論大數據分析對財務報表分析的影響

施宏

摘要：隨著互聯網的廣泛應用，大數據在社會經濟活動和人們的日常生活中起到了越來越大的作用，利用大數據來整合和分析財務數據信息，使財務報表更加的完整和準確，使財務信息能夠發揮出更大的作用，在當今的經濟形勢下，企業采用大數據分析財務報表已經成為發展趨勢。本文主要是研究大數據分析對財務報表分析的影響，希望財務數據分析能夠為企業經營管理提供更加準確的依據，也為企業應用大數據分析財務信息提供一定的借鑒作用。

關鍵詞：大數據;財務報表;報表分析

財務報表分析是對財務信息進行處理、加工、比較、分析和評價，目的是在于判斷企業的財務狀況和經營管理是否良好，找出企業中所存在的問題，提出相應的解決對策。傳統財務報表分析存在數據可靠性不強、分析人員能力不足、分析的獨立性較弱、分析手段落后等許多問題，已經不能滿足企業的各項需求。大數據的出現為財務報表分析提供了巨大的幫助，大數據的作用越來越明顯，大數據分析能夠提高內部管理效率，降低企業的管理成本;規范企業上報信息，實現更為準確且高效的經濟運行情況監管;共享信息，提高分析準確性;加強稅收監管，減少偷稅漏稅情況的發生;為企業下一生產運營階段的資金安排提供依據。大數據分析還能夠改善會計人員在分析能力上有限的問題，使用同一種編制方法，使得企業可以進行橫向和縱向的對比。另外，大數據分析可以推動會計人員向管理會計的轉型，提高會計人員的預測和分析水平，促進財務報表質量的提高。

一、關于傳統財務報表分析的文獻研究

隨著經濟社會的不斷進步，財務信息的重要性越發被重視，傳統的財務報表分析方法以及不能完全滿足需要。一些專家學者也對此進行了大量的研究，積累了寶貴的研究資料。陳金國（2020）[1]認為財務報表分析人員是企業的員工，他們的工資獎金等都受到企業的直接影響，這使財務報表分析會帶有感情色彩。企業對內的財務報表可能體現了較高的獨立性，可以為企業提供一定的指導價值，但對外的財務獨立性就會受到質疑。如企業為了追求個人業績，要求財務人員在合法范圍內通過會計估計變更、會計政策變更、會計方法變更和個人職業判斷等方式對企業報表上的數據進行調整，就會很大程度上影響財務人員的獨立性，進而影響了企業報表數據的可靠性。

姬敬武（2020）[2]認為不同的企業，編制財務報表依據的會計基礎是不同的，不同的人由于思維方式和分析方法的不同，對同一數據有著不同的理解，導致同一數據在不同環境下的含義不同。這些主觀因素導致報表分析的失真，影響了橫向和縱向數據的可比性，必然會影響用戶的判斷和決策。因此，財務報表的分析應該放在同一環境中，盡量消除影響因素，提高財務報表分析的可比性。

二、大數據應用的理論分析

（一）大數據的現狀及發展趨勢

大數據這一名稱來自未來學家托夫勒所著的《第三次浪潮》，最早應用的是全球知名的咨詢公司麥肯錫，其俗稱巨量資料，大數據分析在提高企業競爭力方面發揮著重要的作用，為企業提供優勢，創造價值，使決策更加合理化;有助于公司的全面愿景，創建未來戰略規劃，為業務組織采用制定的戰略;提高信息的質量，實時訪問，更有效地支持集成報告。大數據分析與過去預測的數據集相比更加敏捷和準確，能夠改進風險管理，降低成本，增加公司的利潤;為客戶提供更好的服務，優化客戶關系，增加開發流程和產品的創新機會;促進商業智能，幫助做出未來的決策，以及提高預測分析的效率和準確性。它能夠闡明以前看不到的見解，預測未來的結果，并自動化非日常財務業務，提高收購的效率。因此，大數據的重要性并不來自數據本身，而是來自于這些數據為商業組織產生有助于愿景的能力。

（二）大數據運用對財務報表分析的影響

1.需要采用數據挖掘技術

計算機軟件的不斷發展及其廣泛的使用，使得越來越多的傳統行業開始引進計算機應用技術，單純的應用計算機已經不能滿足日常的經營模式，必須不斷完善對數據的收集以及數據反饋的路徑，在大量信息中找尋適宜的對象，再對其進行分析與處理，提升財務報表的準確性，形成有效的數據庫。

2.制定戰略決策

企業可以大量收集數據信息，以市場的發展與行業現狀為基點，對公司財務報表與企業發展戰略以及產品創新和客戶服務質量為研究對象，在第一時間內根據企業的實際情況調整戰略發展方向，為企業管理者與投資者提供真實準確的信息。

3.建立報表分析體系

大數據有收集整理、計算分析的功能，財務報表分析體系不僅可以提高在數據上的準確，還能在應用上的方便快捷，減輕了公司財務人員的工作量，提高工作效率。

4.創建數據可視化

目前圖形軟件應用工具層出不窮，如Excel、BOP商業數據平臺等，對數據進行更深入的觀察和分析，企業可以使用Power BI工具，將數據可視化應用于財務報表分析中，將報表上的數字簡單直觀，易于理解，便于做出決策。

（三）運用大數據存在的問題分析

企業隨著業務的發展而帶來的數據是急劇增長的，數據使用的效率低，數據管理上的難度大，面臨傳統的數據系統無法支撐等問題，都會導致數據價值無法得到體現，具體存在以下幾個問題：

1.數據安全監管問題

企業的數據或信息大多屬于商業機密，是企業的核心資源，如果不慎泄露、被惡意竊取可能造成嚴重的后果。由于企業的員工多、數據雜，沒有建立起良好的監管機制很可能會導致安全問題，如電腦密碼被破解、數據庫被黑、競爭對手故意賄賂公司的內部人員等。企業授予權限的員工過多，會導致責任劃分不清楚，沒有專門監管數據安全的管理人員，可能會導致財務損失、安全風險或其他問題的出現。

2.老員工能力不足

大數據分析給會計人員帶來了全新的挑戰，他們原有的知識和技能已經無法滿足大數據時代的要求，而是需要計算機技術來開展財務工作。如今的復合型人才較少，學習非專業的技能又比較困難，企業的管理層并不重視對相關人員進行培訓，使財務人員的專業素質不能得到有效提高。面對新生事物，許多資格老、經驗多的老員工可能會產生一定的抵觸心理，害怕自己的工作會被信息技術所取代，排斥使用新興技術。

3.技術無法支持大數據分析

由于數據量過大，需要收集和篩選數據的類型和來源，來提取出有價值的數據，缺少相關技術的應用不僅增加了數據整合的難度，會計人員還將會費時費力，可能會浪費時間在無用的數據里，增加了所需的成本與時間上的價值，導致效率低下，無法實時對財務報表進行分析，管理者就無法根據分析報告來做出正確的決策。

三、大數據時代下的財務報表分析

1.數據預處理

在數據表中，常會存在一些空值、異常值、錯誤值和無效列等數據，大數據分析可以對數據進行預處理，篩選出企業需要的、正確的數據，把那些無用的數據剔除掉。大數據分析還可以根據字段進行搜索和分析，簡化了財務報表分析的過程，減輕了財務人員的壓力。

（1）數據的審核

對于原始數據主要從完整性和準確性兩方面進行審核，檢查數據是否有遺漏，是否真實地反映了客觀實際情況。對于其他渠道所取得的二手資料，要著重審核數據的適用性和時效性。

（2）數據的篩選

大數據分析可以將發現的錯誤予以糾正，將某些不符合要求的數據予以剔除，或將符合某種特定條件的數據篩選出來。數據篩選對于財務報表分析有著重要的作用，提高了財務報表分析的準確性。

（3）數據的排序

數據排序是根據一些具有明顯特征或著一定趨勢的數據，將數據按照順序或規律排列在一起，有助于對數據檢查進行糾錯，如按照日期進行排序，可以清晰地表現企業的財務狀況，有助于財務報表分析的更加清晰、簡潔。

2.建立信息共享中心

打破傳統財務報表分析的局限性，首先要建立起專業的財務信息共享中心，將企業的數據通過數據庫保存下來。利用計算機技術，將企業的會計業務整合到一起，可以提升財務報表分析的效率，減少成本，簡化財務報表分析的流程。信息共享中心還可以解決信息不對稱的問題，促進管理人員之間的交流，提升企業管理的效率和質量;將企業的業務與財務緊緊的融合在一起，實時利用大數據技術對數據進行處理和分析，并及時的披露信息，讓財務報表分析為企業管理者的決策提供有效的幫助。

3.與同行業其他公司進行比較

S公司的主要產業是物流綜合服務，財務報表分析不僅要注重與企業的歷史情況進行比較，也要與同行業其他公司的數據進行比較。在大數據時代下，信息透明化，可以很容易地找到其他公司公開的財務信息。通過與其他公司財務比率的比較，可以得出S公司是否經營良好，在同行業中處在什么位置，是否要改變現在的經營戰略來增強企業的競爭能力。比如，S公司的收入處于全行業的領先水平，但利潤還不到行業的平均值，這說明S公司雖然主營業務收入較高，但是成本較大，從而導致利潤不高，這需要合理利用資源來控制成本，嚴格把控物流服務的時間和人力成本。

4.對財務報表進行分類分析

根據不同的地區與不同的產品，分別分析財務報表，比如東部沿海地區經濟較發達，使用互聯網較頻繁，是物流服務的主要地區，那么就可以單獨的篩選出東部沿海地區消費者的消費情況，根據消費者的需求來提升企業的運營效率。企業不能單一地發展一項業務，而要通過分析不同產品或服務的利潤率或盈利能力，來選擇發展有潛力的業務。企業應滲透到物流行業的其他細分領域，如同城、快運等多元化的服務，以客戶為導向，向上下游產業鏈進行延展，提供一站式的全產業鏈方案。

四、研究建議

本文建議：在大數據時代，可以采用多種分析方法。

本文認為，只有建立起一套完整的財務報表分析體系，才能準確地對財務報表進行分析。要針對企業不同的情況，選擇合適的分析方法，通過不斷地比較與綜合，最終選出最符合企業實際情況的分析方法。在進行數據分析時要采取定量分析和定性分析相結合、動態分析與靜態分析相結合的方法，既要注重對整體的把握，也要對特別事件進行重點分析，還要將不同指標有機地結合在一起，進行聯合分析，才能更全方面地反映問題。企業應該將大數據技術應用到財務報表的分析中，提高財務報表分析的客觀性與準確性。

參考文獻：

[1]陳金國.企業財務報表分析存在的問題與對策[J].中國市場，2020（33）.

[2]姬敬武.企業財務報表分析存在的問題及對策探討[J].企業改革與管理，2020，（22）.

[3]俞紅梅，吳啟高.大數據時代財務報告及其未來模式研究[J].商業現代化，2016（6）.

[4]劉雄偉.探索大數據時代下企業財務分析中存在問題及方法[J].現代經濟信息，2017（17）.