多舉措加強財務管理 為本鋼持續發展助力

◎李柔含

一、引言

隨著振興東北老工業基地全面振興、全方位振興的加快，鞍鋼和本鋼的合并重組，為了遼寧經濟振興發展注入了生機和活力。本鋼已有一百多年的我國特大型鋼鐵聯合企業，為我國的經濟建設做出了重大貢獻，尤其是黨的十八大以來，黨中央把供給側結構性改革作為主攻方向，推動經濟朝著更高質量方向發展。本鋼年生產能力2000 多萬噸，擁有東北最大高爐，爐容4747 立方米；煉鋼最大轉爐為180 噸；擁有世界最寬幅熱軋機組和世界一流的冷軋機組，能生產世界最寬幅、最高強度、全覆蓋的汽車用冷軋板，并具備最高強度汽車用熱鍍鋅板的生產能力。如今已成為全國乃至世界精品板材生產基地之一，是中國十大鋼鐵企業之一，世界鋼鐵企業排名位居前列。擁有國家級技術中心和檢測中心，建有國家院士專家工作站、博士后科研工作站、先進汽車用鋼開發與應用技術國家地方聯合工程實驗室等研發平臺，成立了汽車板、高強鋼、硅鋼、棒線材、不銹鋼等專業科研機構，在汽車板、家電板、石油管線鋼、集裝箱用鋼等產品研發領域處于國內領先水平，成為國家工信部認定的“國家技術創新示范企業”和“中國工業企業品牌競爭力百強企業”。現已形成60多個品種、7500 多個規格的產品系列，高附加值和高技術含量產品比例達到85%以上；高端板材供貨范圍已實現了國內知名家電企業和汽車品牌全覆蓋。本鋼已從過去的只賣“大路貨”轉變為如今的“精品店”看綠色發展——如今的本鋼早已告別了過去鋼鐵企業的傻大黑、臟亂差，已經連續多年成為全國鋼企“綠色發展十大優秀企業”；昔日礦山采場“塵沙滿天”的黑白“水墨畫”發展成了“今朝綠野無邊”的彩色“風景畫”；職工從過去的上下班如同涂“黑面膜”到現在的行走在“花園式”工廠；本溪更是從曾經“衛星看不見的城市”成為了如今的“青山綠水，空氣清新城市”。企業生產經營取得好成績與企業嚴細財務管理密不可分，，本鋼越發展，本鋼財務管理越凸顯重要。本鋼在全面加強企業管理過程中確立了企業管理要以財務管理為中心，全面加強資金管理，實現降本增效目標。加強和改進本鋼財務管理，是擺在本鋼面前一個重要課題。筆者長期從事本鋼財務管理工作，主要依據財務工作崗位上的實踐經驗，擬對加強本鋼財務管理這一課題，撰寫本文，談談淺見。

二、應用系統理論，全面、全方位加強本鋼財務管理

本鋼是我國的重要的、特大型鋼鐵生產基地。從礦山采礦、選礦到鐵路運輸，再到煉鐵、煉鋼、熱連軋直至到冷軋薄板。從原材料采購、原材料廠、儲運中心、到能源總廠，再到發電廠、廢鋼廠、檢化驗中心、技術研究院、計控廠、焦化廠，再到產品包裝公司等企業。本鋼八十年代在我國冶金行業的生產能力和生產經營管理水平，曾排序我國十大鋼鐵企業第五位。目前，本鋼與鞍鋼合并重組，本鋼搭乘“一帶一路”快車，持續推進國際化戰略。融入全球鋼鐵產業鏈，積極開展與“一帶一路”沿線國家和相關企業深度合作，彰顯中國國有鋼鐵企業的擔當與情懷。由于本鋼生產經營包括主線企業與輔助生產企業（包括本鋼建設公司、本鋼房地產開發公司、本鋼熱力開發公司、冶金渣公司、新實業發展公司等）組成，又加之前幾年本鋼與北臺鋼鐵總廠的合并重組，機構龐大，所轄企業眾多，盡管本鋼近幾年來加大了減少管理層次，擴大管理幅度工作，但是本鋼是我國的特大型的鋼鐵骨干聯合企業，生產經營工序和生產經營管理要求廠礦企業及職能部門設置，職能分工是客觀的。筆者認為：象本鋼這樣特大型鋼鐵聯合企業，要加強企業財務管理，就要牢固樹立企業財務管理一盤棋的思想，應用系統工程原理，來管理財務。筆者通過對現代企業管理有關教材的學習掌握認為：系統原理理論揭示了任何管理對象都是一個特定的系統。現代管理的每一個基本要素都不是孤立存在的，它既在自己的系統之內，又與其他系統發生各種聯系，為達到現代化管理的優化目的，就必須對管理進行系統分析。這就是管理的系統原理。應用系統管理方法，要把握系統理論的五個原則，一是整體性原則。對本鋼財務管理而言，要認識企業財務管理是一個整體性的，是全企業的。本鋼的所屬廠礦企業，所有職能部門全部納入到企業的財務管理。必須從整體出發，從組成的各個要素間的相互關系中探求系統整體的本質規律。從本鋼財務管理全局出發，精心運籌和策劃企業財務管理。要明確本鋼的財務管理決不是本鋼財務部及所屬財務處及各廠礦企業財務科的事和財務人員的事，而是全本鋼所屬廠礦企業、職能部門、全體本鋼職工共同管理。二是層次性原則。任何復雜系統都有一定的層次結構。在運用系統理念進行企業財務管理過程中，要認識系統層次的特點，認真分析、總結每一個層次功能，明確規定各個財務管理系統層次的任務和職權范圍，從而有利于協調各個財務管理層次間及同一層次中各個分支系統財務管理的關系，實現財務管理各司其職，各盡其責的有效管理。三是結構性原則。要注意分析系統中各要素之間的結構方式，以及這種結構方式對系統整體的作用和影響。四是目的性原則。系統理論告訴我們：目的不明確或混淆不同的目的，都必然導致管理混亂。本鋼財務系統管理的目的性原則，那就是強化企業財務管理，著力提高本鋼財務管理水平。五是最優化原則。系統理論的基本原理要求優化人力、物力、財力、時間、空間，追求效果與效益。應用系統理論，要求本鋼所屬廠礦企業、職能部處室及本鋼職工，都要緊緊圍繞本鋼加強和改進財務管理，去努力工作，都要通過努力提高職工的工作質量或作業質量來確保本鋼財務管理目標的實現。本鋼財務管理決不能單打一，而應樹立系統管理，全面控制，全員參與，全方位加強管理。

三、統一規范企業會計核算，推進本鋼財務管理

依據《企業會計準則》和本鋼會計核算的具體情況，為規范本鋼會計核算，真實、準確、完整反映本鋼財務狀況、經營成果、現金流量等有關會計信息，本鋼財務部負責統一規范本鋼會計政策、會計科目、會計核算、財務報告格式和編制方法。本鋼所屬單位可以根據國家會計法律、法規、《企業會計準則》等制度規定，制定本單位符合行業特點的會計核算辦法。首先，會計核算原則。會計核算以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。會計核算要求提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業過去、現在或未來的情況作出評價和預測。會計核算提供的會計信息應當相互可比，與財務報告使用者的經濟決策需要相關，應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。會計核算應當按照本鋼規定的會計處理方法進行，會計核算方法前后各期應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期收入和費用。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。其次，會計核算基本要求。會計核算應當按年度、半年度、季度和月度劃分會計期間，編制財務報告。本鋼所單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制會計憑證、編制會計賬簿，編制財務報告。本鋼及所屬單位發生的下列事項，應當及時辦理相關手續，進行會計核算。款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減和經費的收支；收入、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。本鋼及所屬單位辦理會計事項，必須取得或者填制合法原始憑證，并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不子接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。財務會計報告應當根據經過審核的會計賬記錄和有關資料編制，并符合國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定。使用電子計算機財務軟件進行會計核算，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。建立定期財產清查制度，保證賬簿記載與實物、款項相符。編制年度財務報表前，必須對單位全部資產進行清查；清查中發現賬簿記錄與實物、款項不符的，應及時查明原因，并按有關規定處理。再次，會計科目設置及使用說明。本鋼會計科目設置和主要會計核算依據企業會計準則中確認和計量的規定制定，按資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類設置。庫存現金核算內容：本科目核算企業的庫存資金。其他。內部周轉使用的備用金在“其他應收款”科目核算。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存核對，做到賬款相符。銀行存款核算內容：本科目核算企業存入銀行或金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。子目設置。企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等進行明細核算。其他。銀行存款應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。其他貨幣資金核算內容：本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。子目設置。本科目應設置外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票、信用證的收款單位等進行明細核算。企業存入銀行的票據保證金統一在其他貨幣資金核算。其他貨幣資金定期與“銀行對賬單”核對，每月核對一次。企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“其他貨幣資金余額調節表”，調節相符。應收賬款核算內容：本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。本科目應按債務人進行明細核算。預付賬款核算內容：本科目核算企業按照合同規定預付的款項。企業進行在建工程預付的工程價款也在本科目核算（內部單位在其他應收款核算）。本科目可按供貨單位進行明細核算。在途物資核算內容：本科目核算企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算（貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本）。本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。原材料核算內容：本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。本科目應按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。庫存商品核算內容：本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本或計劃成本，包括庫存半成品、產成品、外購商品、以及寄存在外的商品等。

四、抓好企業債權和債務管理，為強化本鋼財務管理助力

抓好本鋼債權和債務管理，形成制度化、規范化，這對盤活企業資金，防范財務風險意義重大。特別是當前，眾多的企業都面臨著資金短缺的困惑，資金象人體的血液一樣，資金匱乏，企業就無法生存發展，人體缺少血液，人也無法存活。由于歷史眾多原因，企業的債權，包括應收賬款，其他應收款項居高不下。債務包括應付款，預收賬款和其它應付款等應付款項也客觀存在，嚴重的影響了企業財務管理。本鋼為助力企業財務管理，明確要求和規定，債權債務管理的責任主體為債權和債務發生的責任單位，按照“誰形成，誰負責”的原則，明確責任人，采取終身負責制。本鋼所屬各單位負責人對債權債務的真實性、合法性、完整性負責。本鋼財務部是債權和債務歸口管理部門，負責制定和完善公司債權和債務相關政策制度，對所屬各單位債權和債務管理情況進行指導、監督和考核。本鋼法律事務部是依法訴訟的管理部門，負責債權債務涉訴工作過程中的指導、檢查和考核。本鋼審計部和督察辦公室是債權債務管理的監督部門，負責協同公司財務部開展定期檢查工作。各單位是本單位債權和債務管理的主體責任單位，負責本單位債權債務核算和管理工作。各單位要建立銷售與收款、采購與付款業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保銷售與收款、采購與付款等業務不相容崗位相互分離、制約和監督。各單位要做好客戶資信調查工作，對客戶的資產狀況財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入調查及跟蹤，實行動態管理，將信用較差客戶的信息及時上報本鋼財務部及客商歸口管理部門，以便于在全本鋼范圍內進行風險防范。各單位業務部門要建立債權債務管理臺賬，定期與客戶對賬，采取函證、對賬證明等催收措施，保障外部債權時效性；要定期與財務部門核對，保證賬實相符；要做好債權和債務風險防范工作，確保需走法律訴訟程序時證據完整充分，便于依法清欠工作的開展。各單位財務部門負責債權和債務的監督、對賬、督促函證、賬務處理及賬齡分析工作，與本單位業務部門共同完成債權和債務的清查、對賬和分析；對本單位每月債權預警出現的問題應在第一時間報告本單位第一行政負責人。同時要配合本鋼財務部做好債權債務監督和考核。各單位財務部門要嚴格按照國家有關會計規章制度和本鋼要求做好債權和債務的日常核算和管理工作。對本鋼外部客商及內部單位均要根據經過業務部門審驗的發票、發貨憑證、驗收單據、合同等核對一致的原始憑證進行明細核算，嚴禁單方掛賬。各單位業務部門在簽訂銷售和采購合同時必須清晰、嚴密、完備。銷售合同條款對收款方式和收款期限以及發票接收時間等要有明確規定。采購合同條款應清楚注明合同標的物、總貨款及付款方式和金額，貨物數量、質量、交貨期限、違約責任及約定發生爭議時的訴訟管轄或仲裁機構等。各單位要建立定期與客戶對賬制度。要建立嚴密的付款審批程序制度。業務部門和財務部門共同對合同、發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法合規性審核無誤后，按合同約定及實際應付額辦理付款。要建立債權債務內部報告制度，本單位業務人員應在每月底前將債權債務臺賬與財務部門核對，根據合同分析，對欠款客戶、欠款情況列出清單，提交主管領導，拿出解決方案。財務部門要加強債權債務管理基礎工作，對債權債務增減變動、賬齡情況及清收情況進行說明。本鋼財務部以此進行對比分析，實行風險預警。要建立健全債權和債務清理責任制。債權債務一旦形成后，要明確責任人，確保清理及時。要嚴格控制外部債權的上升幅度，要建立外部債權催收制度，由業務部門負責催收，財務部門督促。做好債權保護工作，對于清收困難的債權，應及時移交法務部門進行依法清欠。對債權可能發生的損失按照本鋼會計政策相關規定計提壞賬準備。本鋼對已確認壞賬損失的，應及時辦理相關稅務報批手續。經上級批準已經核銷的壞賬，各單位仍要加強日常管理，建立“賬銷案存”管理制度，制定催收計劃，避免國有資產流失。已核銷又收回的壞賬，要及時入賬，防止形成賬外款。要加強債務管理，做好誠信經營，按合同規定的付款期限和付款方式支付款項，對歷史上形成的超過訴訟時效期限的或已確認無法支付的債務予以凍結，上報本鋼，經上級管理部門批準后核銷處理核銷后的債務要做到賬銷案存，納入日常管理中。本鋼財務部至少每年一次組織法務部、審計部、督查辦對各單位債權債務管理工作及考核執行情況進行全面監督和檢查，實行債權債務通報制度。在抽查過程中如發現責任單位未采取有效管理措施、弄虛作假、工作失職，擅自處置債權或債務、造成本鋼資產損失的，按照《本鋼集團有限公司領導干部問責追責管理辦法》（本鋼發運營字[2018]44 號）中的相關規定，進行追責問責。對存在營私舞弊、違法違紀等損害企業利益的行為，交公司紀委拿出處理意見；情節嚴重者，移送監察機關和司法機關依法處理。