論地勘單位如何加強內審提升項目管理質量

張瑾 安徽省煤田地質局第三勘探隊

近年來，隨著我國地勘工作的不斷深入，其在取得初步成績的同時，也受到了市場經濟發展的直接影響。在實際工作中，地勘單位陷入了資金預算緊張的局面，對其長遠發展造成了極為不利的影響。而在項目管理的過程中，由于缺乏正確的管理模式、管理理念，也為地勘單位造成了較大的風險。文章在研究中就強調了內部審計在提升地勘單位項目管理質量中的重要作用，認為地勘單位應該通過理念、模式、方式的更新，全面提高內部審計的整體水平，從而做好項目管理等一系列工作。

一、內審在地勘單位提升項目管理質量中的作用

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，這種活動通過系統規范的方法，對組織各項業務活動進行審查與評價，能夠較為客觀地分析內部控制、風險管理的適當與否，保證這些工作的有效性。企業通過內部審計工作的開展能夠實現組織在治理水平上的提升，對其經營管理目標的實現也有重要意義。而項目管理主要指的是在項目開展的過程中，為了實現預期目標，對現有的資源進行科學合理的運用，對工程項目開展決策、計劃、組織、安排等各項活動。

在項目管理的過程中，內部審計工作的開展通常能發揮監督管理德國多個方面的只能，涉及項目建設中各個方面的工作，且其獨立性能夠實現對組織運營模式的優化，其通過系統化的管理方式對項目的風險進行評估與改進，推動地勘單位在管理目標上的實現。

另外，內部審計可以在單位內部對各個業務進行檢查，向管理部門提供專業服務，并可以通過計量和評價等不同方式實現監督管理，充分發揮良好的控制功用。

二、地勘單位內審工作的開展現狀與問題

通過上述分析可以看出，內部審計工作的開展在項目管理質量控制中具有重要的作用。目前我國地勘單位的工作正在不斷深入，但也受到了市場經濟的直接影響，如果不能對工作進行合理的規劃，不斷提高內部審計工作的整體水平，將會對地勘單位的長遠發展造成負面影響。結合實際工作來看，我國絕大多數地勘單位目前仍采取了傳統的管理方式，在內審工作上也處于滯后階段。地勘單位內審工作中存在的問題主要體現在如下幾個方面：

（一）缺乏項目管理風險認知，內審工作認識不清

一直以來，我國絕大多數地勘單位在管理理念、管理方法上都較為傳統守舊，這也是內部審計工作開展步步維艱的主要原因，無論是內審人員還是基層員工都缺乏對這項工作的正確認知，將主要精力放在了勘察業務上，這一現象造成內審難以發揮應有的效果。另外，雖然也有部分地勘單位認識到了項目推進中可能存在的風險，采取了一些防范舉措，但是由于項目勘查工作的繁雜，造成內部審計等工作的開展流于表面，并沒有真正實現內部審計與項目管理的緊密結合，也沒有明確各個部門的職責。

（二）內審工作不到位，難以達到預期效果

隨著我國市場經濟體制的發展，地勘單位也受到了一定程度的沖擊。對此，我國絕大多數地勘單位建立了專門的審計監察部門，但是卻沒有構建相應的評價與監督體系，這造成地勘單位在項目管理上缺乏自主性、專門性、針對性，難以達到項目管理應有的效果。雖然有少數地勘單位也就項目管理中內審工作的開展制定了相應的政策措施，但由于受到多方面因素的影響，制度的落實也出現了滯后。

（三）內審制度構建不完善，影響項目正常運行

目前我國地勘單位正處于轉型發展的關鍵階段，但由于受到傳統管理模式的影響，這些單位的改革程度有待進一步加深，存在著不全面、不徹底的情況。另外，長久以來政府及有關部門都在地勘單位的發展、轉型上提供了全力的支持，但是隨著我國經濟社會的全面發展，地勘單位所面臨的內外環境也變得較為多樣復雜，業務活動、項目內容也出現了多元化的發展趨勢，項目的實施風險也在不斷提升，這在一定程度上對項目工作的正常開展造成了消極影響。從地勘單位內部審計制度的構建現狀來看，其制度依然存在著不完善的情況，這不利于地勘單位積極應對項目中的各類風險[1]。

三、地勘單位內審工作的提升對策

通過上述分析可以看出，目前我國絕大多數地勘單位在內部審計工作上都存在著一定的不足，這直接影響了地勘單位各個項目的正常運行，不利于地勘單位積極應對項目風險。針對這一情況，地勘單位應該以提高項目管理質量為目的，對單位內的內審工作進行全方面的優化。對此，地勘單位可以采取以下幾個方面的對策：

（一）認清現實，合理認識項目風險

地勘單位為事業編制，在財政上有國家、政府的支持，因此其面臨的生存與發展壓力普遍較小，在項目運行中所面對的風險也普遍較小。但是目前地勘單位正處于改制的關鍵時期，這種國家政府支持的局面也發生了轉變，需要開始自主經營、自負盈虧、自我發展，這也增加了其項目管理過程中的不確定性。

地勘單位需要在正確面對各類風險的基礎上，構建專門的內部審計部門，明確這一部門、相關人員的管理責任，要求部門與人員能夠認清形勢、扭轉思想，增強項目管理過程中的責任感、危機感。對此，內部審計人員應該轉變過去的角色、思想，一改傳統被動的工作狀態，主動出擊、主動作為。為了達到這一目的，審計部門應該在單位計劃中加強培訓與總結工作，加強對管理人員、內審人員的思想強化宣講，并通過業務交叉審計、經驗分享、技術交流等實現思想的進一步落實[2]。

（二）完善體制，明確“兩個責任”

內部審計體制的完善能夠促進相關工作的有序開展，目前我國絕大多數地勘單位的內部審計是國家審計職能的延伸，具有明顯的行政色彩，多是以政府審計制度為標準，缺乏針對性、專業性。而在改制之后，地勘單位項目的實施已經不能依賴于傳統的內部審計體制。對此，地勘單位應該樹立內部審計工作的獨立性、權威性，可以就這項工作的開展制定專門的管理辦法、實施辦法，尤其是在基本建設項目與風險審計上，實現內部審計制度制定的精細化。另外，內部審計還需要明確范圍、職責與職能，對內審人員的任用、培訓、職業道德進行明確的規定，這樣才能將這項工作的開展落到實處。

地勘單位內部審計工作的優化開展還需要提高隊伍建設的水平。結合實際情況來看，我國部分地勘單位并沒有設置專門的內審機構，絕大多數人員都是兼職，或者是在財務部門下由相關人員兼任。這種部門結構的設置造成內部審計邊緣化、審計隊伍不專業。為了改善這一情況，構建完善的內部審計體制，地勘單位應該按照國家內部審計工作的相關規定與管理辦法，設立專業的負責人，并根據項目管理質量的提升需要配備專門的內審人員，接受內部審計與項目管理部門的雙向負責、雙軌報告，逐步實現管理模式的優化，保證內部審計在項目管理中發揮正向作用。同時，還應該通過專業化的培訓、業務學習，建立起一支業務能力強、素質過硬的審計隊伍，使得審計隊伍既能夠掌握專業化的審計知識與技能，同時也能積極應對項目管理中的風險與細節。

在構建完善內部審計管理體制的基礎上，還應該明確審計的兩個責任，包括對項目審計工作順利開展的責任。地勘單位項目在內審工作的規劃、策略、資源調配、成果共享上需要由專門的審計人員進行統籌安排、部署協調，及時報告審計的結果、審計結果，在必要時還需要調配審計力量，實現對資源的優化利用；另外，審計部門承擔有發現項目問題、揭示問題、查處問題、督促整改的監督責任，被審計的項目需要主動配合審計工作的開展，提供真實完整的審計資料，自覺開展整改[3]。

（三）找準審計方向，創新內部審計模式

目前地勘單位在市場經濟體制中的融入程度不斷加深，從傳統的事業單位逐漸轉變為一個更為自主的經營主體，在此過程中審計部門也成為地勘單位一個重要的內部管理職能部門，其作用的發揮對地勘單位的經營管理、項目管理具有重要作用。正因為如此，才應該明確內部審計部門的角色，找準定位，正確履行內部審計部門的職責，保證其與地勘單位在整體目標、項目運作在具體目標上的一致性。對此，內部審計部門應該主動接受上級部門的指導、監督與管理。

另外，地勘單位項目管理目前存在著風險管控能力較差的情況，這與審計部門未發揮應有的效用有著直接性的關系。為了改善這一情況，地勘單位的內部審計部門應該向優秀的企業單位學習，并結合具體的項目內容對其質量、效益進行評價，從而實現地勘單位在價值上的最大化。在項目管理的過程中，內部審計還需要發揮規范的功能，維護地勘單位的經濟利益不會受到損害，進一步保證資產的安全性與完整性；為項目負責部門提供可靠的、可行的審計建議，從而為項目重大決策的制定提供更多的支撐，實現地勘單位的持續健康運行。

最后，審計部門還需要實現審計模式的創新。在傳統的內部審計工作中，其行政色彩較為濃厚，且需要接受地方審計廳的指導、監督與管理，審計工作的開展依然需要遵循上級的要求，在這一模式下，內部審計工作需要加強對財政財務收支、經濟活動真實性、合法性與合規性的關注度，主要目的是差錯防弊、堵塞漏洞、增收節支。而在市場經濟體制的帶動下，隨著地勘單位在項目經營與管理風險上的不斷增加，內部審計部門應該改變過去對地方審計廳等相關單位的依賴性，盡快建立與本單位、項目管理相適應的管理機制，改變過去的思路、模式與只能，重新界定內部審計的目標，加強對項目管理的關注程度，積極配合各項工作的開展[4]。

（四）把握地勘單位特點，突出內部審計工作重點

地勘單位與一般的生產經營企業之間有著顯著的區別，其獨特性體現在以下幾個方面：首先地勘單位的成立時間較長，人員結構較為復雜；受到過去事業單位身份的影響，地質工作形成后的成果往往歸國家所有，因此地勘單位在改制后存在著單位資產較少、資源積累不充足等情況。加上傳統管理理念、方法的影響，地勘單位在項目管理過程中缺乏必要的市場經濟意識、風險意識，不僅存在著組織架構不完善的問題，還缺少必要人才力量的支持。針對這一現象，內部審計工作不僅需要遵循國家的要求，還需要充分考慮到地勘單位在項目管理上的特殊性，把握單位發展的目標，進一步突破內部審計工作的重點，發揮其應有的功能作用。

在此基礎上，地勘單位在對原有的審計方法進行創新。首先可以構建“全過程跟蹤”的審計模式，加強對項目的過程監督，將審計的關口前移，從過去的事后審計轉變為事前審計、事中審計，這樣才能加強對項目管理中各類風險的有效方法，將一些不規范的行為遏制在萌芽狀態。另外，地勘單位應該靈活運用計算機輔助審計、聯網審計等多種方式，發揮信息技術的作用，提高審計工作的精準性與專業性。另外，地勘單位還應該結合自身工作的重點，對內部審計工作的內容進行拓展，使得內部審計不再局限于財務領域，而是拓展到項目管理、經營管理的各個環節，實現對地勘單位項目管理的全過程、全方位的監督、檢查與評價，這樣才能及時發現問題，將項目風險降到最低。在后續階段，地勘單位同樣要加強對審計工作的重視程度，建立反饋制度，要求項目部門向審計部門匯報整改工作，審計部門則通過上交的書面報告進行逐一落實與檢查。不僅如此，審計部門還需要加強與地勘單位財務部門的緊密合作，將審計部門掌握的相關信息及時匯報、交流，避免出現管理與監督上的脫節情況，從多個細節入手，實現項目管理質量的不斷提升[5]。

四、結語

隨著我國市場經濟體制的發展，地勘單位的內部審計工作已經發生了重大的轉變，內部審計不僅需要保證地勘單位的資產安全，還應該扮演好參謀助手的作用，在項目管理等一系列管理工作中發揮應有的作用。對此，地勘單位應提高對內部審計工作開展的重視程度，為審計工作配備專門的人員，加強與項目部門之間的緊密合作，通過對項目管理狀況的監督、財務狀況與內控執行情況的審計，保證地勘單位的經濟效益，進一步提高項目管理的整體質量。