加強企業內控制度建設的路徑分析

彭富玲

（清遠市技師學院，廣東 清遠 511517）

內部控制制度，是現代企業管理系統中的重要環節，其倡導在企業內部建立各個業務活動相互聯系，并且相互制約的關系，而由此采取的各項措施、方法、規程總稱。在外部競爭環境不斷加劇的背景下，企業為了提升競爭能力，需要關注內部運行質量提升，而工作效率、產品質量的不斷提升，需要充分發揮內部控制制度的效能。

一、企業內部控制制度建設的主要內容

企業內部控制制度建設是一項系統性工程，其牽涉的面比較廣泛，主要可以將其歸結為：相應責任分工制度需要被明確；審批檢查制度需要嚴格落實；會計制度和企業管理制度需要更加健全；保管保衛制度需要嚴格執行；內部審計制度需要切實發揮效能；內部控制需要配備相應專業的人才隊伍。如果上述幾個要素都能夠得以保證，可有效形成企業內部控制框架，確保企業內部控制工作的順利開展及效益的不斷呈現。

二、企業內部控制制度建設對提升企業管理水平的效能分析

嚴格來講，企業內部控制制度可以劃分為兩個部分：內部管理控制制度、內部會計控制制度。前者關注的是會計業務、會計記錄和會計報表等板塊的質量，不會直接影響內部控制。對于企業而言，內部人事管理或者技術管理，這就是典型的內部管理控制范疇。而內部會計控制制度，更加多關注會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性，對于內部控制有直接影響。比如，無權經營現金或者簽發支票第三者，每個月編制銀行存款調節表，這就是內部會計控制的手段，依靠這樣的方式，現金交易的會計行為可靠性得以達到保證。對于企業而言，實現內部控制制度建設，可以使得組織機構經濟活動的運行朝著正軌的方向發展，企業資產是安全的，資產流動是有效的，經濟核算的準確性會因此提升，還可以更好地將相關政策方針貫徹執行下去，對企業經濟效益進行評價，提升企業經營管理的水準。尤其在當前計算機技術不斷融入企業管理系統的背景下，企業財務管理系統電算化在逐漸普及的過程中，信息失控，信息破壞的現象時有發生，而實際責任機制沒有建立起來，很容易出現相互推諉的情況。此時，因計算機核算軟件又存在密碼，難以發揮牽制性效能，常用密碼設置方法與電算化會計系統的管理訴求不吻合，財務管理電算化就使得會計信息的保密程度不斷提升。也就是說，內部控制制度貫穿于企業整個經營活動全過程，只要企業存在經濟活動，進行經營管理，就需要強化內部控制，以確保企業管理水準得以不斷提升。

三、加強企業內部控制制度建設的路徑分析

1.以財會控制為核心，架構內控機制

首先，要確保會計組織機構和會計人員的權責分明，這是切實發揮其組織效能和個人崗位效能的前提和基礎。依照不相容職務相互分離控制的原則，確保會計工作組織和崗位的設置是合理的，對于相應結構和人員的職責權限進行界定，確保形成權責架構上相互監督、相互制約的格局。企業要結合實際情況，建立授權審批機制，確保各個崗位在開展各項業務的時候，有著對應事項的權限范圍，編制對應的權限指引，以確保其在對應權限內做好相應的工作，確保內部各項業務的運作都能夠依照授權機制來進行，避免工作中出現相互扯皮的情況。其次，要確保會計系統控制能夠達到嚴密性和完備性的訴求。依照國家相關法律法規，結合企業自身實際情況，生成相應的會計制度，確保會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的處理程序是有基準的，還有會計檔案管理，會計工作交接都需要依照對應的程序來進行。依照這樣的流程，內部控制制度可以更好地在決策、執行、監督中發揮效能，成為企業管理整個流程中不可或缺的部分。在此過程中如果發現存在漏洞，可以迅速采取措施進行補充和完善，內部控制由此也可以實現全覆蓋，這樣實際的控制系統就可以更好地發揮其效能。再次，要確保會計信息的處理效率和管理效率得以不斷提升。在此過程中可以依靠電算化技術，確保會計工作效率得以提升，更為重要的是減少人為操作失誤，電算化管理可以使得會計系統更加安全，引導實際運行質量得以不斷提升。最后，強化對于系統開發，對于維護人員的管理和控制。在數據階段、文字輸入階段、信息輸出節點、信息保存階段等環節，都能夠依照對應章程進行。此外，還需要建立電算系統訪問授權制度和身份認證制度，關注安全稽核體系的構建，建立完善的安全檢測預警體系。尤其是一些軟件或者系統控制不足的節點，必須要設定對應的規范，避免出現漏洞；在機房設備安全管理方面，必須要建立對應的安全措施，形成計算機系統安全防護體系，避免在實際運作的過程中，出現數據丟失、數據泄密等風險，這樣才能最好地發揮電算化技術或者系統的效能。

2.樹立合規意識，引導內控朝著規范化方向發展

其一，推崇建立決策和經辦分離制度，即決策者做好決策者的事情，執行者做好執行者的事情，兩者相互監督，相互制約，單獨的人或者部門就難以對相應的業務進行干預，部門之間制約關系、牽制關系、監督關系十分明晰，這樣就可以為內部控制體系的發展和進步奠定基調。依照相關法律法規，對于重要經濟業務事項決策和執行過程進行設限，不僅可以規避越權行為的出現，而且還可以使得爭權奪利缺乏相應的環境，同時也能避免出現相互扯皮的情況，這樣可引導實際的內部控制更好發揮效能。其二，積極建立實物資產清查盤點制度。企業需要意識到在其不斷發展的過程中，會采購更多的設備或材料，這些都是實物資產，在資產中占據一定的比重，對于這些實物資產進行內控，也是至關重要的環節。在此方面，需要積極建立實物資產內控制度，建立相應管理部門，設定對應崗位，確保實物資產的采購、合同簽訂、庫存管理、出入庫、施工建設、驗收、交接、使用等各種行為能夠納入管理體系中。在此過程中，可以將定期和不定期相結合，實物資產日常化監督和檢查也會因此朝著更加有效的方向發展，內部控制制度也會因此步入理想的運行狀態，企業財務管理的完善性也會因此得到提升。其三，確保執法監督制度能夠不斷完善。企業內部審計部門在此環節，可以發揮相應的監督效能，加強對會計賬目的審計，采用稽查和評價內部控制的方式，生成對應的內部審計報告，引導內部會計制度朝著更加完善的方向發展，各級管理部門也可以更好地發揮自身效能。此外，要注重社會中介機構和政府監督部門的參與，有計劃地引入會計師事務所，國家政府部門也可以依照相關法律法規進行監督，這樣可以形成良好的內部控制、外在監督體系。

3.形成更加科學有效的風險控制體系

隨著市場經濟的不斷發展和進步，企業在獲取收益的同時，風險也會以更多樣化的方向式呈現。因此，企業要以正確的姿態參與到市場競爭中去，需要懂得如何控制風險。企業需要對于自身行業特點和企業市場地位進行研判，依靠風險認識，風險評估，風險分析，風險報告等方式，確保風險防范系統得以構建，在此基礎上找到風險點，采取合理的方式來進行規避，引導風險控制步入理想狀態。如果實際的風險已經出現，此時就需要迅速生成風險管理和控制方案，確保可以采取措施化解風險，這樣才能引導實際的風險管理目標得以實現。也就是說，要正確認識企業內部控制與企業風險管理之間的關系，積極形成對應的風險管理小組，生成動態化的風險管理系統，派遣專業化的風險管理人員，確保實際企業風險管理工作朝著有效的方向進展。

四、結語

綜上所述，在企業內部控制制度建設的過程中，需要關注的節點是多樣化的，只有發揮內部控制制度的效用，才能不斷提升企業管理水準。為了實現上述目標，需要正確看待內部控制與企業管理之間的關系，站在企業管理效益提升的角度，思考內部控制的內容、方式、機制，由此構建更加理想的內部控制格局，從而促進企業的可持續發展。