事業單位全面預算管理策略

◎馮飛

隨著國內生產總值的不斷提升，生產力也大幅增加，隨之而來的大數據時代，也將更多的數據和預算信息爆發出來。社會生產組織的形式變化多樣，而事業單位也面臨著更加日新月異的市場競爭和更加蓬勃的經濟發展趨勢，西方發達國家以及相關事業單位將逐漸加強了事業單位內部管理和控制，并對資金預算和相關項目預算做出了全面預算管理條例及相關政策不斷出臺。事業單位全面預算管理政策不僅能夠高效地提升事業單位的市場競爭力，同時，統籌規劃了事業單位的資金流動情況和項目發展情況，為標準管理事業單位發展程序起到了決定性的作用，也起到了使得內部控制的合理化、標準化。我國財政部門于2001年和2004年頒布了有關條例，同時也提出了關于事業單位實行預算管理的指導意見等一系列的政策出臺，為我國事業單位發展，以及預算相關政策的政治方向，提供了更切實的支持和發展途徑，同時，也為事業單位全面預算管理實施政策提供了依據。

一、全面預算管理的內涵分析

預算管理，顧名思義，是指一般組織為了實現組織項目目的和經營目標，以營業收入成本費用和資金流動總量等作為主要根據和判斷標準，根據組織內部各個部分的管理職責，結合其實際情況，制定未達到經濟目的而使其應該達到的工作指標，并根據各個部分的實際報表和相關數據，動態化管理進行考核，評價。而事業單位全面預算管理是預算管理當中的方法之一，將事業單位當中的各個項目和各個活動部分進行全面預算管理，保障預算和績效考核評價等等各項體系的數據一致性和統一性，同時，將事業單位的主要戰略目標作為事業單位預算指引，通過對預算進行編制，控制，分析，調整考評激勵等一系列活動，提升事業單位的管理水平和經濟收益。全面預算管理真正意義上實現了事業單位各個部分的統一管理和監管體系，同時也保證了各個部門的數據統一收集和統一處理，保障了數據的完整性和其中的聯系。

二、單位全面預算的基本組成和意義

單位管理一直以來都是管理項目和管理專業面臨的最大困難和最大挑戰，單位管理往往蘊含了事業單位的經營活動，財務活動以及投資活動三大部分，同時，涉及到了整體項目產業，鏈家的投資錢投資施工以及投資后信息處理和售后服務等等。全面預算管理為事業單位的相關項目以及活動進行細致劃分，將責任規定道人規定到戶，保障了現代事業單位經營管理理念的統一一致性，也使得全面預算負責單位戰略目標。

首先是財政預算。主要包含事業單位的資金收入、利潤和成本支出，主要涉及單位的銷售收入和成本，其他收入和成本，營業外的收入和支出；營業稅和附加稅，如單位利潤的計算。財務預算能有效的分解事業單位的預算目標，同時，將各個目標分配與各個部門之中，通過合作和交流的方式，進一步使得目標分解，實現利潤的最大化。

第二是業務預算。包括銷售、生產以及成本預算在內的經營預算對單位的經營管理至關重要，因為單位的發展目標是利潤最大化單位的銷售預算，根據市場狀況和銷售預測初步確定單位產品或服務的利潤，并根據單位的生產規模和生產成本預測管理預算。

第三，資本預算。籌資預算和投資預算是資本運算的核心，籌資預算的設計必須符合事業單位發展戰略和生產經營的需要。

全面預算在單位內部的實施，主要表現在這幾個方向：戰略管理。通過全面預算管理將單位的短期管理目標劃分為單位內部不同的業務部門，并在單位的各個方面進行生產經營活動，加強各部門溝通與合作，提高戰略管理效率和實力。二是風險控制。全面預算本質上是由財務部和事業單位各部門共同制定的管理計劃，使單位能夠提前面對風險進行應對，進行更加高效的風險識別，精確控制能力單位的成本控制。在事業單位全面預算管理策略實施過程中，相關預算單位可以對事業單位的資金支出進行適當的數據預測、財務分析和成本控制。從而實現全面管理單位，對財務的流動有更詳細的了解，節省事業單位的項目用度。

推行全面預算管理將更多的精力放在資源的高效調動和分配上。同時，考慮到事業單位所處的市場環境資源稀缺和利潤競爭空間狹小，同時在全面預算的推動下，管理者對事業單位的控制和規劃有更加系統的了解，同時調動相關的經營過程和經營質量方方面面提高事業單位未來可持續發展和競爭能力。

三、當下單位在全面預算方面存在的問題分析

通過對國有事業單位在發展過程中存在問題的分析，指出在實施全面預算管理過程中還存在許多問題。本章首先闡述了我國國有事業單位發展過程中全面預算管理存在的問題，為進一步的對策研究奠定了基礎。

（一）單位內部的全面預算管理的組織體系不健全

單位內部全面預算管理組織體系不健全。就全面預算推行的基本現狀來看，更多的事業單位的全面預算管理效率出現問題，主要是由于預算管理往往需要工作人員有更高的專業性和技術性，因此，預算管理基礎薄弱，往往是由于一些事業單位的工作人員沒有切實的意識到工作的重要性，同時也缺乏專業能力。全面預算管理，預算管理辦公室在預算管理委員會中的作用不到位，全面預算監管、管理體制機制存在邏輯問題，不科學、不合理成為常態，這些都使得全面預算執行在很多事業單位預算執行方面難以切實落實。

更多的事業單位都存在評價指標創新問題。除了財務因素外，非財務因素也是影響事業單位目標和戰略實現的重要因素。因此，在選擇和建立評價指標時，首先要體現出差異性和層次性，指標能反映事業單位的性質、崗位要求、管理水平等不同的特點；其次評價方法的創新。方法定性與定量相結合。層次分析法、結構分析法、比率分析法、因子分析法。綜合評價與動態評價在建立激勵機制時，既要注重選擇短期效益指標，又要考慮長期發展目標考慮到事業單位文化的特殊性，避免管理者在決策時只考慮短期利益。

（二）單位全面預算編制的科學性有待提高

全面預算編制科學性不夠也會導致公共預算編制不力，特別是在具體實施過程中面臨著種種問題，而科學的預算編制不足是一個非常重要的方面。有的事業單位在全面預算編制過程中沒有實際戰略目標，在編制、管理預算以及財務管理過程中，使得很多部門之間的溝通出現問題，選擇預算編制相對簡單，致使預算管理工作機制不科學。

（三）單位全面預算執行控制力度欠缺

在事業單位全面預算執行策略的全面實施過程當中，我們不難發現，很多事業單位對于全面預算的執行控制力度仍然有不足或欠缺的情況，往往出現約束和科學管理不到位而導致了各類數據受損和信息匹配不上的情況出現。由于相關數據缺乏動態管理、同時監管力度不足使得很多數據出錯或者丟失，這一問題導致事業單位內部全面預算執行不夠準確、及時，影響了事業單位全面戰略預算管理。

四、單位全面預算管理完善的對策分析

（一）強化各項基礎工作

加強事業單位全面預算管理工作。現代事業單位管理必須充分認識到全面預算管理的必要性，結合事業單位人員規模、內部財務管理以及切實的資金流動情況等，科學構建全面預算管理體系，全面明確預算管理辦公室人員的職責，同時分析相關財務數據的全面預算管理委員會負責各業務部門全工作機制，完善全面預算編制、實施和監督的詳細制度機制，為全面預算的實施提供良好的基礎。同時，要注重為單位創造良好的預算管理環境，特別是加強單位各部門的預算意識和內部控制意識，建立預算管理機制是比較完善的內部溝通機制，提高預算效率。

（二）健全預算具體編制

改進和完善單位全面預算的具體編制。預算編制是整個預算體系的核心任務。為了準確編制單位預算，組織單位內各業務部門和子單位，分別編制預算計劃，經預算部門、人事部門全面審核后報告財務、調整、完善后，單位應報總預算管理委員會審批，并將正式公布的預算方案報業務部執行。在預算編制過程中，重點應放在科學選擇全面預算編制方法上，其中，在選擇和使用全面預算編制方法時，應根據不同的預算項目，特別是業務重點預算。其中，銷售預算法可以用來增加預算，實現往年的經營目標，以及以市場為導向的銷售預測，編制銷售預算。采購預算應以事業單位生產預算為重點，按照采購總量；預算編制的靈活性；行政支出預算；可采用固定預算和零預算編制方法。財政支出往往都是需要數據支持和信息確認的，因此，預算時可以根據利率預計，現金流量等各項因素進行編制和整理，總而言之，結合相應的實際情況和預算標準而做出的精確判斷，才是事業單位所要求的全面預算管理體制的實際效果。

事業單位全面預算管理的具體編制工作，應當充分考慮到事業單位的大型靜目標和大方向上，目標是全面預算管理體系本身的出發點，也是全面預算管理體系與事業單位戰略目標之間的重要聯系。事業單位預算目標的確定通常不是盲目的猜測，而是根據事業單位以往的生產經營效果，結合事業單位內外部環境的變化和環境下，通過數據集成和信息平臺的預處理，獲取指標的參考和指導意義，并對這些指標進行分析，從而預測事業單位的預算目標。X預測信息系統是用來分析事業單位相關數據，量化指標的功能和實施過程，從而為事業單位預算提供最大限度的數據支持。有效的信息系統為事業單位提供了多種系統預測模型，包括時間序列預測模型、投入產出模型、因果預測模型、指數平滑預測模型，事業單位可以選擇一種或者多種預測模型。

（三）加強控制監督效果

預算績效改革的推進，也離不開全面預算管理成果的實時監控，根據相關事業單位的實際需求，應該確立監管規制對全面預算實施效果進行更好的控制。首先，預算管理平臺要更加重視預算執行的過程分解和人員調配，制定各單位的預算指標，同時采用動態預算管理跟蹤分析管理方法，加強預算執行過程的比較分析，綜合預算指標與實際執行情況的比較分析，分析預算執行過程中的時間差異以順利實現全面預算管理目標。第二，完善預算調整機制，調整各方面出現的不確定因素和不可控制的數據變化，以及單位戰略變化所引起的細微調整和數據變動，這些都需要進行嚴格的預算審計機制的審批控制以及各項預算目的的重新確立。最后，在全面預算管理的實施過程中，應加強全面預算管理信息化的應用，實現全面預算管理系統、管理信息系統和財務管理信息，及時控制預算執行，確保預算計劃目標的有效執行。

預算編制后，對預算執行情況的監測應是有效執行預算目標的關鍵，預算目標一方面要求預算執行工作必須按照既定要求進行，另一方面要求預算執行過程實施過程中，根據內部管理環境和外部環境的變化，合理及時地調整預算目標，這一環節的前提是事業單位必須跟蹤和監控預算目標的實施。事業單位預算目標的實施和監控也需要通過信息管理平臺來實現，通過云端和大數據追蹤的科技手段，實現數據和信息資源的實地動態監管，保障了全面預算的科學可靠性，同時，因為后續的工作提供了更加精確可靠的數據以及財務數據分析。

（四）健全預算績效考核

改善單位業績，評估單位總體預算。為了提高全面預算績效的有效性，應加強公共預算績效評價體系建立和完善，并可采用多種綜合績效評價方法，例如運用平衡計分卡對預算績效進行評價，不僅讓各個部門的相關情況實現了綜合考慮，同時也讓更多標準成為預算績效評價體系；標準體系的改革需要完全依照績效標準的實際情況選擇合適的預算績效評價體系，確立好各類標準的比重，參與程度和綜合考慮數據的可靠依據。以此來確定最后的預算績效評價結果，同時，制定相適應的懲罰和勉勵措施，調動各部門員工積極配合參與工作，加強全面預算的激勵體制和評價體系。

（五）事業單位全面預算管理戰略實施的原則

在現代事業單位管理理念下，全面預算管理的實施應堅持科學性、實用性原則。同時，全面預算管理措施對事業單位的發展也應有一定的現實意義，可以為事業單位發展過程中的經濟支出提供指導和指導。確保事業單位經濟水平平穩增長。

同時，在確立好實施全面預算管理策略的堅持原則之后，可以更加清晰明確的確立事業單位發展目標和所面臨的問題。更加切實落實到事業單位的發展路徑上來，同時，為了能夠保證這一目標的實際實施價值和實施，更應該注重以預算管理為中心，建立和完善最基本的預算管理運營體制。原則和體制相互配合，互為表里，通過對各部門的審查，檢查與工作的配合，逐步實現各個層次的目標，同時形成更加科學的預算目標體系有利于原則的貫徹和實施。明確各部門之間的權責關系和責任目標，努力把更多的人納入工作安排和過程，使工作有計劃，有預算管理目標、控制標準。

同時，充分加強思想管理原則和思想管理體制，加強事業單位和工作人員的四個意識，包括發展意識，憂患意識，創新意識和競爭意識。發展理念中，發展一直以來是中國乃至時代特色主題，事業單位求發展，求突破，求創新，就應當以發展為前提，充分調動事業單位積極力量解決問題，發展自身硬實力。同時，充分落實憂患意識。一個一個良好的發展形態和意識體系，能夠使得事業單位能夠在更長時間內保持經營運行良好的狀態，同時，對自己的標準和目標也有有更多的要求和發展可能，同時，在憂患意識的監督和培養下，能夠更加調動自身發展潛力，內外兼修，實現內部和外部環境的雙重發展，實現雙贏。自21世紀以來，創新精神一直為我國和時代發展特色所稱贊，事業單位要將創新意識和創新態度貫穿于所有工作以及所有制度方面體系中來，保障創新和創造能力可以得到重視，同時，保障自身事業單位有新鮮血液源源不斷的涌地貢獻力量。最后也是最重要的事業單位，不能忘記自身在市場競爭中的憂患地位，同時，也應該保持更加良好的競爭意識，在事業單位內部，同樣要建立自身的競爭機制，在競爭中求合作，求發展，求突破，求創新。

結語：由此可見，關于事業單位全面預算管理的實施過程中，事業單位應特別結合事業單位的實際情況，建立健全預算組織結構，注重全面預算管理的基本形式體質和方針策略的加強和明確，積極推進預算編制策略的完善，嚴格預算執行實際數據和評價，最大限度地確保預算約束的統一，最終達到全面預算管理，促進事業單位發展目標的實現。