事業單位財務內部控制問題及對策分析

趙海楠

吉林省伊通滿族自治縣審計中心 吉林 四平

一、引言

財務內部控制是事業單位財務管理的重要內容，能夠為事業單位管理決策提供詳細、準確的參考依據。但是由于部分事業單位的財務內部控制意識薄弱，導致財務監管和內部控制力度不足，財務工作缺乏嚴謹性、規范性，嚴重影響了事業單位的穩定發展。

二、事業單位財務內部控制的必要性

事業單位作為公共服務組織，在我國社會經濟體系中占據著重要地位。在事業單位日常管理中，只有提升事業單位的財務管理質量，加強財務內部控制，才能有效促進事業單位健康發展，為我國社會經濟建設提供助力。

首先，事業單位加強財務內部控制，可以完善財務管理機制，監督事業單位內部的各種經濟活動。另外，財務部門是事業單位財務收支的主要管理部門，健全的財務內部控制體系可以促進事業單位財務管理、會計預算、會計管理的有機結合，使財務部門真實準確地記錄財務數據，匯總財務信息，為事業單位的經濟決策提供參考數據，推動事業單位財務制度改革，有效落實新會計制度。

其次，事業單位具有公共管理職能，事業單位的財務內部控制影響到公共管理工作的有效性。如果事業單位財務內部控制不到位，容易造成財務管理流程不規范。因此，加強事業單位財務內部控制，有利于事業單位完善財務工作，加強廉政建設。

最后，事業單位加強財務內部控制，有利于科學合理地使用財政資金，推進事業單位各項業務工作開展。對于事業單位而言，財政資金是事業單位履行公共服務職責的基礎，只有合理使用財政資金，才能順利完成各項業務工作。另外，財務內部控制有助于優化財政預算編制，減少不必要的成本支出，規范事業單位工作人員的行為，提升事業單位的工作質量。

三、事業單位財務內部控制存在的問題

1.內部控制體系不健全

事業單位財務內部控制是一項較為復雜的管理任務，需要財務管理人員從財務決策、經濟風險評估、財務程序設計、管理方法等方面綜合考慮，從而構建完善的內部管理機制。隨著國庫集中收付、新會計制度的落實，事業單位財務制度改革迫在眉睫，要求事業單位加強內部財務管理，建設系統、完善的財務內部控制機制。但在事業單位財務管理工作中，財務內部控制機制仍存在較多問題，內部控制體系不健全，具體體現在資產管理、經費支出管理等方面。

一方面，事業單位執行物資集中采購制度，但在匯總資產信息時，固定資產、資產明細等數據信息不完善，導致政府采購制度無法落實到位。

另一方面，事業單位財務支出中的會議費、招待費等，雖然有著嚴格的管控標準，但缺乏嚴謹的管理制度，導致各類經費支出無法實現有效控制。

2.財務內部控制意識薄弱

近年來，針對事業單位財務內部控制工作出臺了一系列法規，但由于部分事業單位內部控制意識薄弱，對財務內部控制缺乏正確認識。部分管理人員僅完成上級部門安排的工作任務，沒有督促財務人員執行財務內部控制制度，無法適應新時期的事業單位財務管理要求。在此背景下，事業單位內部控制體系運轉不順暢，預算控制、財務決策流于形式，不利于事業單位財務風險的有效防控。

3.財務業務執行不到位

目前，事業單位財務內部控制體系不完善，存在業務執行不到位的情況。在財務預算業務處理中，事業單位需要開展全面預算管理，規范使用財政資金。

預算編制依據不完整，項目支出增加，一次性支出持續增長，甚至存在超出預算的問題。財務人員在匯總預算信息時，預算指標與項目績效評價沒有建立緊密聯系，導致預算支出控制效果不佳，容易引發財務風險。

收支業務作為事業單位財務內部控制的關鍵內容，是財務管理的重要環節，但是存在收支不合規、審批程序缺失、收支與標準范圍不符、收支核算不及時等問題，造成一定的財務風險。

在資產管理方面，對于建設工程、投資項目、物資采購等資產管理業務，事業單位財務內部控制存在一些問題。合同被拆分，采購合同與政府采購標準不符等，造成事業單位的資金管控失效，統籌規劃效果不佳，容易造成財政資金浪費等問題。在合同管理過程中，因合同簽訂程序不符合相關要求，存在事后補簽、合同變更流程不規范、合同信息缺失等情況。

四、事業單位財務內部控制的優化措施

1.健全財務內部控制體系

為規范事業單位財務工作，構建完善的財務內部控制體系，事業單位應結合發展需求，堅持全面性、系統性、制度化的財務內部控制原則，總結財務管理、財務控制的方法；同時，引導財務人員明確自身職責，相互監督，積極參與財務內部控制。制度是落實事業單位財務內部控制的重要保障，相關人員應根據財務核算、資金管理、財政支出等方面的薄弱環節，制定具體的、可操作的監管制度，不斷完善財務內部控制制度，預防財務風險。

以資產管理為例，事業單位財務內部控制制度中應包含資產盤點、資產定期核算、資產評估、資產處置等方面的內容。財務人員可根據相關制度，定期公布事業單位的資產信息，接受社會公眾監督，從而防范相關風險。

除此之外，事業單位還需要通過完整的考評、激勵制度，約束職工的行為，明確財務內部控制中各部門的職責，優化財務管理流程，減少問題的發生。同時，這也有利于調動員工的積極性，督促他們嚴格落實財務內部控制制度。

2.增強財務內部控制意識

在事業單位財務內部控制中，工作人員只有具有較強的內部控制意識，才能有效落實財務監管工作，滿足財務內部控制要求。因此，事業單位應增強財務內部控制意識，讓全體工作人員能夠正確認識財務內部控制工作，積極轉變思維觀念，自覺將財務內部控制理念融入事業單位的所有業務活動。

事業單位要積極宣傳財務內部控制理念，加強職工教育培訓，提高職工綜合素質，鼓勵財務人員、其他部門職工加強理論學習，不斷提高專業能力，履行財務內部控制職責，積極參與財務內部控制工作。事業單位的財務人員還需要主動學習新會計制度、財稅相關政策文件，掌握財務內部控制方法，完成財務管理、財政監管等方面的內部控制工作，不斷提升事業單位的財務管理質量。

3.重視財務預算管理工作

為了完善財務內部控制體系，事業單位還應重視財務預算管理。具體而言，需要做好以下幾個方面的工作。

首先，事業單位應該明確財務部門應履行的基本職責，不斷完善財務預算標準，并在全面了解事業單位各部門的資金需求的基礎上，分析財務支出的影響因素，及時準確地處理財務預算數據，提升財務預算編制的可靠性。

其次，財務部門在執行預算方案時，應深入分析各部門的申報內容，核實各項支出的具體依據，積極落實專款專項的預算管理原則。

最后，財務部門還需要定期評估預算方案的完成情況，構建完善的績效評價機制，規范財務預算流程，從而滿足財務預算方面的內部控制要求，預防資金使用風險。

4.加強財務會計事務監管

為確保財務內部控制效果，事業單位應加強財務會計事務監管，通過完善的內部監管機制，促進財務內部控制工作落實到位。

具體來說，事業單位財務審計、內部控制工作難以順利開展，主要是因為財務會計事務監管不到位。所以，事業單位在建設財務內部控制體系時，還應加大財務會計事務監管力度，設置專門的內部審計部門；同時，聘用綜合素質高、專業能力強、經驗豐富的審計人員，定期對事業單位的財務工作進行審計，有效落實財務會計事務監管工作。通過內部審計監督，事業單位可以明確各部門的職責，識別財務管理、會計核算中的潛在風險，從而采取應對措施，保證財務內部控制的有效性。

除此之外，政府審計監督對事業單位財務內部控制工作，也有著不可忽視的作用。事業單位應主動接受財政部門、審計部門、上級主管部門的共同監管，從而改進事業單位財務管理流程，防范財務風險。

5.加強財務風險防控

財務風險意識薄弱是事業單位財務內部控制面臨的重要問題。對此，事業單位在財務管理、財務數據處理等工作中，需要加強財務風險防控。事業單位全體工作人員要不斷增強風險管理意識，積極轉變思想認識，主動參與風險防控工作。事業單位要不斷完善風險防控機制，總結財務管理工作中的風險防控經驗，劃分風險等級，并且采取相應的防控措施。

事業單位在財務風險防控過程中，可以積極應用互聯網信息技術，實時監控事業單位經濟活動過程，及時識別財務風險，并且采取相應的措施，有效規避財務風險，提高事業單位的財務風險防范效率。

另外，事業單位還需要重視資金管理過程中的風險防控。在財務核算、資金付款等工作中，及時評估財務風險，監管資金使用流程，確保事業單位資金使用的安全性，不斷提高資金風險評估水平，改善財務內部控制環境。

6.加大業務執行監督評價力度

事業單位在健全內部控制體系的基礎上，還應該保證業務執行過程的可靠性。對此，事業單位應加大業務執行監督評價力度，完善業務執行監督評價體系，防范各類違規行為，降低事業單位的經濟損失。

首先，事業單位在預算管理過程中，應結合上一年度的財務預算執行結果，分析本年度的財務預算編制報告；結合事業單位的公共服務職能，明確各項財務支出的依據，獲取完整的財務數據，從而高質量地編制財務預算報告；避免財務預算指標過高或過低的問題，加強預算控制，提高事業單位的資金利用率。在此期間，事業單位還需要建立預算績效評價機制，督促財務人員嚴格按照相關規定完成預算管理工作。

其次，事業單位應嚴格落實“收支兩條線”，根據財務授權審批制度、財務審計制度，加強財務收支流程管理，將財務內部控制理念融入財務授權審批的全過程，具體包括財務收入、財務支出、財務報表、資產管理、業務執行、業務核算等內容。通過對業務執行的全過程監督，事業單位可有效提高財務內部控制效率，合法合規地處理各項業務，降低各類風險。

最后，事業單位在財務內部控制過程中，應嚴格落實相關制度要求，從而規范資產管理業務、在建工程項目業務、采購業務等。具體來說，事業單位在采購活動中，應該充分論證采購的必要性，合理編制采購預算方案，在方案獲得批準后，嚴格按照政府采購流程開展相關活動。在此過程中，為了避免合同拆分等不合規問題，事業單位還需要強化流程監督，落實資產管理制度；同時，通過資產核算，有效管理事業單位的固定資產和其他資產。事業單位應建立“永續盤存”制度，利用互聯網信息技術，準確記錄資產管理數據，定期進行資產清查，核算財務信息；對于無效資產、報廢資產，應及時按照資產處置流程進行處理。

對于在建工程項目，事業單位應該不斷完善財務風險評估體系，明確各部門和各崗位的責任，規范項目支出，監督項目合同履行的全過程，項目完成后及時審計、歸檔，防范風險，強化財務內部控制效果，從而提升項目的社會效益和經濟效益。

五、結語

綜上所述，隨著新會計制度的落實，事業單位面臨著新的財務問題。事業單位只有加強財務內部控制，才能促進單位健康發展。通過建立科學的財務管理機制，提升事業單位的公共服務能力，夯實事業單位的財務決策基礎。為此，事業單位應強化全體工作人員的財務內部控制意識，加大財務監督力度，構建完善的財務內部控制體系，預防財務風險，從而推動事業單位可持續發展。