企業財務管理風險的防范策略

◎劉慧林

引言：

在現代企業運營管理中，財務管理工作是重要的一環，也是保障企業資金鏈正常運行的必要前提。所以對于企業來說，加強財務管理風險防范能力是非常有必要的。國內外眾多學者也開始研究企業財務管理風險問題，國外學者Ross于1995年提出財務風險發生的來源是債務籌資，隨后相繼出現了財務風險要素是籌資活動、負債、負債結構、償債能力、環境的不確定性等。我國學者劉恩祿于1989年就提出財務風險的形成是由于企業各種不確定的籌資活動所造成。再之后就有學者開始研究財務風險識別、控制、與內控的關系等課題。直到現在這仍然是一個值得企業研究的重難點。

一、企業財務風險管理方面存在的問題

（一）全員財務風險管理意識差

很多企業組織架構中并沒有設置獨立的內部審計部門，也沒有安排專門的人員進行內部審計工作。這種組織架構中，企業不能從組織層面向員工傳遞對財務管理的重視，員工也無法從組織架構中了解企業對財務管理的重視程度。因為企業財務風險管理有著全面性、不確定性的特點，這些特點就要求企業必須有完善的、有效的管理制度。只有企業把財務管理制度逐漸實現組織化運行，企業財務管理才能得到充分的重視和真正意義上的運行。一般企業往往會側重于對業務層面的業務拓展，而忽略財務管理風險。比如某企業雖然制定了關于分包合同的簽訂、變更、簽證的制度，但是在實際企業日常運行中，由于項目工程進度的影響，員工會選擇更為簡單的操作方式，從而忽略制度，毫無財務管理風險意識，最終會造成企業分包成本無故增加或者讓企業承受著更大的財務風險[1]。

（二）業務活動活動周期短資金回收期長

應收賬款是企業的一種信用手段和促銷方式，它在一定程度上可以提高企業的競爭力，增加企業銷售量，給企業帶來更多經濟增長。但是如果應收賬款制度體系不完善，長時間無法收回甚至可能成為壞賬，不僅無法給企業帶來收益，還會給企業造成嚴重的經濟損失。只有持續加強應收賬款的管理，才能保障資金快速回收，提升資金利用率，增加企業收益，完成企業財富最大化的目標。

企業造成應收賬款風險的原因一是項目進度等導致應收賬款回籠周期變長。項目進度由于外在因素拖延后，合作方自然也會拖延付款資金。二是因為其他原因不能回籠資金。比如合作方遭遇財務危機或經營風險等，由于資金緊張無法及時付清賬款，或者拖延支付工期。這些應收賬款會給企業帶來一種虛假盈利的現象，但是實際上，這些款項占用了企業大量流動資金，企業同樣會遭遇資金風險。長此以往，如果依舊無法處理這些應收賬款，企業就要面臨著極大的現金流風險。

（三）分包商、供應商選擇存在缺陷

在企業進行項目過程中，必然會選擇與之合作的供應商，也可能會選擇分包商。有些企業在進行分包商、供應商選擇上并沒有付諸一定的精力，而是隨意進行選擇，對供應商、分包商經營情況、資金鏈回流現狀、業務經營范圍、過往合作信譽度等的信息都沒有一定的了解。如果供應商出現違法亂紀，分包商不服從管理、擅自修改項目設計方案、違反合同簽訂內容、偷工減料、無視項目質量等情況，對于企業整體項目建設是不利的。也可能出現有些供應商經營不善，造成巨額的預付款項無法追回，給企業帶來極大的經濟損失，也會耽誤項目進度。

（四）收益分配不合理

很多企業在財務管理過程中存在收益分配不合理現象，如下表中某企業籌資活動現金流入及流出詳情表。

從表中籌資資金可以看出，2015-2017三年間，該企業采取了內部籌資和債權籌資相結合的方式進行了籌資活動。這兩種方式中以內部籌資為主，包括股東直接投入資本及其他短期資金拆解。外部籌資都是通過銀行借款實現，再無其他形式融資方式。從表中可看出，這些銀行借款都是一年到期的短期借款，并且這些借款又以債務償還、股利分配、償還利息的方式流出企業。

從籌資活動現金流量可以看出，2015-2017三年間，累計籌資活動資金凈流入約4.6億元，但是這三年間，明確籌資活動現金流量在逐漸下降，籌資活動現金流量凈額也從2015年的約3.4億降到2017年的-1.38萬元。

從負責率可以看出該企業可能會無法僅僅通過籌資活動得到維持企業發展的資金，所以可能產生嚴重的資金流動風險，造成分配股利和利息大于當前現金流入量的現象，存在著收益失衡的風險。

根據股利剩余理論，一個企業的股利政策應該由投資計劃報酬率所決定。如果剛好企業有很多投資機會，就應該不分或少分現金股利，盡可能保留資金滿足未來一段時間投資需要。但是該企業目前這種收益分配失衡現象造成的潛在風險會直接影響企業所有股東、投資人、債權人對企業的整體看法，所以企業要對當前籌資融資方式進行合理的調整，具體利潤分配方案再商榷。

（五）企業審計工作落實不到位

1.企業內部對于審計工作重要性認識不足，對于企業內部審計部門人員職責界限也劃分不清晰，很多審計人員都是原本屬于其他職能部門，只是在進行月度或者年度審計工作時，臨時負責審計工作，他們一方面對審計專業知識缺乏，另一方面在審計工作中職權劃分不清晰，比如誰負責資料收集、誰負責整理材料、誰負責出具報告等工作都無法良好分工。

2.審計工作缺乏結果考核、質量評價。有些企業雖然成立了獨立的內部審計機構，但是因為人員專業技能、資料收集片面、各部門協調配合度不足等各方面原因出具的審計報告可能會缺乏真實性、完整性、科學性，而且后期也沒有對審計工作整體進行評價，審計問責機制不健全，很容易造成審計部門人員職權過大，錯誤進行審計工作，無法通過審計幫助企業發現經營管理中的問題。

二、防范企業財務風險的策略

（一）提升全員財務風險管理意識

健全企業財務風險管理制度首先要設立合適的企業財務風險管理目標，其次要制定對應的風險管理職位，再次明確各職位對應的財務管理風險職責，最后逐漸規范企業財務風險管理制度體系。從管理人員入手，加強管理人員的財務風險管理意識。最后在管理層的以身作則中，提升全員財務風險管理意識。

對于企業來說，其財務內部風險控制要切實從風險評估中出發，在準確分析風險后進行風險管理策略的制定，然后加強風險防御管理。并且要及時對風險防御方案的可行性、合理性、有效性進行評估，在實際風險發生過程中還要考慮周邊環境的變化，實時對其風險應對措施進行調整和改進，從而健全企業風險管理體制，保障企業健康穩定的發展。企業員工不僅僅是單位的工作人員，也是財務內部控制的對象和實施內部控制的主體執行者，員工積極配合內部控制建設、參與監督管理，及時反饋問題是保障企業內部控制建設運行的有效措施。

（二）完善應收賬款機制

1.健全應收賬款事前控制措施。

在與合作方建立合同時最好考慮全面，把各種困難出現的情況都考慮在內，以保障應收賬款的回籠可能性?？梢院炗啌：贤?、質押合同等，保障企業工程項目款項回收權利。也可以簽訂收益協議，保障企業權益。

2.健全應收賬款收款政策。

企業要建立一套完善的應收賬款政策，在政策健全的基礎上考慮增強結算效率和質量，盡可能減少與合作商之間的糾紛，產生不必要的損失。健全催收制度體系，對于不同賬齡的應收款項，采取不同的催收方式，拖延情節輕的可以采用打電話、發郵件的方式，情節較嚴重的可以適當選擇仲裁、訴訟等方式挽救企業的損失，避免給企業帶來更大的經濟壓力。

（三）嚴格篩選供應商、分包商

供應商選擇是采購環節中的重要組成部分，供應商的選擇從數量、方式、管理三部分考慮。從數量看，單一貨源會極大增加項目資源供應風險，也缺少采購成本的控制。從供應商角度看，單一貨源會有批量訂單，也會因為量多，價格有所優惠。供應商太多、繁雜也不利于企業管理。所以既要避免單一貨源的選擇，也要保證供應商承擔的供應份額足夠。選擇供應商可以詢價采購、采用公開競爭招標采購、有限競爭招標采購、直接簽訂合同采購四種方式。也可以考慮多種方式結合的方式，既可以提高采購質量和效率，也可以有效控制采購成本。供應商采購之后還要對其進行管理，對合作期間表現進行評分，確保企業有優質、及時的供貨源。

選擇分包商要選擇能力較強、信譽較好、分包工程技術強、價格優惠的分包商。分包商的選擇和招投標資格預審有著一定的相似度。其一，首先要看分包商是否有相應資質，選擇有資質的分包商。其二，選擇技術能力強、容易配合管理的分包商。其三，選擇承包過類似工程項目的單位，分包商有一定的經驗也會在一定程度上提高業務技能。其四，選擇項目方案可行、價格較低的單位。無論是招標還是議標，都要提前對分包商企業進行實地考察，初步確定分包商名錄中哪些可以考慮合作，哪些可以作為候選。在選擇中可以采取招投標制度，充分選擇“物美價廉”的單位。其五，靈活設置分包商評分標準。因為分包具體項目不同，所以在選擇分包商時也要分情況考慮。

（四）完善企業利潤分配方案

A.每個自然年度為一個經營周期，每個營業周期結束后，2個月內進行周期結算；

B.每個營業周期結束后，企業財務人員對企業財務狀況進行匯總，把財務報表呈報股東會批準。根據財務報表制定紅利分配報告，股東會同意后，對純利潤實施紅利分配。（純利潤是指總營業額除去稅收和開支所得部分）

C.法定公積金：利潤的10%作為法定公積金

D.分紅的本金：除去法定公積金后所得利潤

E.合作公司的合作股東不提取勞動報酬。

（五）完善企業審計制度，提升審計人員能力

企業內部審計標準、質量控制存在差異會對審計人員的專業技能、審計經驗有著極大的依賴程度，也會在一定程度上影響審計結果的準確性。所以企業要制定統一的內部審計標準，對審計行為進行約束和引導，也可以提升審計工作質量。

審計制度主要工作職責有對企業重大財務經濟活動、合同簽訂、訴訟案件、糾紛案件等事項進行全程跟蹤、監督管控。財務審計成員也要積極配合外部審計機構對企業隨時進行的審計工作，參與企業股權轉讓、兼并、資產清查等一系列核資工作內容。審計工作還要對企業財務內部控制制度的有效性和完善性進行監督、檢查、評價。

企業財務內部控制的監督評價工作是審計部門的職責。內部審計也可以說是一種手段，對企業風險活動進行有效性預防、有效性檢查、有效性糾正、有效性指導、有效性整改等，在審計期間可以充分發揮各經濟活動相關部門的協調作用。單位要根據有關規定成立獨立的審計部門，并且根據單位業務范圍、規模、內部管理制度等配備合適數量的內部審計人員。任何審計工作人員都不可以以任何理由損害企業、國家相關利益及榮譽活動，時刻謹記職業道德，保持職業操守，不被外界巨額利益所誘惑，不做任何違反原則的事情，也要保證企業全部審計工作的秘密性，按照規定時間對企業內部所有業務活動進行審計，把審計結果公正的出示在審計報告中。

在審計工作中審計人員可能會與各個部門的人員或外部機構、組織進行溝通，所以審計人員也要有很強的人際交往能力，以便于妥善處理企業內外部關系。面對審計這一外部環境變化多端的行業，需要審計人員不斷提升自身專業技能，繼續接受審計專業知識教育，學習先進審計觀念和方法。如果審計人員與企業審計工作或者某一審計事項存在利益關系，要自覺回避。審計過程中發現的問題要及時向上級領導和有關部門負責人反應，并采取整改措施，后續繼續對此工作進行追蹤檢查，確認其是否完成整改。

例如對于固定資產管理，企業在審計工作過程中不應該僅僅關注經費使用是否合理、科學、合同管理是否規范有序等一般性的內部管理適用性、規范性，還要把審計重點偏向于固定資產的采購、使用、維護、轉讓、報廢等環節，對這些環節進行跟蹤審計，避免在實際管理中，出現偷梁換柱、偷盜偷賣等各種不法行為。

（六）完善企業財務內部控制制度，加快信息化建設

在企業財務內控管理中，良好的信息平臺有助于提高財務內部控制管理質量和效率。在企業中，信息的生成和傳遞是非常重要的。如果企業是一個大腦，那么信息傳遞與溝通就是審計系統，它要求單位在生產、經營、管理等過程中持續的、反復的對各種信息數據進行收集、識別、儲存、加工、分析、傳遞等，確保企業各部門、各崗位人員時刻清楚自己的工作職責，并且能很好地履行其職責。

為保障企業財務內控制度的順利實現，還需要對其開展全面風險防御工作，做好各個環節業務過程的風險評估和分析工作，再依據實際的風險特征制定風險防御機制。同時要提升員工的風險防御意識，讓員工在日常工作中充分認識到風險控制的重要性，從而在日常行為中有所規避風險，規范其工作行為和思想，保障企業各部門能夠健康安全地發展，從而提升企業整體抵御風險的能力。具體來說可以設立專門的風險防御部門，安排專門的人員負責風險管理、防御工作。

三、總結

總而言之，在當前形勢多變的經濟體系中，企業發展必然會遇到各種各樣的風險。這就需要企業不斷加強對財務管理風險的防范控制，并根據企業實際自身發展情況，在企業內部找到問題根源并進行改善。對于文中提到的企業財務管理過程中存在的風險管理問題，本文也提出了提升全員財務風險管理意識、完善應收賬款機制、嚴格篩選供應商、分包商、完善企業利潤分配方案的防范策略，便于企業在復雜的市場環境中立足，進而為我國經濟提供一定的助力。