分配前，首先要對國家相關法律規定有明確了解，在確保企業經濟效益的前提下，合理制定利潤分配方案。企業還要對納稅籌劃人員進行培訓，要求工作人員及時掌握國家稅收優惠政策，選擇最佳稅收方案，企業在履行自身納稅義務的基礎上，安排好利潤分配，促進企業實現在市場經濟下的良性發展。企業在利潤分配時要考慮到市場經濟環境的變化，在國家給予的企業稅收減免政策支持下組織實施納稅籌劃工作，同時還要考慮我國財政部門最新的調控政策，基于此進行資金的分配使用。企業可以隨著利潤資本的不斷積累，將資本進行新項目的投資，享受投資退稅。納稅籌劃對于虧損企業更加具有重要意義，合理利用稅法對企業的損失賠償政策，為企業贏得最佳損失補償金額，通過統籌規劃幫助企業選擇相對較為安全的投資方案，規避投資風險，實現扭虧為盈。

四、結語

綜上所述，納稅籌劃對企業財務管理的有效開展具有重要的意義，企業應加強生產經營過程中各個環節納稅籌劃工作的實施，充分發揮納稅籌劃對企業長久發展的作用，將其滲透在企業的生產、籌資、投資以及利潤分配各項活動中。財務管理者還應及時關注國家稅收政策的調整，合理地運用對企業有利的稅收優惠政策，在符合法律規定的范圍內，做好企業納稅籌劃的相關工作。