事業單位內部控制與監督探究

周愛林

山東省德州市肛腸醫院 山東 德州

一、引言

事業單位是我國社會事務管理、公共服務體系的重要組成部分，在我國社會、經濟、文化、基礎設施建設等領域發揮了至關重要的作用。內部控制有助于保障事業單位資金、資產的安全完整，保證事業單位經濟活動合法合規，是推動事業單位更好發展的重要保障。建立健全內部控制體系，強化財務監督體系，有利于明確事業單位職能職責，規范事業單位運行活動，保障事業單位長遠發展。

二、事業單位內部控制與監督的重要意義

財務核算和監督是會計工作的基礎職能，傳統的會計工作側重于事后核算與監督。隨著會計理論體系和應用技術的發展，會計工作逐漸發展為對經濟活動全過程進行核算、預測、評估、指導、監督。根據監督主體的差異，可以將會計監督分為內部監督和外部監督。

內部監督在事業單位財務監督體系中發揮著重要作用，也是事業單位發展的重要保障。一般而言，外部監督是保障事業單位經濟活動規范性的重要手段，但由于事業單位數量眾多、業務范圍覆蓋面廣、管理模式相對復雜，外部監督難以全面覆蓋事業單位的經濟活動。另外，由于事業單位職能職責的特殊性，一些數據信息需要嚴格保密，使得外部監督程序流程相對復雜，難以實現對事業單位業務活動的實時動態監督。而內部監督可以更為全面高效地掌握業務活動的各項信息數據，從而實現對關鍵部門、關鍵崗位、特定經濟活動、特定業務的精確有效控制。

內部控制是事業單位財務管理體系的重要組成部分，在財務核算的基礎上，通過梳理單位經濟活動的流程，精確把控各環節的數據信息，發現風險點，并結合單位發展目標采取相關措施。同時，完善的內部控制體系可以規范業務活動流程，約束工作行為，保障單位財務管理高效、規范、有序進行。

另外，財務監督工作是基于單位會計信息、數據來開展的，完善的內部控制體系可以明確財務部門的職能職責，為財務監督提供更為精確有效的財務數據信息，并保障監督工作高效推進。

三、事業單位內部控制與監督存在的問題

1.財務部門獨立性低，工作環境有待改善

事業單位參與社會事務管理的方方面面，并提供社會公共服務。由于職能職責的特殊性，事業單位日常工作往往涉及多種業務，業務流程、管理體系等也相對復雜，其經費來源主要是財政撥款。

部分事業單位對財務管理工作的重視程度不夠，風險管理意識也相對薄弱，尚未明確財務部門的職能職責，財務管理體系亟待完善。財務部門工作的獨立性相對較差，財務工作受管理層及其他業務部門的影響。同時，由于事業單位管理體系相對復雜，一些崗位設置不合理，崗位職能交叉、重疊的現象屢見不鮮，使得事業單位內部控制與監督體系存在很多漏洞，難以真正實現動態監管。

在內部控制工作過程中，部分事業單位的工作重點是社會事務管理與公共服務，內部控制與監督工作局限于財務部門，難以與其他職能部門的日常工作有機結合和有效銜接。甚至少數單位仍舊簡單地認為，只要單位預算及部門預算落實到位，就完成了內部控制與監督工作。風險把控與監督管理意識薄弱，崗位設置不合理，監督管理體系存在一些漏洞，執行力度不夠，導致內部控制與監督工作流于形式，在日常工作中難以發揮積極作用。

2.內部控制與監督體系不健全

事業單位建設內部控制與監督體系，有助于增強單位的風險管控能力，保障事業單位高效運行，讓事業單位能夠更好地防范風險，從而形成多層次的監督體系，有效避免資金資產的流失。現階段，事業單位的內部控制與監督體系建設仍處于探索階段，還存在一些問題亟待解決。

事業單位內部控制與監督體系構建，還在沿用傳統的管理方法。在新形勢下，新的財務管理理念不斷被引入財務管理工作中，相關部門也相繼出臺了新的法規、標準、準則等，針對事業單位財務管理工作出臺了新的規定，對財務管理工作提出了新的要求。事業單位應該根據內外部環境的變化，逐步完善財務管理體系。但是新的財務管理體系仍處于探索階段，還存在很多不足之處。在工作過程中，事業單位需要不斷結合單位及部門情況，轉變財務管理理念，完善財務管理制度，并不斷調整工作方式，從而保障財務管理工作高效開展。

目前，部分事業單位的財務管理制度更新、財務管理工作模式轉變仍然比較滯后，財務預算、財務核算、報表編制、信息整合等工作仍然沿用傳統指標及方法，尚未形成完善的動態管理體系。內部控制與監督工作非常依賴財務信息、財務數據、財務報表。沿用傳統的財務管理模式來建設內部控制與監督體系，降低了信息的準確性與時效性，加大了內部控制與監督體系的不確定性。與此同時，評價標準的合理性不足，評價體系不夠健全完善，也制約了事業單位內部控制與監督工作開展，使得內部控制與監督體系的作用大打折扣，難以及時發現事業單位面臨的風險和問題。

3.崗位設置和人員分配不合理

在事業單位的實際運營過程中，內部控制與監督工作的崗位設置不合理，人員分配存在不足之處，導致崗位職能職責不清晰，混崗、一崗多責等現象屢見不鮮。這就造成事業單位難以實現定崗定責，流程不明確，管理體系混亂。

部分事業單位較為重視業務部門的工作，這直接影響到單位效益和業績，但是對財務工作不太重視。部分事業單位沒有明確財務部門的管理職責與監督作用，認為財務管理工作就是預算、核算等，導致財務部門的工作內容局限于傳統的會計業務，側重于預算編制及事后核算，在日常工作中不能與其他部門有效銜接，難以有針對性地對財務工作進行調整。由于部門職能和崗位職責界定不清晰，因此，事業單位很難建立科學合理的績效指標體系和考評體系，也無法完善獎懲機制，難以調動工作人員的積極性，并規范內部控制與監督工作流程。

另外，由于事業單位人力資源管理工作的特殊性，部分單位的人力資源管理制度尚不完善。部分事業單位的財務人員長期在一個崗位工作，沒有定期輪崗；財務人員的更換頻率較低，人員較少進行調整；財務人員的專業技能不能滿足當前工作需要。

四、事業單位內部控制與監督的完善措施

1.保證內部控制與監督工作的獨立性

在事業單位的內部控制與監督體系構建過程中，一定要保證一定的獨立性。事業單位應當高度重視內部控制與監督工作，加強對內部控制與監督的理解，充分認識到內部控制與監督工作并不僅僅局限于財務管理，而是以單位財務信息為基礎，通過加強內部控制，梳理單位各項業務流程的各個環節，對單位日常運營及業務活動進行系統分析，分析可能存在的風險點并進行調整。

事業單位可以通過落實科學的內部監督制度，并且與外部監督有機結合，通過規范工作流程，完善信息反饋機制，并實施合理的獎懲制度，從而實現對關鍵崗位、關鍵業務的有效控制，提升事業單位管理水平，促進單位長遠發展。

事業單位應當明確各崗位的職能職責，并完善監督制度，避免各種因素干擾影響到監督體系的公正性。在條件允許的情況下，可設置專門的部門或工作小組，并制定單獨的管理規章制度，進一步增強相關工作的獨立性。

另外，事業單位財務部門不僅僅對日常工作進行監督和審查，還要有全局觀。在收集各個部門的詳細資料后，需要對各部門進行詳細評估，找出工作中存在的問題和漏洞，確保資金使用規范及資產安全完整，做到有據可查，最大限度地保障事業單位的資金資產安全。

2.完善內部控制與監督體系，加強部門協作

建設內部控制與監督體系，有助于促進事業單位各項工作順利開展。同時，還要積極發揮內部控制與監管的積極作用，在事業單位進行自糾自查、對比分析，構建多層次的監督體系，加強事業單位的內部監督。各部門要明確自身的職責內容，以財務部門為主、其他部門為輔，不斷完善內部控制與監督體系。

在日常工作中，需要加強財務部門與其他職能部門的交流合作。一方面，加強財務人員對單位各項業務的認識和理解，并提高財務信息數據獲取的時效性及財務分析的有效性，保障內部控制與監督工作合理、有效地開展；同時，及時發現內部控制與監督工作的不足之處，并結合單位各部門的實際情況進行調整。

另一方面，加強其他職能部門對內部控制與監督工作的認識與重視，從而形成高效協作的工作體系。在經濟活動的開展過程中，要嚴格落實相關制度，杜絕各類問題，如程序不合規、手續不完整、材料不齊全等。還要針對財務人員的各種行為，采取相關約束措施。在財務部門中建立相互制約、相互監督的工作機制，從而避免財務人員引發的各類違規問題。事業單位管理者應當對整個財務工作負責，管理者需要對財務部門遞送的工作資料進行詳細核查，對核算結果進行反復驗證，把好自查的最后一關，這樣才能形成完善的內部控制與監督體系。

另外，事業單位要想建設完善的內部控制與監督體系，就要提高各部門員工對內部控制與監督體系的認識，增強員工的風險防范意識，建立順暢的溝通渠道，督促每個工作人員都積極參與，從而有效落實內部控制與監督工作，嚴格按照規章制度開展工作，這樣才能促進事業單位穩定發展。

3.加強重視，提升財務人員的綜合素質

在建設內部控制與監督體系的過程中，事業單位還需要加強對財務人員的培訓，注重提升財務人員的專業技能，提高財務人員的綜合素質；對財務人員進行嚴格篩查和考核，保證財務人員廉潔自律，規范財務工作流程，保障內部控制與監督體系高效運轉；及時分析風險因素，并采取防范措施，減少不必要的資金資產損耗。

在人力資源管理層面，應當注重培養或引進綜合素養高、專業技能完備、學習能力強的專業人才。建立健全人才引進、培訓、交流機制，使財務人員的專業技能不斷更新，這樣財務人員才能夠快速掌握、充分理解新的政策法規，及時對日常工作進行調整。

在內部控制與監督體系的建設過程中，不能照搬其他事業單位的制度，應該根據本單位的業務特點和需求，不斷完善內部控制與監督體系。各項規范標準要根據單位實際來確定，從而提高內部控制與監督工作的質量，保障工作的時效性與有效性，從而促進內部控制與監督工作落實到位。

另外，應當完善考核體系，制定科學合理的考核指標，將內部控制與監督工作成效納入崗位考核及部門考核。以此為依據，完善獎懲制度，督促各部門的工作人員認真對待相關工作，將相關工作與業務開展有機結合，從而形成健全完善、高效監督、有效制衡的工作體系，充分調動工作人員的工作積極性，推動事業單位內部控制與監督體系不斷健全完善。只有這樣，才能保障事業單位各項業務活動順利開展，提升單位的整體管理水平，促進單位健康發展。

五、結語

健全完善的內部控制與監督體系，能夠規范事業單位的業務實施、資金往來等各項工作流程，有效避免權力濫用及資金資產流失等問題，是事業單位平穩高效運行的重要保障。因此，在事業單位的管理過程中，應當加強對內部控制與監督工作的認識，明確其在單位內部管理體系中的地位，不斷完善內部控制制度，優化單位的監督體系，充分發揮監督和制衡作用，構建多層次的監督體系，并且選拔優秀的財務人員，建立專業性強、綜合素質高的財務管理隊伍。只有不斷完善內部控制與監督體系，并且有力執行、高效運轉，才能提升事業單位管理水平，促進事業單位高質量發展。