探索煤炭企業會計內部控制及風險防范對策

◎侯廣明

前言：諸多煤炭企業均認識到了內部控制的價值與作用，持續優化與健全內部控制規章必將成為企業的發展態勢。可是，我國大多數煤炭企業是國家獨資或者是國家控股，在這一背景下，企業會計內部控制大概率會存在漏洞。對于此，本文與會計內部控制理論與風險防范相結合，剖析煤炭企業的會計內部控制規章與內部風險，進而確保會計內部控制完整程度，風險預防的嚴謹性，才可以充分的確保企業資產，具備應付各類風險的能力。

一、煤炭企業內部會計控制的必要性

1.落實內部會計控制是優化企業管理，提升企業經濟收益的實際所需。

通過優化財務、成本、資金等管理工作，對企業的經濟活動落實合理的管理，借此保證企業生產運營活動可以協調、合理、穩定的開展。從中可以了解到，構建規范化、有效的內部會計控制制度是構建現代化企業制度的實際需求。更加關鍵的是內部會計控制制度可以協調所有者與運營者之間的利益矛盾，使得兩者形成互相認可的聯系，進而確保現代化企業制度的貫徹落實。

2.完善內部會計控制是升級會計審核，提升會計信息效果的必然需求。

現今，我國正位于新舊體質的轉變時期，企業運營中的暴露低效率、低收益以及人為的損失浪費問題較為常見，弄虛作假、違規操作等不合理行為時常出現，部分企業為了自身的短期利益，私設小金庫，甚至少數企業是單位領導干部授意、引導內部會計人員更改會計賬目，私吞國家財產。

二、會計內部控制與風險防范概述

財務管理已經成為了管理工作中無法取代的一環，企業的不同業務、各個范疇均被其內容、目的、特點融入。從某種角度而言，財務管理與企業的生存、發展有著直接的聯系，可以推動企業的持續進步。

1.內部控制的概念。

內部控制是一系列方式、程序與規章的統稱。其囊括保護企業財產的完整性，保障規章體系的貫徹落實，確保會計工作的真實、可靠、約束職工的行為。最關鍵的是能夠降低風險的出現幾率。總而言之，內部控制必須約束企業行為、進行自我檢查，進行自我反思的一類規章制度。內部控制是一個動態化的系統。隨著經濟與企業的進步，逐漸成為了企業管理工作的基礎與前提。會計內部控制作為其中的一個分屬系統，對會計資料的安全、完整，財產的質量水準，法律法規、規則體系的設計與落實均有一定的幫助。會計內部控制的方式重點可分為：不相容崗位相互分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保全控制、風險控制、內部審計報告控制等等內容。

2.風險防范的概念。

風險指的是行動成果出現的不同可能性，防范指的是預先判斷到某行為可能會導致的結局，剖析每一個結局沒有形成的可能。可是，并無法事先了解真正的結局是什么樣的。重點是預防危險事件，還可以在系統之中檢驗自主管理方面的穩定開展，借此減少或者遏制風險。而風險防范指的是定期對活動落實檢驗、把控、督促，降低風險出現的幾率。借此減少企業的經濟損失以及影響。是企業謀取最大收益的一個有效策略。

三、煤炭企業會計內部控制暴露的問題

1.會計職能衰弱。

近些年來，我國煤炭需求量持續銳減，企業的運營成本持續遞增，而經濟收益卻急速減少，這一狀況導致會計管理職能衰弱。在經濟革新與內部控制制度的持續健全背景下，煤炭企業獲得了較高的自主權利，這一狀況導致煤炭企業的活力得到了一定程度的提高，可是，企業自主權利提高的前提下，通常會忽視會計內部控制工作的開展，致使少數企業的會計職能衰弱，對風險防范并未形成一套規范化的運用。并且，資金作為煤炭企業內部控制的關鍵所在，并未獲得合理的運用，諸多煤炭企業具備充沛的資金，卻未形成一系列規范化的管理計劃，這一狀況致使資金運用效率減少，無故損耗了大量的企業資源。對企業資金的管理效果低下，勢必會引起企業在資金充沛的狀況下出現周轉難題，而賬面資金回籠速度與運用速度不吻合，必將會誘發企業資金難以合理循環，甚至會致使煤炭企業破產。

2.會計工作不科學。

會計職工作為內部控制體系內的關鍵組成之一，其工作的成效與方式事關企業的資金運用狀況。可是，少數企業并未將業務決議以及經辦工作區分開來，少數工作人員必須同時背負兩方面的任務，這一狀況會致使會計信息精準度銳減，會計控制的成效遭到遏制。不合理的工作方式，形成授權混亂，工作職能不明確，這一問題會誘發內部控制難以穩定運轉，嚴重威脅到了煤炭企業的穩定持續進步。

3.欠缺專業人才。

新時代煤炭企業最關鍵的資源就是人才，而人才同樣是企業提升市場競爭力的前提，現今人才欠缺的問題，已經成為了影響煤炭企業持續發展的一大要素。大部分煤炭企業并不具備相應的專業人才儲備，少數專業能力低下的內部控制人員難以將會計內部控制的效果充分體現出來，對內部控制工作的實質內容的認知較為欠缺，同時控制人員的綜合素養也難以符合企業發展的控制所需，會計內部控制工作的成效與效率無法得到確保。

4.監督體系不完整。

會計本身的監督職能能夠對企業內部經濟事項有著保障意義，這也是確保內部控制能夠體現價值的前提條件，是減少企業風險出現概率的有效措施。在煤炭企業開展內部控制的過程中，可能會暴露諸多的問題，負責的財務主管也會出現變化，因此，監督者為了不得罪領導者，通常會減少監督強度，有的時候僅僅只是隨意開展監督，難以真正意義上體現會計監督的效果。企業會計監督環節中，欠缺專業化的引導，而少數監督人員專業能力低下，難以迅速找出其中暴露的問題，這些均會導致內部監督存在缺陷，威脅到內部控制的效果，使得企業風險防范效果銳減。

四、煤炭企業會計內部控制與風險防范措施

1.會計內部控制方面。

（1）加強對內部控制的了解。

對于內部控制認知低下的問題，出現因素重點可分為兩個層面。第一，是管理工作開展前，企業在目的設計上存在過高的期望值，致使管理人員難以迅速對會計處理落實反饋。第二，煤炭銷售過程中，難以認識到內部控制管理的價值與作用，在會計工作中設計的管理要求也僅僅局限于賬目信息精準度，欠缺管理規章，這也導致內部會計管理人員未深入開展內部控制工作。基于此，企業在促進會計內部控制工作開展過程中，必須優先從管理人員以及財務職工的思想認知層面著手，使得兩者內心的內部控制管理地位得到充分的提高，確保相應職工對內部控制工作有深入的了解。另外，依靠集中培訓，積極組織企業內部的管理人員與財務職工，掌握現代化管理方面的相應技巧。同時運用實踐經驗的科學化累積，使得會計內部控制能夠貫徹落實到底，協助煤炭企業構建更加穩定的內部管控構造，憑借會計人員的專業化知識，健全內部控制處理工作。

（2）健全管理制度。

煤炭企業要想使得會計內部控制能夠貫徹落實到底，應當建立其完整的內部控制管理制度，在貫徹管理制度的過程中，企業決議人員必須與組織整體現今所位于的經營環境與經營狀況，依靠科學糾正內部控制模式。在構建管理體系的過程中，正確放棄不滿足企業以及行業經營需求的規章制度，將現今開展的管理制度內容開展深入的剖析，從戰略設計角度著手，落實科學化改革，從而確保內部控制制度具備可操行性。另外，必須重視會計內部控制相應的監督策略，運用全方位深入的管理控制措施，保證會計工作的合理性與有效性。并且還要確保實際的管理職責明確區分，使得內部控制可以穩定進行。煤炭企業還必須落實完整的獎勵懲罰制度，促使會計職工具備奮斗的目的，依靠公正公開的獎勵懲處策略，激發出會計工作職工的管理激情。

（3）貫徹核算監督。

在會計內部控制管理工作過程中，核算是其中至關重要的原因之一，憑借對此落實嚴謹的監督，能夠提升財務資料的真實性與安全性，杜絕工作人員由于個人因素，發生信息錯誤問題，威脅到會計基本核算的價值與作用。在貫徹核算監督的環節中，企業應當重視下述內容：第一，全面管理控制組織內部賬目以及各個階段的財務報表，最大程度杜絕發生信息錯誤或者虛假信息的問題。第二，把控內部資本的具體流通狀況，同時予以控制，杜絕出現資金流通不明，造成經濟損失問題。第三，針對企業資金落實審核監督工作過程中，一旦察覺信息有錯誤，應當及時審核，同時及時調動資金進行彌補。可是，假如在賬目審核過程中，找出錯誤信息達到違法程度，應當即可上報，確保內部資金的完整程度，及時彌補損失，優化企業內部的管理氛圍，保證基礎的賬本精準度，給落實內部控制工作打下扎實的基礎。

2.風險防范方面。

（1）完善監督制度。

在監督制度方面構成的風險原因重點源自煤炭企業組織內部運轉過程中，監督工作落實成效低下，導致內部控制管理過程中形成風險。現階段，監督制度通常是在管理人員與財務人員之間，兩者落實互相監督管理。可是，在這一形式下，管理人員存在其他方面的工作必須實現，致使其無較多的精力分配至監督會計工作過程中，給財務工作帶來了一定的影響。而在管理人員重視到財務風險之后，其造成的負面影響已經發展到了極大的水平，因此，必須完善監督制度，同時確保制度能夠貫徹落實到底，從而加強對會計工作的監督效果。完善監督體系過程中，應當重視在評估指標明晰方面進行優化升級，促進組織內部各個單位之間的監督管理，落實定期審核資金流向以及總數額等，充分杜絕風險問題的發生。此外，可以合理導入連帶責任管控，假如找出風險問題，可以依據風險水平，明晰連帶范疇，借此實現監督的目的。

（2）保證信息安全。

計算機在會計行業之中已經落實了合理運用，記賬核算均能夠在電算軟件系統之中操作，大范疇提升基礎會計任務的處理成效。可是，在落實電算化的過程中，也造成了一定程度的安全隱患，極有可能致使信息泄漏，對組織整體運轉會造成不小的影響與威脅。煤炭產業的經營歷史較為漫長，與現代化新興產業之間存在較大的區別，極有可能對網絡環境的安全防護工作欠缺高度的關注，外加上了解計算機信息技術的人才儲備量較低，有可能發展操作錯誤，導致信息化資源遺失，從而造成經營危機。而對于信息安全風險問題，組織內部管理者應當對此有高度的重視，并深入了解到自身經營過程中所構成的各種信息，其所具備的作用與價值，假如信息泄漏，會威脅到企業在市場中的競爭力。基于此，提高構建資金投入數額，并吸納培育信息化技術專業人才，保證信息的完整程度。

（3）提高職工能力。

會計工作與經營、生產等部門的工作存在較大的差異，會計工作人員每天必須處理海量的信息資料，會面對較多的資金流通，挪用公款以及虛報假賬等狀況也經常出現，這一類風險的人為影響較為直接。企業在招聘會計工作人員的過程中，通常較為重視應聘者的學歷、工作經驗等等，在職業道德方面的審核以及重視度較低，致使招聘的會計工作人員雖然具備豐富的從業歷史，可是，思想素質層面卻難以得到保證。外加上做賬經驗豐富，欠缺財務專業知識的管理人員可能難以察覺其中的虛假信息。基于此，煤炭企業必須在憑借培訓提升職業能力的前提下，還應當充分推動思想構建，加強會計職工對職業底線的堅守。此外，在組織內部落實道德教育，依靠提高會計工作人員的職業素質，減少這一種負面行為的發生幾率。

（4）設計預警系統。

據不完全的統計資料剖析，假如煤炭企業欠缺完整的預警系統，其暴露的資金風險的幾率能夠達到11%左右，因此，煤炭企業為了杜絕這一類風險的發生，必須建立出適合煤炭行業經營的預估制度，借此充分杜絕相應的風險原因。在設計落實預警系統前，應當將已有的會計信息進行歸納整理，基于此，設計更加健全的預警制度，充分提高風險預警的成效，提高辨別風險的精準度。此外，各種風險是以組織內部審查出來的，可以憑借及時的預警，落實對風險的防范。設計預警系統系統過程中，應當將風險問題開展歸納總結，在區分內部以及外部風險的前提下，履行預警系統，保證資金風險能夠及時被解決，合理的被處理。

結語：國內經濟整體體現出持續遞增的趨勢，煤炭產業也因此得到了持續進步的契機。相應企業在享受機遇所帶來的收益的前提下，還必須關注對各個發展阻力的防范。為了增強自身在行業中的競爭力，加強內部控制以及風險防范毫無疑問是最直接且合理的策略，因此，煤炭企業才能夠具備持續發展的動力。