基于內部控制的林業單位財務管理研究

◎徐玉杰

引言：通過優化內控導向這種方式，科學設定財務管理工作方案，可以顯著提升財務管理工作效率，保證企業的經濟收益情況。因此，企業應當對財務管理工作保持高度重視，提升財務管理工作力度，構建更加完善的林業企業財務管理工作系統，科學編制各種財務報表，對外引進具備良好業績技能與職業素養的財務管理工作者，對內做好財務管理崗位培訓工作，打造數量充足的高素質財務管理工作隊伍。

一、內部控制背景下林業企業財務管理工作概述

構建更加完善的財務內控制度，可以有效改善林業企業財務管理工作現狀，顯著提升會計信息工作質量，構建更加完整的數據信息披露制度，保障林業企業的合法權益。財務管理工作是一項應用性較強的工作內容，分屬經濟學領域范疇，借助數字化工具以及現代化會計信息，可以對林業企業資源展開科學分配與深度研究。換言之，科學開展財務管理工作，可以保證企業的經濟收益與社會收益，確保企業資金可以得到科學利用與合理利用，是企業重大決策核心參考依據。隨著國內社會主義市場經濟體制的建立，與之相應的產權清晰制度、政企分開制度、權責明確制度以及管理科學制度已逐漸完善，但目前國內林業企業采用自負盈虧經營模式，財務管理工作滲透到企業經營管理工作的各個環節、各個領域，會對林業企業的生存與發展帶來巨大影響，是企業實現平穩發展與創新發展、可持續發展的關鍵性環節。

二、內部控制背景下林業企業財務管理工作現存問題

國內林業企業經過數十年的創新與發展，積累了豐富的內控管理工作經驗，形成了較為完善的內控管理工作制度。但在財務管理環節，部分內控工作仍然有待完善，這成為限制林業企業財務管理工作順利開展的重要阻礙。

1.內控意識過于薄弱。

隨著我國社會經濟的日益發展，林業企業所面臨的財務管理工作環境也在悄然發生轉變，再加之部分林業企業管理人員受到傳統管理觀念影響，普遍存在重經營而輕管理這一片面認知，導致部分林業企業對內控工作普遍缺乏精準認知，存在內控制度建設問題或內控制度實施問題。與此同時，還有部分單位領導人對內控制度建設工作缺乏重視，或者對內部控制存在片面認知與片面解讀，將內部會計制度與內控手冊、內控文件混淆，導致一系列內控制度得不到科學與有效落實，最終流于形式。

2.缺乏完善的內控制度。

由于我國林業企業在財務管理工作環節普遍缺乏內控意識，導致內控制度建設效果不佳，難以順利實現財務管理工作內控目標。原本相互制約的崗位，由一人擔任這種現象屢見不鮮。例如：采購人員同時兼任庫管員；出納人員負責財務復核工作，這樣無法起到良好的內控效果，采購工作者在采購環節容易出現偷拿回扣等現象。對于林業企業總體而言，部分林業企業雖然意識到內控工作的重要性，結合財務管理工作的特點以及市場整體發展需求，構建了內部會計制度，但仍有部分林業企業缺乏健全的內控組織，只顧眼前利益，并未構建完整的自我防范機制以及自我約束機制，缺乏完善的內控組織網絡，在實際工作環節通常需要在一系列違規行為與違紀行為發生后，開展一系列懲處工作，而內部控制制度的作用卻并未得到有效發揮。

3.內控環節過于薄弱。

就目前我國林業企業財務管理工作現狀展開分析，存在內控環節過于薄弱這一問題。部分林業企業在財務管理環節存在多頭開戶、虛報利潤、做假賬以及私設小金庫問題。在會計處理環節，會受到主觀因素影響，具備一定的隨意性特征，無法實現制度化與規范化發展，導致會計數據、會計信息的精準性與真實性不足。不僅如此，還有部分經營者存在嚴重集權現象，導致財務管理工作處于一片混亂狀態，嚴重影響到外部信息使用者以及內部經營人員的精準決策與科學決策。不僅如此，在財務報銷環節，手續不健全或者缺乏原始憑證這種現象屢見不鮮，財務工作者無法嚴格執行資金支出審批制度以及出差審批制度，以上都是林業企業在內控環節存在薄弱點所引發的問題，需要林業企業對此保持高度重視。

三、林業企業財務管理管理工作內控策略

針對林業企業開展財務管理工作，涉及林業企業內部各個環節、各個領域，與林業企業的生存與發展存在密切的關聯。結合林業企業實際發展需求，科學開展財務管理內控工作，是顯著提升財務管理工作效率、工作質量的重要途徑。林業企業應當結合財務管理工作的現存問題，制定更加完善、更加優質的內控策略，有效解決林業企業財務管理工作內控工作現存問題，具體措施如下。

1.構建更加完善的內控制度。

新時期背景下，林業企業應當結合自身發展需求以及《內部會計控制基本規范》各項要求，制定出更加科學合理、行之有效的內控工作制度，并且在內控制度實行環節，落實崗位責任制度，做好責任劃分工作，確保各個部門人員、各個崗位人員明確各自的崗位職責，始終強調不相容崗位之間的相互分離，以此確保可以在實踐工作環節相互監督、相互制衡。不僅如此，林業企業需要結合自身業務特點，制定出一系列業務工作流程、各項工作的核心目標以及管理辦法，制定更加完善的控制標準，并且做好定期考核工作，以此確保企業內部員工可以結合規范化操作流程，科學開展各項工作，順利完成各自的工作任務與工作目標，共同為林業企業發展提供助力。尤其在計算機技術與數字化技術日益發展的背景下，更應當加大內部控制力度，防止出現個人或者某個部門操控財務這種現象，構建更加完善的內控檢查機制與內控評價機制。

2.構建更加完善的財務管理工作系統。

在新時期背景下，林業企業為確保財務管理工作順利開展，應當更加完善內控方案，借助信息化技術，打造更加高效的財務管理工作系統。確保財務數據收集系統會計系統以及財務數據分析系統、財務預算系統、企業業務系統可以實現相互兼容。除此之外，企業應當定期組織財務管理人員，挖掘系統的潛在功能，設置自動化參數標準。簡而言之，財務工作者只需輸入簡單的數據信息，系統可以自動生成與之相應的關聯性信息，財務管理系統會結合信息內容開展自動計算，并且將計算結果編制成財務清單。與此同時，企業財務預算審核環節，可以借助財會系統對各項支出開展科學管理，精準監督每筆資金的流向情況。

3.做好信息溝通工作與評價考核工作。

為確保林業企業財務收益情況穩固提升，就需要確保企業內部各個部門、各個崗位人員加強信息溝通，尤其是財務部門應當與其他業務部門展開密切的互動與交流，構建更加完善的風險預警機制。在具體環節，確保各項管理措施可以得到深度與有效落實，有效規避、有效防范一系列財務風險。在林業企業日常運行環節，需要科學監測財務風險防范制度的落實情況，確保各個部門可以結合企業實際發展需求，不斷優化、不斷調整防范制度，精準獲取各個部門業務開展所需的重要信息，構建出更加科學合理、行之有效的內控制度。針對于財務工作者而言，需要具備極強的風險管控意識，明確內控管理風險的重要性。除此之外，林業企業需要建設獨立的評價部門與考核部門，在考核崗位設置具有相關專業經驗的考核人員，必要時企業可以通過引入第三方機構，負責考核工作，以此確保考核結果的真實性與精準性。

4.培養專業型財務管理工作者。

林業企業為確保財務管理工作、內控工作順利開展，需要培養具備良好職業技能與職業素養的財務管理人員，確保企業內部財務管理工作者掌握林業行業相關專業知識以及黨的整體戰略發展方針，遵守財務管理工作者的職業道德；具備豐富的工作經驗以及專業知識水平，可以將自身各項業務知識與專業技能應用于實踐工作崗位；在傳統財務管理模式的基礎上做出相應優化與調整，具備良好的崗位創新能力，并且結合崗位發展需求，不斷提升自身的計算機技能，可以借助計算機設備開展日常財務核算工作，熟練掌握財務預算報表、年終決算報表編寫方法，具備良好的組織協調能力以及溝通能力。綜上所述，具備良好職業素養與職業技能以及內控意識的財務管理工作者，是企業財務管理工作順利開展的基礎保障，而這同樣是企業開展內控制度改革工作的基礎條件。在此基礎之上，林業企業應當結合崗位實際用人需求，對外引進具備良好技能水平的高素質財務管理人員，科學開展人力資源分配工作，確保各個崗位財務人員可以履行各自的崗位職責，完成工作任務與工作目標，具備極強的崗位勝任能力。為實現這一目的，企業還需構建更加完整的人員激勵機制，有效激發財務工作者的主觀能動性與工作積極性，確保各個崗位財務管理人員積極承擔起各自的工作任務。 不僅如此，林業企業還需做好崗前培訓工作，定期、不定期對各個財務管理崗位的人員開展業務培訓，制定更加完善的財務管理工作制度，將其作為一系列財務管理工作順利開展的核心參考依據，適應國內市場經濟發展需求以及林業行業經濟環境，以此確保企業財務管理工作可以實現與時俱進。

5.做好財務報表編制工作。

林業企業通過內部控制工作，科學設定財務管理方案，需要對財務管理工作保持高度重視，加大財務管理工作力度，做好財務報表編制工作，為財務管理工作者提供更加精準的數據與信息，以此確保財務管理工作的科學性與合理性。輔助企業組織制定出科學合理、行之有效的財務工作決策，保證財務活動以及林業企業財務資金流向的有效與安全。通常而言，財務報表可以突出資產負債情況、企業利潤情況以及現金流量情況。其中資產負債情況是指精準反映企業在特定期限內財經狀況，將“企業資產＝企業負債＋企業所有者權益”作為核心參考依據，結合特定的分類標準與分類順序，將企業在特定期限內資產負債情況以及所有者權益情況編制成財務報表，是企業財務報表的核心構成部分。不僅如此，企業資產負債表可以精準體現企業在特定時間內所需承擔的現時義務以及經濟資源、林業企業所有者對凈資產的核心要求。需要注意的是，利潤表作為動態式操作表，可以精準反映企業階段時間內的經營效果以及經營規模，包括企業財務管理工作效率以及財務抗風險能力、企業經營業績情況，通過分析企業損益形成的直接原因，制定出科學合理的經營決策；現金流量表是反映林業企業在特定時間段的資金流入與流出狀況，通過財務報表精準反映林業企業現金流量信息，為企業開展財務資金管理工作提供核心參考依據，因此，企業財務工作者應當構建更加完善的現金流量表，對資金動向展開全面監督與全面監控，并且將其作為核心參考依據，做好資金資源調配工作。

企業在開展重大財務決策時，需要對財務報表進行科學完善，并完善財務報表當中的附注內容。完善財務報表會計數據，首先需要做好資產分類工作，將林業企業整體資產分為經營性資產以及非經營性資產兩種。其中經營性資產是指企業在運行環節當中所需要應用到的資產；而后者則主要以固定資產為主。其次，需要結合財務報表做好目標分析工作，繪制財務分析報告，并且將其作為企業管理人員開展重大決策的核心參考依據。再次，林業企業需要做好財務報表分析工作，并且確保財務報表分析工作的作用與價值充分體現，選擇比率分析法對各種會計要素之間的內在聯系與數量關系展開深度分析，得出最為精準的財務比例。通過財務比率對企業資產運營能力、企業盈利能力以及企業償債能力展開科學分析，由于財務比率以相對數形式出現，因此可以基本排除林業企業規模所帶來的影響。雖然財務比率這種計算方法較為簡單，但在解釋環節以及說明環節，卻存在一定的困難與復雜性。最為基礎的比率分析方法之外，基礎財務報表分析還可以選擇結構百分比分析方法以及總量比較分析方法，比較總量分析方法是指對比財務報表項目的總金額，例如林業企業總資產情況、總利潤情況、凈資產情況以及營業額總收入情況。在此環節，需要注意的是由于財務報表分析，對信息使用者的意義不同，分析方法也應當作出適當調整。

四、結語

總而言之，體驗財務管理工作與內部控制工作高度契合，二者之間具有諸多互通之處。林業企業可以通過構建更加完善的內控制度、構建更加完善的財務管理工作系統、做好信息溝通工作、培養專業型財務管理工作者、做好財務報表編制工作等方式開展財務管理內控工作。在為林業企業自身贏得良好職業發展前景與廣闊發展空間的同時，也為林業行業發展與社會經濟發展奠定堅實而穩固的基礎。