事業單位財會內部控制分析

◎趙秀慧

為了進一步促使事業單位在新形勢下實現健康發展，就必須對財務會計內部控制工作進行完善和優化，以此來確保事業單位資金和固定資產的使用價值和完整性。相關工作人員通過對財務會計信息資料的有效整合，能在一定程度上推動事業單位發展。因此，本文在實踐研究過程，總結了提高事業單位財會內部控制水平的意義與措施。

現如今，為了進一步加強事業單位財會工作管理水平，相關工作在開展過程，應全面結合財會管理工作內容，積極構建更加完善的管理體系，財會管理工作人員，更要提高工作認識，積極學習先進的管理理念，進一步迎合市場經濟發展實際，全面的保證事業單位財會工作質量，加強財會內部控制工作水平，為事業單位全面發展奠定良好基礎。

一、事業單位內部控制制度的概述

內部控制制度，顧名思義指的是事業單位的內部，為推進業務活動的順利進行而展開的內部管控作業，目的是為了確保事業單位的會計工作順利進行，其內容真實、有效、透明，避免出現徇私舞弊現象的合理程序。對事業單位來說，內控機制的建設都是建立在國家相關法律規章制度之下，保證自身資產的使用合理、完善，更好為事業單位所服務。與此同時，要借助財會內部的管控作業，幫助事業單位預防并發現自身的財務風險，對有限的資金加強使用效率。目前我國絕大多數的事業單位都針對自身實際情況，建設了專門的財會內部控制體系，用以全方位地把控自身的財務狀態，保證事業單位的財產安全。但結合實際情況來看，目前盡管事業單位確立了財會內控制度，但在具體執行作業上仍然存在一定的弊端或不足，內控機制的效率沒有得到全方位地保證，制約了事業單位財務水平的進一步發展和進步。

二、事業單位財會內部控制的意義

首先，在事業單位內部加強財會控制，借助內部管理以及外部聯動的機制，能夠實現較高效率的會計信息獲取，加強對組織規劃的管控。在內部管理制度上，需要將所有的信息獲取，并且提升信息的控制效率，保證財務支收的水準。內部的控制體系對財會的各個流程都能夠有明確地了解，最終保證產出的會計信息質量有所依據。目前我國的事業單位在內控工作上缺乏對不同職責的明確，使得在內務工作上常常出現分配不均的問題。盡管部分事業單位建立了專門的財會體系，但由于缺乏分配和，使得內部管控的工作出現“名存實亡”的問題。其次，需要進一步加強對行政事業單位的內部管理機制，保證國家的規范、規定在合理范疇之中，內部在需求金融活動尤其是大規模的財務管理工作上達到有依可循。所以，制定內部控制工作，就是對事業單位財務管理工作和支出運營工作的規范策略。尤其是在我國最新規章制度出臺的體系下，能夠及時、穩定且準確地執行。最后，對任何事業單位來說，財務管理都是不可或缺的重要環節。加強內部控制，就是保證財務安全以及未來長遠發展的核心道路。通常情況下，我國的事業單位絕大多數都是非營利性的機構單位，其財務預算都是由國家政府及地方政府統一核算后撥出給到的，為了保證資金的使用安全以及合理性，更是為了預防各類財務潛在風險問題的發生，就必須要從事業單位內部做起，實現良好的控制作業，保證預算的使用到位。

三、事業單位財會內部控制的對策

1.加強行政事業單位的內部控制意識。

目前我國絕大多數的事業單位都建立了專門的財會內部控制機制，但在實際情況中發現事業單位的工作人員都缺乏了對內部控制的意識，尤其是行政部門、財務部門都沒有落實到位。為了進一步加強事業單位的財會控制體系，加強對整個企業的認知水平和內部控制意識，就需要全面拉升對財會制度的認知，尤其是對基層員工的內部管理機制。對此，就需要做到如下幾點：首先，在行政事業單位進行內部控制制度的宣傳以及培訓工作，作為行政事業單位的管理人員可以定期請具有專業知識的內部控制制度講師來到行政事業單位針對內部控制制度對于行政事業單位的重要性進行講解，要求行政事業單位中所有的人員來進行學習，特別是行政事業單位的管理層人員，只有自上而下由管理層意識到了財會工作的價值，才能更好傳達到事業單位的第一線。對行政事業單位的管理人員而言，要積極主動地領會內部發展意識，才能確保行政單位對下屬員工的敦促作用，在各項具體的作業之中始終貫徹落實事業單位的實際需求，加強對財會工作的管理和分析作業，管理人員在對一線員工的評價作業上也更為全面、穩定，有合理評判，尤其是管理人員作為事業單位的領導者、決策者，更發揮了自身的模范帶頭作用，只有真正做到“以身作則”，主動參與到財會管理的工作中去，才能確保財會工作發揮價值，為后續發展奠定基礎。其次，內部管控工作對事業單位而言絕非財務部門和領導部門的工作，應當將此概念傳播至每一位一線的工作人員，學會了解如何使用財會工作，加強對財會工作的分析和認知，才能推動財會工作的實用價值，為后續員工的發展和進步打下堅實基礎，才能實現長遠的發展，為推動財會工作的效率，提升員工的自我認知與積極性做好完善的鋪墊。

2.完善行政事業單位的財務管理制度。

盡管目前我國絕大多數的行政事業單位的財政收入來源于政府的撥款和補助，但在實際情況中仍然需要事業單位的財務部門和決策者擁有完備的財務管理意識，保證事業單位的財務使用安全，預防可能發生的財務風險也是事業單位在新時期的重要課題之一。任何工作地推進落實和完善，都離不開良好的規章制度予以約束和保障，財務管理工作更是需要良好的財會內部分析機制。目前我國行政事業單位的財會內控工作應當全面輸出，就不同的項目、不同的作業都需要嚴格根據國家的規章制度執行，并且保證每一筆的財務內容，大到項目資金流動，小到人員報銷差旅，都需要經由專業的職能人員審批和清點，保證自身的財務水平完善，為后續的財務工作提供堅實保障。結合以往的經驗，規章制度應當遵循如下三點要求：首先，針對出現超預算的財務情況，必須要進行嚴格的把控，找尋預算超支的問題，并對其原因和最終結果進行分析，盡可能地找出解決方法，對資金形成一個長效、穩定的控制效果。其次，針對任何項目資金的流動工作，都需要經由事業單位的內部審核機制，保證在行政事業單位中每一筆支出都會有和項目相關的負責人進行確認簽字，并且需要經過行政事業單位中的財務人員進行整體的審核，需要經過行政事業單位中的層層把關以此來保證財務工作的規范性，只有這樣才有利于行政事業單位中進行財務管理，防止在行政事業單位中出現違法亂紀的惡劣問題。最后，要加強事業單位就財務審核問題上的最終管理制度和策略方法，要在事業單位內部進行專門的審查機構，對單位的每一個部門乃至每一個崗位都需要進行定期的財務審計作業，保證每一筆款項的流動和使用都符合規范要求，才能為后續的財務管理制度打下堅實的基礎。

3.提高財會內部控制活動的全面性以及規范化。

針對事業單位的財會內部控制工作，應當以如下三個方面出發進行考量：全面、規范、針對。首先，事業單位的每一項財務管理工作或流程都需要設置專門的控制條例。如，不同崗位的智能員工應當差異化管理，分批次地進行相關財會工作加以推進和完善。其次，不同的財務管理工作需要結合實際需求進行盤點。例如，針對部分精密儀器的使用，由于其自身的價值相對較高，所以其設立的程序和財務管理守則就需要較多。最后，不同的財務工作都需要設置專門的規范法則，規范操作是目前事業單位在財會工作上的薄弱點，部分事業單位的隨意性較強，缺乏專門的規章制度，容易出現工作上的紕漏或者疏忽，部分員工也會出現徇私舞弊的問題。在預算執行過程中，由財務部門或者內部審計機構跟蹤、監控、定期匯總分析預算執行情況，定期向單位負責人匯報工作情況，加強對單位年度預算執行情況進行監督控制，對于任何無預算、超預算開支行為不予報銷，有效提高單位資金的使用效率。事業單位各個部門需序做好預算執行部門、資產管理部門以及內部預算編制部門之間的協調溝通，確保預算編制的各個相關部門都能夠有效獲取必要資料和相關財務信息，為資產的有效合理配置做保障。其次在預算管理體系中，事業單位可以采取財政預算與部門預算充分結合的方式，提高預算控制的精準度，保障預算區間能夠在可控范圍內，全面提高預算工作開展效率。

結合財會工作開展實際，財會工作的內容相對較多，除了對財務審計以外還包含了對預算的管理、財務作業的執行等方面，只有加強日常管理，規范財會內部的控制活動，才能真正意義上保證財會工作的效率和價值。

4.實現信息化平臺的精細化管理。

伴隨我國互聯網信息科技力量的持續發展，信息化系統的使用在目前在事業單位的使用相對較為簡單，但可以借助外部的手段和方法加強其應用的成效和效果。首先，事業單位在內部財會工作上上，能夠通過互聯網的局域網技術，將內部的財務資料和內容形成文件加以共享。對局域網的使用事業單位必須要明確規范和方法，尤其是做好對上傳文件的篩選和分析，保證其私密性。目前，事業單位大多會靈活采用互聯網的平臺，如QQ、微信等，針對財會工作有一個良好的疏導和使用，取得了較為不錯的成效。與此同時，事業單位的內部需要做好信息化的職能權限管理，保證安全性。例如，針對公開的內部財會管理系統，需要設置不同等級、梯度的密碼，普通的一線基層員工只能夠上傳資料和查閱自身的財務內容，而領導決策層則可以查看本部門的實際情況，而對預算管理和財務年度報告，則只開放給相應具備權限的財務部門或核心決策部門，確保信息的使用安全性。從實際分析，會計信息在事業單位中較為關鍵。為提升會計數據的安全性，便需做好系統的運維工作。事業單位應建立更為完善的信息數據管理責任制度，明確劃分各崗位的工作內容和權責，建立有效的崗位控制制度和經營權限管理制度，進一步為事業單位穩定發展提供保證。

5.提高行政事業單位中會計工作人員的工作質量。

為了進一步在事業單位內加強財會管理工作的推進程度，就需要加強在事業單位內部對不同各個部門的協調性，確保每一位參與工作的職能人員都具備良好的財會管理素質和應用水準，確保容易制度能夠在不同的部門內都發揮應有的價值和作用，共同推進和完善事業單位的財會體系，具體需要從以下兩個方面入手：首先，提高行政事業單位內部財務管理人員的工作質量，一個部門的工作質量直接關系到了一個部門的工作水平，如果工作質量不提高那么即使在行政事業單位中應用了內部控制制度也不會得到應用的效果，在行政事業單位中提高財務部門的工作質量就是提高了內部控制制度的基礎水平。作為整個事業單位的管理者和決策者，需要加強對財會內部控制機制的建設認知，加強對其重視程度后，才能有針對性地幫助企業完善內部建設水準，尤其是在我國各項制度和法律規章制度不斷完善的情況下，只有有效做好內部財會工作的建設，提高自身的財務要求標準，才能對各項工作流程更為規范和完善。與此同時還需要定期展開對財務管理人員的培訓教育工作，使其能夠了解到國家最新的規章制度和要求，最大化地提升職能人員的素養水準，為后續的長遠發展打下堅實的基礎。另一方面來說，僅僅展開對人員的教育和培育工作是遠遠不夠的，要對其學習成果進行定期的考驗。例如，將其平日的績效水準與其學習水準相互掛鉤，對其培訓的成績進行評點，如果出現較大的偏差則適度給予懲罰，必須要有一個完善的考核制度，幫助企業職能人員加強對財會工作的意識。

6.財會內部控制過程全面實行責任追究制。

在單位內部的財會制度建設上，必須要建設專門的責任制度，做到財務目標與負責人的一一對應關系，并建立起專門的責任追究制度，與其最終的年末考核相互掛鉤。除了追究制度以外，事業單位應當結合實際情況建設專門的獎懲機制，對不嚴格根據財會制度執行的員工或負責人，以及出現重大財務問題或事故的工作人員，對事業單位的正常流轉產生負面影響的問題，進行通報批評以及第一時間的整改，根據其情節的輕重緩急問題進行準確的分析，對待情節較為嚴重的人員，可給予扣除獎金、降級或其他懲罰。針對事業單位的財務審核部門，應當予以準確的內審機構，避免出現同級別互相監督的情況。在事業單位內部需要組建一批有經驗、有能力的職能隊伍，專門進行履職和審查的工作，一旦發現潛在的財務問題或隱患，需要第一時間進行整改。內部監督審查的力度在條件允許的情況下應當適度加強，尤其是在年尾、年終等時期，除了對內部的自查審查以外，還需要擴充對事業單位的外部財務情況進行了解，包括預算投資、政府采購等，通過完善的監督管理工作，為解決事業單位的缺陷打下堅實基礎。

7.借助業財融合手段實現內部控制。

目前我國事業單位所使用的信息化平臺相對較多，但其各自保持相互獨立無法共同使用，常見的平臺有“三公經費監管平臺”、“政府采購平臺”、“固定資產管理平臺”、“用友政務”、“部門預算編報系統”、“國庫集中支付系統”、“單位業務管理系統”等。作為事業單位為了進一步加強財會工作的便利程度，就需要將不同的信息平臺集成化處理，使其能夠與本單位的財會工作形成合力，解決不同工具相互不兼容的問題，降低自己的財務成本壓力。在搭建的過程中可以與其他的單位或部門相互聯動，從而降低自己的建設難度同時，便于將整個事業單位的部門進行整合，實現業務鏈的深度融合，為長遠發展奠定扎實的基礎。內控信息化建設前單位首先開展內控管理咨詢，根據咨詢結果形成一個統一的標準化的模式，充分利用現代技術手段將其固化為信息化系統初始標準，最后將優化的流程、權限、標準等內控措施嵌入到單位的信息化系統中，要優化目前事業單位在財會工作上的不足和問題，保證流轉正常的同時，高效處理潛在的問題或風險。信息化平臺搭建要求如下：首先，信息化平臺的搭建應當高效、科學，始終以便于操作和準確安全為首要任務。其次，信息化系統應當加強智能水平，如自動化進行金額的核算等，從而降低人為原因造成的數據錯誤。再次，信息化平臺的安全性應當保證，避免信息泄露。最后，信息化平臺要開放監控功能，避免出現人工漏洞造成財務問題。

四、結束語

總之，通過以上分析，結合事業單位各項工作開展實際，研究了提高事業單位財會內部控制水平的有效對策，作為新時期事業單位工作人員，要樹立正確的工作認識，應不斷學習先進的財會內部控制管理方案，加強實踐應用研究能力，構建更加完善的財會內部控制體系，促進事業單位全面發展。希望通過實踐探索，能加強事業單位財會內部控制研究水平。