全面預算管理在企業財會管理中的運用探討

◎劉欣

新時期，隨著社會主義市場經濟體制的深入改革，企業在發展過程中同時面臨著機遇和挑戰，而且市場競爭日益激烈，所以企業需要緊抓發展機遇，并采取有效措施應對挑戰。而全面預算管理是現代化企業管理中的核心內容，是規范企業經營管理的重要方式，但是現階段企業的全面預算管理還存在一定的問題，仍需要進一步加強優化。本文通過對全面預算管理重要性進行分析，并在此基礎上對企業全面預算管理存在的問題進行深入分析，針對問題提出了優化全面預算管理的有效措施。

對于企業來說，如何在激烈的市場競爭中不斷提高企業的綜合市場競爭實力，增強企業自身的核心競爭力十分重要。全面預算管理是一個企業長期進行財務管理的重要組成部分，它不僅能夠針對整個企業的財務運行管理現狀，還能夠通過對企業日常經營的各個環節采取配套的運行預算管理措施，合理控制整個企業財務運行管理的運行成本。基于此，本文分析了開展全面預算管理的作用，總結了具體的開展對策。

一、全面預算管理的概述

利用預算，分配，考核并控制企業擁有的財務和非財務資源，進而幫助企業在生產經營活動組織過程中完成實際經營的目標，這就是全面預算管理的基本內涵所在。全面預算管理有利于企業的穩定化發展，是管理控制內部經營的主要方法。

與交易有關的預算，與經營有關的預算，以及專門交易的預算，這些內容都包括在全面預算管理當中。其中同交易有關系的預算是同企業平時交易有關的銷售產品，購買原材料，生產制造產品等。而同經營有關的預算，一般情況下是同利潤表緊密相聯的，包括買賣產品，購買原材料，生產制造產品中需要投入的原材料預算等。另外專門交易預算是企業偶爾發生的，或是具有一次性特點的重要預算內容。

二、企業開展全面預算管理的作用

1.有助于控制企業的成本。

企業在面臨發展的時候，每一項成績的控制其實都很重要，因為有利于強化企業市場的核心競爭能力。所以，現代化企業必須構建全面預算管理的體系，并統籌，平衡好所有預算表內容，有效降低預算投資發生率，推動企業各項經營活動的順利實施與開展。

2.有助于提高企業勞動生產效率。

全面預算管理工作，在開展的整個過程中要同多個部門進行有效的溝通，需要很多時間才能夠統一全面預算工作。實施全面預算管理體系的構建，在現代化的企業當中應該進行長遠性規劃，積極樹立大局意識，如此才能夠讓溝通的時間不斷得以減少，切實全面提高企業的生產效率。

3.有助于企業管理機制的有效完善。

企業管理機制在開展評價的時候，是利用各項重要考核指標來開展的工作。全面預算管理工作，在開展過程中，其基礎工作就是績效的考核。除此之外，企業構建全面預算管理體系，可讓績效考核體系得到有效深化，進而對企業管理機制的完善化起到幫助作用。

4.有助于企業資源的統籌優化。

進行全面預算管理這項工作，在現代企業中要優化分配好內部的資源內容，這一點至關重要。全面預算管理體系，在現代化的企業當中要把各個系統的資源需要全部規劃好，并依據經營的情況制定出相應的目標，科學化，合理化的調用有利的資源，從而讓資源共享作用得到良好的發揮，達到資源統籌優化的效果。

三、企業全面預算管理過程中存在的問題

在當前的發展形勢下，眾多企業實施全面預算管理工作，普遍上存在著不足之處，對整體作用的發揮與施展不利，本質上來講，有一定的阻礙效果存在。

1.預算管理意識薄弱，預算制定缺乏戰略導向性。

具體而言，全面預算管理這項工作，其實屬于全員共同參與的內容，貫穿企業發展過程的管理形式。但是，有的企業在這樣的新形勢下，對預算管理還是不夠重視。而預算管理工作，一旦與企業戰略目標相脫離，預算指標就只能停留在表面的數字上。而且，已經制定完成的全面預算管理機制，在執行，反饋與優化上也很難被完全實現。

對于企業的管理層的工作人員來講，普遍認為全面預算管理就是成本預算。比如，每年總經理制定預算給出的基本原則，重要的是強調成本費用比往年下降的比例，這樣對于企業總體經營目標，業績增長指標就有所忽略，而且還沒有明確化的要求。

全面預算管理工作，企業管理層人員基本上都認為，財務部門應該制定監督，正確認到全面預算是由全員參與，全員監督的真實內容，應該始終貫穿在經營活動中。而每年的預算都要由財務部依據往年成本費用的金額，根據規定比例進行有效下調，以此完成編制匯總后直接呈報給負責簽批的總經理。

作為一個企業的管理層工作人員，目前只重視短期經營目標的實現，片面化的追求成本的最小化，致使預算管理只重視經營數據信息，對內部資源的重合缺乏相應重視程度，影響著企業的持續性，穩定化發展。

2.預算執行過程無控制、無反饋，預算執行結果無分析、無優化。

紙面預算是沒有執行的預算方式，在執行的時候通常會與制定的預算目標產生偏離化的問題。很多企業的全面預算管理工作，在進行執行當中通常會產生預算執行不足的問題，具體在以下幾個方面有所體現。第一，預算實施不夠重視，并且在執行時預算目標不夠精細化，致使溝通理解方面存在監督不足，理解有偏差的問題。第二，預算反饋不夠及時，致使數據產生比較滯后的現象，也讓預算分析的時效性無法得到充分體現和良好的發揮。第三，財務部門負責預算分析工作，很多企業對于其他部門的數據只是站在財務部門的視角來理解。而財務部門也只是使用列表來比較數字與預算數字，沒有對數字背后的問題進行深入性挖掘，所以自然也無法提出有效的方法。如果預算分析產生問題就不能分辨出預算管理的調整是否同實際契合，也無法識別出預算管理的真正規則，從而致使預算管理執行時無法及時發現問題，調整問題以及解決問題。

3.績效考評缺乏科學、有效的機制。

若是單純地只有執行環節，缺乏分析評估的工作環節，沒有把預算管理同績效考核進行有效結合，就無法產生良好的效果。考核制度的缺乏，無論是對什么樣的員工而言，都很難產生直接激勵作用，而且企業的預算管理作用更無從得到發揮和施展。

企業雖然多數情況下都有考核工作環節，但因為多個方面的原因，基本上都停留在表面的形式上。比如，評估同預算結合不夠緊密，還有評估指標單一化的一些情況，指標缺少邏輯性，還有評估指標完全憑借著想象，致使預算目標考核出現錯位的情況。職位分析沒有開展，由于崗位的不同，職能的不同，工作量的不同，若是只采用省時省力的綜合性標準，就會出現模糊性大，執行偏差大的問題。還有的企業沒有嚴格實施預算考查工作，也沒有制定適合的獎懲機制，員工的工作積極性也就無法被充分調動起來，這對企業績效考核，預算的執行與落實極為不利。

四、完善企業全面預算管理的措施

1.提升對預算管理的認識，夯實對預算管理的落地。

預算管理認識的不斷提升，說到底就是要有效引導，激發員工認識到預算的根本，預算的重要性，并鼓勵員工都能夠在預算管理過程中發揮積極作用。不僅僅要明白財務部門的重要性作用，也要強調部門之間的良好溝通與實際交流，尤其是部門之間的配合，還要讓員工明白全員一起參與的意義。

全面預算管理工作，在企業工作當中要想得到完善，需要做好以下幾點。第一，預算管理委員會負責提出戰略方針，以及戰略的基本目標，也負責審查，預算管理的制度，最終確定預算的審查責任。第二，預算管理系統的有效擬定，需要利用全員培訓，以及全員會議的開展向員工灌輸預算管理的相關想法，不斷強化員工認識預算，明白預算知識的操作，有利于正確理解預算工作內容，為開展可操作性的預算做好鋪墊。第三，制定階段要結合長期戰略和年度計劃，并利用自上而下，上下結合的溝通方法來實施全方位的編制，目的是讓全員都能夠積極參與預算管理編制的過程中。另外，也可以利用咨詢專家的相關經驗，聽取專家提出的意見，從而制定出可以實現，可以評估，可以操作的有效預算環節。

2.建立完善的執行反饋體系，加強預算分析水平。

預算目標為確保能夠積極落實下去，需要實施行之有效的策略。所以要在預算執行的時候，及時發現各種情況和遇到的問題，有效結合反饋的預算分析結果和市場發展，進一步讓預算體系得到優化。比如，可以對滾動預算實施調整，有利于幫助企業生產經營，確保企業能夠實現預算的根本目標。

執行反饋和預算分析體系的完善化建立，并不是一步就能完成的，而是應該從以下幾個方面入手。第一，預算執行經常用到的方法就是總目標的全方位控制，部門目標控制和個人目標控制，從而再把預算目標逐步進行分解，最終落實到每個人的身上。在這個過程中，預算執行的關鍵部分就是管理層，不僅要將上層預算目標加以完成，而且還要能夠調動下屬主動完成預算目標，從而利用系統管理，人本管理共同實現預算目標。第二，實施預算分析的時候，要將預算反饋與分析制度完善建立起來，這樣不僅能夠詳細分析并跟蹤每個工作細節，而且還能分析各個部門的真實情況，并將財務部門的方法全部匯總出來。也就是意味著，各部門負責人參加財務匯總預算分析培訓工作的時候，要依據財務部提供的數據分析本部門的預算，找到管理中存在的問題，以此提出相應的策略，再向財務部門進行反饋，從而讓預算的及時性監控得到強化。第三，全面預算調節機制要積極建立，不斷強化預算管理的水平，進而提升其科學合理性，確保能夠有效實現預算的最終目標。另外，還要分析預算反饋和其中存在的問題，依據市場和企業給出的政策情況來做預算的工作。執行預算工作的時候，若是出現不可抗力的因素，必須重新調整再展開預算。

3.建設切實可行的業績考查制度，提高預算工作效率。

考查預算是為充分調動員工的工作積極性，讓相互之間形成配合，也讓互相扶持的預算目標得以實現。整個成立的過程中，需要把員工業績考查和員工薪酬建立聯系，從而讓激勵的作用得以加強，也讓管理能力實現進一步優化。

切實可行的業績考查制度，在建設的時候要充分考慮到以下幾點。第一，指標考查與建立，要考慮同預算管理的關聯性，并依據管理層級分解出預算目標，從而在指標建立過程中貫徹相應的原則。第二，詳細分析工作崗位，根據崗位的不同，還有崗位性質的不同，制定不同崗位的預算考查指標，進而簽訂崗位業績考查責任書。責任書簽訂主要是為了將預算目標在溝通中加以落實，以實現業績考查的嚴格化。第三，作為企業，還要建立切實可行的獎勵懲罰制度，有利于讓員工的工作積極性，工作主動性得到強化，還能在執行中及時分析原因，并對獎懲制度加以完善，為企業業績考核與預算目標的實現提供有力的保障。第四，財務預算屬于全面預算系統的內容，企業要在財務預算工作上加以重視。因為財務預算充分反映著一個企業的特殊預算結果，還有業務預算情況。換言之，業務預算與專門決策預算信息能夠用貨幣來反映財務預算工作。

4.提高預算編制的系統性，實施全面閉環式的預算管理。

企業在激勵的市場競爭當中，要想獲得進一步發展，應該構建把戰略目標迅速轉變成執行的管理體系，有利于應對變化的市場大環境。而全面預算管理工作，其實就是可以把戰略與戰略執行進行聯系的重要工具，所以企業只要實施閉環式的預算管理即可。

全面預算管理在企業，剛開始實施的時候，以下幾點顯得非常重要。第一，依據戰略制定內部各個部門的年度目標，不僅要設置財務指標，而且還要有非財務指標，同時制定的目標是經營計劃，全面預算管理的基礎所在。第二，完成全面預算目標的確定以后，企業各個部門還要結合本部門，預算目標制定業務計劃，從而把獲得的財務結果體現在財務預算當中。第三，全面預算環節要依據預算，指導，全面控制發生的支付費用，定期分析預算執行的基本情況，再依據情況動態肥調整預算工作，編制好滾動預算，促使企業經營業務可以及時調整外部環境的變化和業務計劃。

在年度預算執行的整個結果當中，要把企業員工的績效考核內容充分體現出來，這樣對于各級人員的激勵都有正向積極作用，可以鼓勵員工堅持不懈地完成相應業績，推動企業戰略目標的迅速實現。通過系統化地開展預算編制工作，實現了高效的預算管理，利于全面推進企業健康可持續發展。

5.完善信息系統，消滅信息孤島。

財務信息應該理順，企業檢查是為了判斷財務數據信息系統是否足夠完善，是不是在基礎數據上建立，由于財務系統建立，運行是科學化管理相應的基礎數據信息。在信息技術，網絡技術的日益發展與影響下，新的形勢中企業要不斷強化信息建立，把全面信息化放在重要位置，這是比較嚴密的信息系統，所以要準確，可靠，嚴格地處理好涉及到的企業數據，如此才能夠運用在企業各個部門，各個環節之間可達到數據完整，數據準確和數據共享的效果。而企業數據信息的有效理順，更是企業信息化成功的主要手段與有效方法。

信息系統的完善化，信息孤島的消滅，以下幾點必須要注意。第一，統一規劃企業的信息資源內容，并構建信息資源建設統籌的協調化機構，統一，各個部門上的信息資源內容，達到企業穩定化發展，持續化發展的基本目標，一改以往企業內部脫離團隊的核心問題。針對于企業內部的各種資源信息，必須要在配置上不斷加以優化，而從企業的視角入手，并對資金資源，人力資源、設備資源，信息資源等要點做重點的投入，實現資源的低投入，效益的高效化，推動企業的未來化發展。第二，解決企業信息資源水平不高的問題，信息利用率比較低的不良問題，幫助企業管理人員對內外部環境進行全方位分析，進而全面把握控制信息資源的有效使用，促使配置的信息資源更為合理化，科學化，也讓信息資源能夠發揮出最大化的作用。第三，利用信息目標的有效制定，企業要規劃好各個部門之間的信息內容，充分協調好各個部門的活動，促使各個部門都能夠實現信息資源的共享和傳遞，推動企業經營效率的不斷提高，也讓企業長遠性目標規劃得以實現。

信息集成化平臺可以把不同系統當中的數據進行高效整合，讓信息共享得以充分實現，再把不同的內容進行有效聯系，包括公共數據，應用硬件、應用軟件，各項標準等，促使不同企業的應用系統都能實現集成化，也讓信息成為一個整體，從而更好地對業務數據進行全方位處理和有效共享。

五、結束語

總之，全面預算是可以把組織關鍵問題融合于一個體系之中的有效管理控制方法，也是實現企業戰略目標的重要抓手。但在實際工作中，特別是一些中小型企業，由于市場化轉型起步較晚，尚未完全建立現代企業制度，在全面預算管理的實踐中存在著一些誤區。對此，必須加強對全面預算的認識和正確實踐，才能有效發揮全面預算管理在推動企業發展和戰略實現中的作用。