新時期如何加強國有企業財務監督

◎盧毅芳

隨著國有國企相關政策的調整，國有國企體制發生變化，經濟活動需面對更多影響因素，財務管理面臨轉型升級。然而，國有國企財務管理監管相對滯后，內外部審計不足，財務人員監管不到位，資產監管缺失，公費支出監管不嚴，不滿足財務轉型升級要求。國有國企應基于公共組織財務管理的要求，提高財務管理監管質量。

一、國有企業構建財務監督體系的重要性

1.財務監督體系是國企管理制度的重要組成部分。

我國國企產權明晰、責權明確、管理科學，國企資產和法人財產相分離，因此，國企必須建立適應市場經濟環境的國企管理制度，通過完善的財務監督體系，對國企的各項經濟活動進行核算、反映、監督，保證國企經濟活動的安全和資產的保值增值，幫助國企做出正確的投資決策。完善的財務監督體系為國企經營活動的有序運行保駕護航，財務核算和財務監督是相輔相成的，沒有完善的財務監督很難保證財務核算的準確性和及時性；沒有財務監督的有效監督和控制，國企的經營活動容易出現偏差。

2.財務監督體系是國企發展的基本要求。

財務是一個國企的經濟命脈，一個國企發展如何，主要通過財務數據來體現，財務報表揭示國企資產的保值情況和經營情況。準確、及時的財務報表，不但要有精準的財務核算系統做基礎，更要有完善的財務監督體系來保駕護航，沒有完善的監督和控制，財務核算的準確性就難以保證，同樣，財務監督如果脫離了財務核算的過程，也難以實施。

3.財務監督是維護所有者權益的需要。

國企在社會和經濟中起著舉足輕重的作用，對國企來說取得盈利及積累更多的財富也至關重要，使國企能夠穩定、連續地經營下去，財務監督主要對國企的資金運營情況進行監督控制，當國企有對外投資等經濟活動而出現重大資金收支時，完善的財務監督流程能夠幫助國企所有者判斷經營者行為的正確與否，減少經營風險和財務風險，從而維護所有者的權益。通過完善的財務監督體制的制約，經營者認真經營、財務會計準確核算、財務監督體系有效監督和控制，才能使所有者資本保全、保值、增值，從而實現國企的經營目標。

4.財務監督是國企內部控制制度的重要組成部分。

財務監督制度是國企為保證其資產的安全和完整，保證其經營活動不違反國家各項法規和國企管理制度的要求，提高經營管理效率，防范經營風險而采取的一系列相互關聯、相互牽制的方法。財務監督制度是內部控制制度的一部分，財務監督能幫助國企實現最優的經營模式和取得最佳的經營成果，通過合理有效地組織國企的各項經濟活動，運用國企各項資金，努力增收節支，提高國企經濟效益，并且保證國企經營活動和財務活動合法、合規。

二、國有企業財務監督存在的問題

1.監督機制不完善。

目前有些國企員工對財務監管關注度不足，由于受到國企過去體制機制和激勵制度及工資分配方式等相關機制影響，在公司內部有吃大鍋飯的問題，還有一些公司職工認為財務監督會影響到自己的工作，而對財務監控工作認識不深，存在一些偏見，這也影響了公司內控工作落實。在部分國企內，員工工作職責劃分不太明晰，管理的流程不太健全和完善，公司各個崗位沒有設計相互聯系制約的工作邏輯關系。為了建立健全國企的管理體制和運營機制，政府部門也制定了一些列的管理制度用于加強對國企的監管只能，但是在切實履行和社會監督方面略顯不足，政府對于國企的檢查主要是巡查審計國企的日常經營狀況，但是由于政府部門的審計監管力量薄弱，造成對國企的審計檢查的頻次偏低，也會造成政府監管效果不明顯，監管嚴肅性不強。社會監督主要是國企委托外部的第三方如會計事務所等，來對國企經營活動進行全方位審計。根據審計結果來做出客觀公正評價，審計監督與審計服務有一定的沖突。個別審計單位不夠獨立，審查工作不夠細致、不嚴格，也未能夠發揮審計監督的作用。

2.財務監督作用弱化。

財務人員未能夠跟上當前的新會計準則和財政政策的發展步伐，有部分國企內的財務部門工作崗位劃分不夠細化，在工作中，財會人員依靠自己的經驗判斷財務是否合規，但這種監管的方式永遠達不到國企改革的要求。經常會出現監管的盲區問題，由于財務部門的工作事項較多，工作任務繁重，財管人員數量較少，就會造成會計工作者只是關注于自身的會計核算，對于公司內部的業財融合工作了解不多。不太關注國企經營工作，在一些業務運行的關鍵點上，財務監督力度不足。

3.監督管理缺位。

部分國企主要是通過利用紀檢工作人員來檢查國企的違規違紀的問題，在國企內紀檢、監事會、審計和財務監督都是監管不同的內容，但是國企并沒有協調各方的監管力量。有些國企領導對于監督有一定抵觸，認為監督會對自身工作過多干預，會約束自己的權限使用。因此，就無法將財務監控落實到位，不能夠實現各業務的制約制衡。在公司經常會產生一些超標準的費用，還有一部分國企的監管領域主要是聚集在資金方面的監管。國企經營領導人員監督工作時間和精力有限，在國企內重大資產項目投資、大宗材料、設備采購，基建項目的招投標工作領域的財務監管參與度不足。

4.風險防范措施不到位。

財務風險具有不確定性，機遇和風險并存，一般有投資風險、融資風險、外部環境風險等，做好內部控制和風險防范措施可以有效地降低財務風險，給國企帶來投資收益，經營利潤，充分發揮財務杠桿的作用，否則會給國企帶來巨大的經營風險和財務風險。大部分國企雖然建立了財務內部控制制度和風險防范措施，但由于國企管理者對內部控制和風險防范不夠重視，將內部控制和風險防范沒有有效地結合起來，內控評價體系缺乏科學性和嚴謹性，導致財務內部控制和風險防范措施落不到實處，財務信息失真、信息不對稱等致使財務風險增大，給國企帶來巨大損失。

5.先進信息技術給國企財務監督工作帶來新的挑戰。

目前，先進信息技術的更新突飛猛進，其方便快捷的數據處理和準確安全的信息傳輸功能，在國企中廣泛應用。我國高速經濟增長下國企應用先進的數據處理軟件處理各種經營財務數據，使財務核算和財務監督工作更加便利高效，但同時也給國企監管工作帶來了新的挑戰。第一，國企所有的經濟數據都存儲在計算機中，如果經濟數據被有意篡改或刪除，給國企會帶來災難，國企還會被錯誤的數據誤導導致決策失誤，使國企監管工作變得更加困難。第二，如果國企對重要經濟數據加密處理，財務監管在日常工作中就不能及時發現錯誤，導致信息延誤給國企帶來損失。因此，先進的數據處理軟件給財務監管帶來便利的同時，也帶來了新的挑戰。

6.公費支出監管不嚴。

公費支出方面缺乏相應監管，易出現資金外流問題，造成國有國企經營管理成本的增加。通過對國有國企公費支出監管情況的了解發現，多數國有國企未嚴格落實公費支出監管制度。部分實施了監管制度的國企，只是套用其他成熟框架，制度完整性、可操作性不足，無法為監管提供制度支撐。如公費支出標準、支出流程、支出審批等方面沒有細致規定，沒有嚴格要求，存在著越權審批、公費私用情況。

三、國企加強財務監督的措施

國企內部財務監管工作職能的發揮，要以當前國企財務工作職能作為主體，國企財務工作職能主要是資金管理、預算、財務會計核算以及財務工作分析、財務風險管理和日常費用報銷。財務工作人員重點監督職能就是加強國企內的財務資金使用流轉的監管，切實發揮財務監管的職能。

1.設計財務監督機制。

國企在經營中要制定一系列的監管事項、工作清單、監督清單，要根據公司內部各部門職責及各崗位職責和當前國企內廉政風險管控的要點，來全面梳理公司各部門工作職責和工作業務流程，及確定財務監管機制設計的依據，確定各部門工作職責邊界。同時，國企還要調動所有的財務人員在日常工作中找出財務監管的關鍵點，明確財務監管工作職能、工作的權限，確定監督檢查的關鍵點、關鍵評析標準及確定審計工作的檢查次數，還要編制出財務監控工作的日常檢查清單，使得財務工作監督落實到位，監督工作職能更加明確。優化完善監管工作機制，確定原始管理記錄信息都要真實，同時還要設計信息的填報機制，財務資產管理機制、預算機制、財務工作的分析機制。加大推動財務監管制度的實施執行，在財務部門，要求工作人員做好自查，財務負責人定期去檢查財務工作是否合規，提出合理的建議，分管財務部門的工作領導還要定期抽查，成立內部審計機構，定期檢查和不定期抽查，通過多方的財務監管的壓力來將監管職責落實下去。

2.推進業財融合。

在公司內部將財務部與業務工作進行融合，打通財務流程、業務流程，對公司財務工作流程合規優化調整，要打造國企業務工作為核心的財務流程，財務工作體系，將公司財務流程也融入公司的整體價值鏈條上，以便財務工作給業務工作的全面支持，在公司內，還要重點關注國企經營價值鏈各個活動協調性。公司多部門、多個層面來支持業務工作與財務工作融合，消除各部門之間產生的隔閡。要消除國企各部門獨立工作局面，要加強各職工的聯系溝通，實現業財融合的推動，使財務可以保障業務的推進，業務支持財務工作的開展，提供更多國企經營數據信息，來實現全體部門的高效協作。借助信息技術來組織開展財務監控，建立財務系統，并在系統內設置財務監督功能，來達成對全部運營工作的全覆蓋監督。

3.提升財務監督效能。

在公司內部，建立起以員工為本的財務工作體系，增強財務工作人員專業化培訓，組織開展定期的學習實踐操作等相關的知識培訓，提高工作人員的專業水平。設計市場化的薪酬機制、考核制度，加強財務工作人員的獎懲，提高財務人員工作質量，實現員工績效與薪酬的密切關聯，增強職工對于組織認同感，提升公司職工的工作熱情和積極性。推行下屬財務負責人的委派制，要清晰劃分外派財務人員的工作職能，加強對外財務人員的考核，在子公司推行全面財務分析機制、財務制度。在公司還要落實財務預算管理機制，結合當前公司的經營狀況，來制定預算執行監管制度，以確保預算管控恰當，制定高效預算約束工作機制，并配備必要考核評價機制，增強預算的約束作用，不定期開展財務分析，深度挖掘財務工作中存在缺陷和漏洞，財務監管中存在的不足之處，持續改善現有財務工作監管的質量。

4.完善財務風險防范措施。

隨著我國經濟的快速發展，傳統的管理模式已經不能滿足國企發展的需要了，國企財務風險越來越大，根據財務風險具有不確定性和復雜多變的特性，國企在經營中需要準確、及時地關注市場信息動態，及時做出規避風險的措施。提高財務內部控制的科學性和合理性，根據國企自身特點和經營規模，利用所有者、管理者、經營者三者相互制約的關系來平衡財務內部控制和風險防范措施，完善內部控制的同時強化財務風險防范措施。想要更好的規避風險，就必須了解財務風險成因具有的特性，財務風險的成因最顯著的特性就是復雜性，這主要是由于市場經濟環境復雜多變，再加上國企內部控制制度不完善等因素造成財務風險成因多變，充滿復雜性。

5.利用現代先進的網絡數據技術，采取線上、線下相結合的財務監督方式。

網絡技術的迅速發展在當今市場經濟環境下給國企帶來了便利和商機，同時也帶給國企新的監督困難。國企必須改變以往的財務監督模式，有效利用網絡數據技術，通過便捷、高效的數據處理功能來促進財務監督，并努力克服網絡信息技術帶來的弊端。首先，要積極采用先進的財務數據處理軟件和信息存儲、傳輸技術，并利用網絡的便利性促進相關工作人員之間及時溝通和討論。其次，對國企內部的加密信息進行嚴格審核，確保財務信息的安全和財務監管工作的順利進行。通過合理利用網絡信息技術，從信息系統中查詢疑點、在實際工作中查漏補缺，從而提高財務監督的工作效率和工作質量，增強國企競爭力，促進國企發展。

6.加強公費支出監管。

公費支出是財務管理監管的重中之重，關系到國有企業經營管理成本、財政收支平衡、經濟效益，做好公費支出監管至關重要。為對公費支出進行監管，應加強經費支出績效考核。具體來講，要根據公費支出特性、規律、目標，明確考核評價要點，精準考核公費支出各環節。在公費支出前，要對資金使用效益進行預測，明確資金用途和性質。公費支出后，要對經費使用進行全過程監控。在事后則要進行總結分析，確認績效，檢驗公費支出使用情況。除了要對公費支出進行績效考核外，還要公開公費支出預決算，提高經費使用的透明度，將財務活動制度化、規范化、公開化。例如，消費性支出，必須有嚴格費用開支計劃，支出金額要符合資金使用實際需求，經費要控制在限額內，杜絕無預算支出行為。

7.提升企業財務監督人員的綜合素養，建立完善的績效考核機制。

在企業的運行和發展過程中，要求企業管理工作人員應該注重構建完善的績效考核機制，促進企業工作人員通過公平與公正的競爭，獲取相應的報酬和利益，在具體的財務監督工作中，可以結合具體的企業發展情況，構建財務考評和財務監督互動系統，激發和提升財務人員的創新意識和創新能力。在具體的財務監督工作中發揮最大的作用。同時，注重科學合理的調整財務工作人員的薪酬總額，結合企業發展的戰略部署，明確績效考核的標準和方向，對財務內部工作人員進行全面的評價和考核，在一定程度上有利于促進企業的經濟效益實現最大化，也能有效的調動員工的生產和工作積極性，發揮工作人員的最大作用。同時，企業還應該不斷提高財務工作人員的綜合素養，包括職業技能和職業道德。在具體的財務監督管理工作中，嚴格要求自己，通過定期開展財務相關知識的培訓和考核活動，能夠有效的提高財務監督工作人員的綜合素質。在人才的培養和積累階段，企業管理人員應該注重構建高素質和高水平的財務會計團隊，進一步提高財務監督的有效性，充分發揮財務監督的職能和作用。

結語

在當前國有國企改革中，國企要進一步加強財務監管，設置完善的監管制度，組建財務監管部門，理清財務部門在監督工作上，與董事會、監事會之間的關系。同時，還要財務人員與審計部門密切配合來開展聯合監督，并與業務部門保持緊密的聯系，能夠滲入到一線業務經營中，了解業務運作中存在的違規違紀行為，以便擴大財務監管的范圍，增強財務監管的深度。