融資租賃企業全面預算管理存在的問題及對策研究

章夢云

（江西省海濟融資租賃股份有限公司，江西 南昌 330046）

在經濟快速發展的背景下，大多數企業已認識到全面預算管理在規避行業風險、整合內部資源、加強部門間溝通交流等方面發揮的作用。融資租賃企業作為類金融行業，杠桿運用較高，經營風險也較大，對于引入全面預算管理有著迫切的需求。現階段，全面預算管理已然成為融資租賃企業管理的核心內容，全面預算的研究具有重要意義。本文打算從完善制度建設、堅持理念轉變、重視人才培養、提高信息化管理等方面來著手，分析解決融資租賃企業在開展全面預算管理中存在的問題，進而促使融資租賃企業發揮全面預算管理的積極作用，保障融資租賃企業長遠發展。

一、融資租賃企業全面預算管理概述及必要性

（一）融資租賃企業全面預算管理概述

1.融資租賃企業特征

融資租賃企業項目周期長、金額大，風險也比一般企業高。融資租賃把融資與融物合為一體，能夠起到盤活企業現有資產、增加企業流動性的作用；合同期限一般為3～5年，最長可達20年，相對銀行借款來說，期限更長；租金支付方式靈活多變，企業可根據自身經營狀況選擇按月、按季或隨經營現金流回款頻率等。融資租賃企業是典型的資金密集型企業，其融資規模決定著企業的業務規模，融資能力直接關系到公司的流動性安全及未來發展。

2.融資租賃的模式

融資租賃有直租和回租兩種業務模式，區別主要體現在租賃物的購買渠道上：直租是出租人根據承租人的要求，向特定的第三方供應商購買；回租是出租人向承租人購買。兩種業務模式下租賃物的所有權都是歸出租人，使用權歸承租人；出租人有按合同收取租金的權利，承租人則有支付租金的義務；租賃合同結束后，出租人以象征性的低價將租賃物的所有權轉讓給承租人。

3.融資租賃企業全面預算管理內容

融資租賃企業全面預算管理，就是指在遵循企業長期戰略規劃的前提下，通過合理調配公司資源，優化部門分工，測算、分解并量化為短期的各項業務指標和行動計劃，再通過嚴格的預算執行管控，實現企業按既定目標發展，最后通過考核評價，發現問題并分析原因，不斷地改進和優化企業管理的一個過程。根據融資租賃企業的業務特點，可以將其全面預算管理的內容劃分為投放額預算、收入預算、融資額預算、成本預算、壞賬計提預算、費用預算以及財務預算。

（二）融資租賃企業實行全面預算管理的必要性

1.幫助“企業脫虛向實”

企業制定的戰略目標往往是抽象的遠景目標，如果沒有實際的抓手，就會給人一種難以落到實處的感覺，因此企業需要通過編制全面預算，將長期的遠景規劃分解為每個預算期內的目標可分解的、量化的經營工作計劃。所有部門所有員工都要按具體量化的工作目標和計劃開展相應工作。全面預算管理就是一個從長期到短期，從“虛空”到“落地”的過程。

2.幫助企業規避經營風險

近年來，國家為積極引導融資租賃企業業務合規，促進行業規范發展，出臺了不少監管規定，監管文件中明確了多項監管指標。融資租賃企業在編制全面預算時，要充分考量，提前規劃，務求監管指標合乎要求。同時融資租賃行業作為類金融企業，日常流動性管理決定著公司的存亡，通過全面預算管理可以一定程度上避免公司流動性風險。

3.幫助企業合理調配公司資源

在市場環境下，任何一個企業的資源都是有限的，在有限的資源稟賦下，企業想要達成經營目標，就必須合理分配資源，以使資源的使用效率達到最高。在編制全面預算管理的過程中，通過預算平衡，企業可以重新整合并分配資源，提高資源利用效率，以保障企業達成預算經營目標。

4.幫助企業改善和調整經營計劃

全面預算管理中最后一環——考核和評價能很好地幫助企業反思過去一段時間的經營活動：做得好的地方發揚光大，不全面的地方及時補充，不好的地方能及時改正。同時通過實際與預算的比較，便于公司對照績效考核管理辦法，對公司經營層、部門及員工進行全方位的考核評價，并以此進行獎懲和人事任免，幫助員工提高工作積極性。

二、融資租賃企業全面預算管理的現狀及存在的問題

（一）制度建設不到位

目前，雖然大部分融資企業在公司治理中都引入了全面預算管理，日常也花大力氣編制全面預算，但在制定預算管理制度上，還是做得不夠。特別是大多數融資租賃企業制度編制不詳細、不全面，責任落實不明晰、不具體，考核評價無法進行。最后導致公司各部門參與全面預算編制的積極性大打折扣，預算管理流于形式，無法真正為服務公司起作用。

（二）全員參與度不到位

很多融資租賃企業將全面預算簡單地理解為財務預算，認為全面預算管理工作應由財務部門負責完成，從而忽略了全面預算管理是整個融資租賃企業的綜合體系，涉及業務發展、資金運營、風險控制、人力資源以及后勤管理等多個方面。財務部門在預算編制過程中，其他部門人員重視程度不夠，配合過程中要么敷衍了事，要么推諉抗拒，導致財務人員預算編制難度較大，部門間數據不銜接，結果有諸多不合理之處。

（三）預算執行不到位

從目前來看，我國大部分融資租賃企業在內控制度方面都制定了科學、合理的全面預算管理辦法，但是在預算執行的效果上卻大打折扣，究其原因，主要是在預算的執行方面沒有投入相應的人力、物力和財力。我國大部分融資租賃企業在實施全面預算管理的過程中，預算支出隨意性大，甚至超預算及無預算支出現象也屢屢發生，預算執行效果大打折扣，嚴重影響了預算的嚴肅性，導致預算控制難以發揮作用，預算目標難以實現。

（四）考核評價不到位

績效考核及評價是全面預算管理工作中不可或缺的一塊，大多數融資租賃企業把全面預算管理的考核重點放在財務指標上，而對客戶滿意度、業務是否符合監管的導向，廉潔紀律等非財務指標不關注或關注較低；考核的部門也主要是前臺的業務、資金及風險法務部門，對后臺的財務、綜合部門較為忽略，導致其工作缺乏系統評價，員工自我認同感不高，工作積極性大打折扣。

（五）信息化程度相對較低

融資租賃企業普遍缺乏相應的業務系統，業務及融資數據無法系統推送至財務系統，不利于快速統計業務完成情況、費用執行情況及盈利預測分析。現代企業中全面預算管理工作大都由財務部門牽頭負責，協調業務、資金、風險法務及后勤部門，手工分析并匯總其他部門數據。經過多方協調，反復修改，然后形成財務預算及報告，最后將預算數據輸入財務系統。手工編制全面預算不僅工作量大，難度高，且預算控制較難執行，時效性和準確性都面臨著較大挑戰。

（六）預算編制難度較大

融資租賃企業業務雖相對單一，但預測難度較大。融資租賃公司在預算編制過程中，資產端業務投放額及項目定價受宏觀經濟環境影響較大，負債端融資規模及融資成本受貨幣政策影響較大。現階段融資租賃公司業務模式普遍以售后回租為主，同質化嚴重、競爭激烈，且“融物”屬性不足，有“影子銀行”的嫌疑，不是監管鼓勵的方向。諸多因素匯集，導致融資租賃行業預算編制難度上升。

三、改善融資租賃企業全面預算管理現狀的對策

（一）建立公司全面預算管理制度

不以規矩，不成方圓。全面預算管理若要發揮其現代企業管理效應，必須首先建立健全公司的全面預算管理制度，完善相應的組織機構，確保公司高位推動，全員參與。公司要成立預算管理委員會，負責建立全面預算管理制度，審議全面預算管理目標、預算的調整及事后考核評價等。預算管理委員會下，要設置具體的負責預算編制、預算控制、預算協調、預算分析等日常工作的機構和人員，公司其他部門均需全力配合，財務部門一家負責全面預算管理的刻板印象要打破。融資租賃公司要根據自身行業特點大力培養預算項目經理。通過職業技能培訓、上崗教育、專業知識教學等方式，加強對公司預算年度執行管理人員的專業培訓，使他們能夠掌握更加精湛的年度預算管理專業知識，以保證公司年度預算管理工作的順利完成。

（二）加強全面預算管理理念的宣貫

全面預算管理，第一個字就是全，所以要做好它，一定要強調全員參與的理念。公司要支持預算項目經理在全公司范圍內開展預算相關知識培訓，把全員預算的理念及預算相關知識灌輸給公司各部門及人員。在此環境下，業務部門做好業務投放量、業務投放進度及全年收入的預算；資金部要做好融資額及融資成本的預算；風險管理部門要做好項目風險評價的預算；人力資源部門做好人員招聘、培訓及薪酬管理預算；綜合部門做好后勤管理支出預算；財務部門做好稅金及財務報表預算，各部門完美配合，才能成就一份完美的全面預算管理報告。

（三）強化對預算執行的監督與管理

為了使公司預算目標順利達成，融資租賃企業應建立嚴格的預算管理執行控制體系和財務審計監督標準，以維護全面預算管理權威性、及時性。首先，公司要嚴格按照會計制度要求，準確審核和記錄各項預算支出。其次，定期開展預算執行分析，報告各部門業務完成情況及成本費用執行情況，分析實際結果與預算產生差異的原因，改善公司經營策略或管理手段。最后，加強企業預算管理的審計監督，及時發現公司經營管理中存在的違規情況和潛在風險，為融資租賃企業的預算執行保駕護航，從而引導公司各項經營活動按照既定目標前行。加強公司預算期內的執行控制不代表預算執行一成不變，當市場環境及公司內部環境發生重大變化，預算執行出現重大偏差的情況下，公司應按實際情況對預算進行調整。

（四）完善全面預算管理工作的考核評價

全面預算管理的最后一步就是考核評價，如果事后不對預算執行進行考核評價，做得好的沒有獎勵做支撐，來年積極性會大打折扣，而做得不好的沒有懲罰措施，來年則會對預算管理更敷衍了事，最終導致預算管理流于形式，無法為公司戰略目標的達成發揮其應有的作用。做好全面預算管理的評價工作需要重點注意以下幾個方面：首先，為有效避免企業全面預算管理流于形式，企業應在企業績效考核中納入全面預算管理，將員工任務完成情況考核納入員工績效考核，員工的績效與企業的獎懲激勵措施直接掛鉤。其次，為避免財務評價過于片面，預算財務評價指標應同時包括預算財務指標和非預算財務指標，并充分考慮提高預算績效評估的準確性和有效性。最后，考核評價的標準及方法要在制度中明確，要充分保證其公平、公正、公開，考核的部門也要覆蓋前臺后臺所有部門及人員。

（五）增強公司信息化建設力度

融資租賃企業若想做大做強，就離不開信息化建設這個話題。完善的信息化系統可以推進公司業務、財務一體化管理，保障全面預算管理工作平穩有序進行。現代融資租賃企業大部分都已建立了信息化的財務系統，但“財務孤島”現象明顯，普遍沒有建立融合財務、業務、資金、人力資源、監管報表系統報送及全面預算管理的信息化平臺。全面信息化建設對于企業的全面預算管理意義重大，不僅可以減少手工編制工作量，提高信息傳遞效率及準確率、達到事半功倍的效果，還能在預算控制方面，通過強大的信息化計算預警功能，使管理層快速了解預算的執行情況，及時調整和改進后續工作。

（六）加強部門溝通，降低預測偏差

在預算編制前，企業一方面要加強部門間溝通交流，另一方面也要多方搜集信息，尤其是涉及國家宏觀層面的經濟政策、產業政策、貨幣政策、行業監管政策等。融資租賃行業早期缺乏配套的法律法規，相應的管理制度也有待完善，造成商務部、人民銀行、地方政府等多個監管部門分別管理的混亂現象，影響了行業的健康發展。2020年隨著銀保監會頒布的融資租賃行業監管政策的出臺，為融資租賃行業發展明確了方向。融資租賃公司要高度重視監管，合規經營，根據監管指標，調整公司業務方向，優化公司資產配置，真正做到融資租賃服務實體經濟，減少企業發展的風險，提高融資租賃企業全面預算編制管理的預測準確度。

四、結束語

在行業高速發展的背景下，融資租賃企業想要獲得持續發展，建立科學全面的預算管理體系十分必要。全面預算管理是融資租賃企業內部控制的重要內容之一，也是當前融資租賃公司管理層面臨的一大難題。雖然在實際運用過程中還存在著很多的問題，但是融資租賃企業應根據自身的行業特點，建立相適應的預算管理制度，積極轉變理念并培養高質量的全面預算管理人才，把全面預算管理這一現代化的管理手段深刻融進公司治理中，以促進企業長遠發展。在行業機遇與挑戰并存的時代浪潮下，融資租賃企業要牢牢把握服務實體經濟這一宗旨，充分發揮融資與融物的行業優勢，打造屬于自己的行業標簽，為中小企業及地方經濟的發展發揮重要的推動作用。