國企加強內控管理及財務風險防范的措施探討

陳婉如

（福建省外國機構服務中心有限公司，福建 福州 350001）

從目前情況來看，隨著我國國有企業發展規模不斷擴大，面臨的風險因素隨之增多，財務風險得到了社會各界的廣泛關注。怎樣才能規避財務風險、降低財務風險發生率，是當前企業重點關注的內容。然而，在任何企業經營發展中，只要出現資金流動，必然會產生財務風險。所以，對于國有企業來說，為了防范財務風險，需要做好內部控制工作，采取有效措施，降低資金流失率，實現企業資金穩定運營，保證國有企業經營的規范性，不給財務風險出現提供可能，促進國有企業健康發展。

一、國有企業加強內控管理及財務風險防范的必要性

在國有企業經營發展中，容易受到技術、國家政策、市場環境等因素影響，在這些因素下，嚴重阻礙企業財務管理水平的提高，不利于財務活動更好發展。對于企業產品而言，如果處于賣方市場，在資金鏈及財務上相對比較松懈；如果企業產品出現滯銷狀況，資金回籠難度加大；如果企業新增項目，資金投放量將會增加，財務成本也隨之升高。所以企業在經營發展中，需要從風險防范角度入手，對財務風險進行精準預判，加強內控管理及財務風險防范，不斷完善各種管理體系，讓企業風險控制在合理范疇內。財務資金管理作為企業經營發展的重要內容，在加強國有企業內控管理及財務風險防范的情況下，從根源上實現政策風險、市場風險、資金風險的規避，以帶動國有企業經營效益的提升，促進國有企業更好發展。

二、國有企業內控管理及財務風險防范中存在的問題

1.內控管理意識不強

內部控制在企業經營發展中發揮著重要作用。但是，當前部分國有企業領導對內部控制的了解不全面，企業沒有制定完善的內部控制體系，從而給內部控制工作開展帶來一定影響，無法保證內部控制工作質量。首先，部分企業領導對內部控制認識不充分，沒有給予內部控制工作高度重視，在企業經營發展中，把工作重心放在經濟效益和生產銷售上，沒有意識到內部控制在企業經營發展中的作用，也使得企業員工內部控制意識薄弱，無法實現現有工作體系的深入改革，采取的內控模式比較傳統，嚴重影響內部控制工作效率的提高。其次，缺乏完善的內部控制體系。在內部控制意識薄弱的情況下，對內部控制體系建設關注力度不夠，更不會認識到內部控制體系構建的必要性，即便部分國有企業建立了和內部控制相關的工作制度，但是沒有嚴格按照要求將其落實到位，缺乏對各個項目風險評估，導致內部控制過于形式化，無法實現對財務風險的防范與管理。

2.財務管理工作流程不規范

部分國有企業在經營發展中，因為沒有成立專業的財務管理團隊，采取的管理模式比較落后，已經無法滿足國企改制后的經營發展要求。因為部分國有企業現有人員為改制前的人員，人員流動相對較少，導致部分老員工依然按照傳統工作習慣和方式。特別是對于國有企業財務管理人員，缺乏新形勢背景下財務風險防范知識的掌握，導致財務風險防范工作無法有效推進。當前，我國國有企業財務管理人員不具備較強的專業素養，使得在實際財務管理過程中，缺乏有效的風險內控防范對策，在處理問題時思考問題不全面，容易發生遺漏狀況，給國有企業經營發展造成負面影響。由于財務管理流程不規范，讓國有企業遭受嚴重的經濟損失。

3.缺乏完善的監督機制

在信息化背景下，國有企業開始把信息化技術運用其中，建立了財務共享中心系統，發揮其財務核算功能，實現對企業財務工作的統一處理，從根源上減少財務風險的出現。但是，在財務共享中心運行過程中，由于缺少完善的監督管理機制，沒有對財務共享中心整體運行情況進行有效監管，無法保證財務共享中心運行的穩定性和安全性。監督管理機制缺失，監督管理工作落實不到位，無法對財務活動進行科學監督，導致內部審計監管流于形式化，在審核過程中不能對賬目仔細核查，無法起到監督管理目的。此外，因為缺乏完善的監督管理機制，企業沒有在內部成立獨立的監督管理部門，無法將監管職責分配到具體人員身上，更不會發揮監管作用。在出現問題時，各個部門相互推卸責任，嚴重影響監督管理效果，不利于企業財務管理活動的發展。

三、國有企業加強內控管理及財務風險防范的相關措施

1.創建良好的內控管理環境

為了強化財務風險防范控制，加強內控管理，需要在國有企業內部創建良好的內控管理環境，明確內部控制在企業發展中的作用，保證內部控制的有效性，為后續財務活動開展提供條件。所以，國有企業應結合實際發展狀況，做好內控管理工作，保證內控管理工作質量。首先，企業領導需要認識到內部控制對企業經營發展的影響，給予內部控制工作高度重視，保證內部控制工作有序進行，營造良好的工作氛圍，幫助企業領導制定合理的發展決策，順利完成企業經營發展目標。以某事業單位下屬國有企業為例，該企業在實施內部控制活動前，要求根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）和《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）等有關規章制度，管理者定期對相關經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀地評估，現制定本實施辦法。其次，加強內部控制體系建設，保證內部控制工作落實到位，避免內部控制過于形式化，影響其作用的發揮。在落實內部控制工作時，如果出現不良狀況需要及時處理，應保證每個人員都能嚴格按照工作制度要求辦事。除此之外，國有企業還要加強績效考核，設定合理的考核指標，通過科學考核，對員工進行鞭策，從而挖掘員工工作潛力，提高企業工作水平。

2.規范財務管理的工作流程

首先，科學設置會計崗位，規范會計管理流程，秉持客觀性原則，保證會計管理工作落實到位。在實際中，企業要在內部成立獨立的內部審計部門，審計人員需要對財務管理、內部控制活動進行有效監管，保證企業各個人員都能嚴格按照規章制度要求操作，合理使用資金。此外，國有企業管理者需要對財務風險內控防范流程進行審核，建立完善的內控管理體系，及時與基層員工交流，實施獎罰制度，調動各級員工工作積極性。國有企業還要對資金管理流程進行細化處理，對預算、采購、支付等環節嚴格把控，秉持不兼容崗位充分分離的原則，從根源上減少違規違法行為出現。以某事業單位下屬國有企業為例，為了控制財務支出，要求加強中心財務管理，建立健全內部控制制度，提高資金使用效益，保障中心工作任務的完成，根據《會計法》《行政事業單位內部控制規范（試行）》等有關規定，制定管理方案。在經費支出時，應秉持先有預算，后有支出、厲行節約，禁止奢侈浪費的原則，降低財務成本，保證資金使用效益。并且，該企業要求所有的收入和支出都由財務部門管理和核算，各種票據都由財務部門收取，不得擅自購買票據、加蓋營業部專用章、收取、截留營業收入，不得擅自處理。發現上述行為的，責令收回營業收入，并對相關人員進行扣減一個月工資的處罰。對直接負責的部門主管人員，根據情節輕重，給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留驗、撤職等行政處分。構成犯罪的，依法追究經濟責任和刑事責任。

其次，國有企業需要加強內部控制，注重內外協調，保證內部控制價值充分發揮，促進企業管理水平的提升，避免不必要風險問題的發生。在落實內部控制工作時，以企業編制為重點，編制詳細的管理計劃，保證內部控制工作有序進行，規避財務風險，發揮監管作用。國有企業還要適當增強自身內控能力，對所處市場環境進行調查，注意市場動向，結合市場發展情況及企業經營發展需求，將內部控制工作落實到位，增強企業風險抵御能力，建立長效的風險內控制度，實現風險科學防范與管理，保證企業經營目標順利完成。

3.建立完善的財務風險監督機制

為了處理監督管理體系缺失問題，國有企業需要結合財務風險內控防范要求，加強財務風險監督管理機制建設，做好風險防控工作，保證財務風險內控工作質量和效率。以某事業單位下屬國有企業為例，為了防范財務風險，在實際中，該企業領導要求在內部成立獨立的審計部門，將其監管職責充分發揮。例如，通過對經濟活動風險評估，及時識別、評估經濟活動內、外部風險，排查風險點，開展相關的控制活動，制定風險應對策略，完善內部管理制度，將風險控制在可承受范圍之內。在風險評估過程中，應該秉持全面性原則，將風險評估監管工作覆蓋到內部各經濟業務活動，并將業務處理過程中的風險控制要求，落實到決策、執行、監督等各個環節。在實施內部控制風險評估時，由內部控制領導小組統一領導，內部控制工作小組具體負責領導機制和工作機制的實施。組長由主要領導擔任，工作組指定黨辦牽頭組織內部控制風險評估，向相關業務人員提出合規建議，組織內部控制風險評審、再評估和反饋。經濟活動風險評估結果形成書面報告，經內部控制領導小組工作會議研究提出相應的風險防控措施，作為完善內部控制的依據。國有企業還要加強監督管理體系建設，保證監督管理工作順利進行，為后續監管活動發展創建良好條件，將管理職責分配到具體人員身上，提高監管工作的有效性。

四、結語

加強財務風險防范，做好內部控制管理工作，對促進國有企業經營發展有著重要的意義。在當前市場競爭不斷加劇的環境下，國有企業為了實現穩定發展，需要從財務風險防控角度入手，加強內控管理及財務風險防范工作，從而實現財務風險的有效控制，在增強企業綜合競爭實力的同時，也能促進國有企業深化改革。國有企業需要結合實際情況，采取有效措施，從多個角度入手，加強內控管理及財務風險防范體系建設，做好內部監督管理工作，促進企業經營發展目標順利完成，減少財務風險的出現，有效提高企業財務管理水平，為國有企業健康發展奠定扎實的基礎。