分析國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制措施

王琦

（中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司南京市分公司）

一、引言

國有企業(yè)是中國經(jīng)濟發(fā)展的核心力量，是國家資產(chǎn)和經(jīng)濟的命脈。隨著這些年國有企業(yè)深化改革，國資委對國有企業(yè)資金內(nèi)部控制提出了明確的要求，不斷完善資金管理內(nèi)部控制成為國有企業(yè)財務管理的重中之重。如何實現(xiàn)對資金更牢固的內(nèi)部控制，將資金實現(xiàn)合理分配，提升當前資金利用率成為當前國有企業(yè)發(fā)展過程中的一項關鍵性研究課題。

二、資金管理以及對內(nèi)部控制的價值

對企業(yè)實施內(nèi)部控制的相關制度主要是為了確保當前實施的各項業(yè)務操作可以成功地開展，確保企業(yè)在發(fā)展過程中所獲得的資產(chǎn)等方面可以實現(xiàn)安全保護，合理的內(nèi)部控制可以對其中出現(xiàn)錯誤現(xiàn)象做到及時避免以及糾正，有效防止企業(yè)內(nèi)部人員在發(fā)展過程中出現(xiàn)作弊現(xiàn)象，確保會計部門所提供的資料的真實性，并于此基礎上開展并制定對企業(yè)發(fā)展有效的相關政策以及流程規(guī)劃。對于國有企業(yè)而言，實現(xiàn)對資金管理最主要的目標在于強化對當前企業(yè)內(nèi)部資金的掌控力度，確保企業(yè)使用資金時的安全性，整體實現(xiàn)對當前資金實現(xiàn)合理分配，提升企業(yè)資金的利用率。對資金管理實施強化內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更為科學合理地落實好資金管控工作，保障資金的營運的安全性，并切實發(fā)揮好資金作用。

圍繞國有企業(yè)內(nèi)部資金落實有效的內(nèi)部管理與控制工作，可以有效提升對資金的掌控程度，加強對資金實現(xiàn)內(nèi)控管理更強的監(jiān)管，充分落實對企業(yè)資金的內(nèi)部控制管理責任制度，將整個管理流程做到規(guī)范化，進而來構建開展工作前可以做到詳細計劃安排，開展工作中可以有效做到全面控制，在工作結束之后可以做出全面性評價的工作流程，從而達到內(nèi)控管理部門同其他多個部門之間做到流程運行，相互之間做到業(yè)務監(jiān)督，做好平衡的部門結構。

三、國有企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）資金管理體系不健全，監(jiān)督力度不足

近年來，隨著社會經(jīng)濟水平得到明顯提升，內(nèi)部控制管理模式獲得更多的關注，許多企業(yè)在市場的激烈競爭中都選擇積極構建內(nèi)部控制管理制度。在2021 年國資委下發(fā)了《關于加強中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關事項的通知》，此項通告內(nèi)容詳細告知了在當前環(huán)境的影響下，企業(yè)應當積極對資金做到內(nèi)部控制管理。

但是，當前許多國有企業(yè)對于內(nèi)部的資金管理制度存在著不健全、制度執(zhí)行不到位、監(jiān)督力度不足，導致內(nèi)部資金分散、資金使用效率低、資金安全存在風險。主要體現(xiàn)在，很多企業(yè)員工并不能真正理解內(nèi)部控制管理，覺得內(nèi)部控制體系程序比較繁瑣，給工作無形中帶來很多麻煩，甚至部分管理人員對于全面開展內(nèi)部控制管理工作出現(xiàn)厭惡情緒。另外，部分國有企業(yè)的管理人員對此項管理制度并不重視，監(jiān)督力度不足，每年的內(nèi)部控制檢查也僅限于財務人員填寫內(nèi)控底稿，內(nèi)部控制檢查底稿內(nèi)容常年不變。長此以往，資金管理的內(nèi)部控制體系并不能發(fā)揮應有的作用，資金舞弊情況時有發(fā)生。

（二）會計人員素養(yǎng)有待提升

企業(yè)內(nèi)的會計人員的專業(yè)水平對于未來所開展的工作質(zhì)量具有較大的影響，會計工作者對工作的態(tài)度會在一定程度上影響內(nèi)部控制開展的效果。許多企業(yè)在發(fā)展過程中對于財務人員的工作要求只是一味地認為只要不影響企業(yè)的發(fā)展就行，從而忽略對相關人員展開思想教育，導致該崗位缺乏具備較高素質(zhì)水平的內(nèi)部控制管理人員，從而影響內(nèi)部控制管理工作的開展。

就資金管理而言，出納的工作直接涉及資金的收付，因此出納人員的職業(yè)技能及職業(yè)道德素養(yǎng)直接關系到公司資金管理工作的質(zhì)量。很多企業(yè)的管理人員覺得出納工作對專業(yè)要求不高，不重視出納的人員的素養(yǎng)的提升。甚至一些公司的出納人員非財務專業(yè)，缺乏必備的財務專業(yè)知識。很多國有企業(yè)會計人員工作內(nèi)容較為固定，很少進行輪崗，出納人員得不到晉升機會，無法獲得職業(yè)成就感，因此鋌而走險，給企業(yè)的資金安全帶來巨大的風險。

（三）資金分配失調(diào)，有效利用率降低

大多數(shù)的國有企業(yè)發(fā)展規(guī)模相對較大，整個企業(yè)之間的資金流動量相對較大，強化落實資金管理措施，提升在發(fā)展過程中閑置資金的利用效率，可以有效減少國有企業(yè)在其他方面不必要的支出，提升當前企業(yè)整體收入。在確保將期限所要求內(nèi)的收益完成的同時，還可以在一定程度內(nèi)確保資產(chǎn)不會出現(xiàn)較大程度的貶值現(xiàn)象，使國有企業(yè)可以在未來取得更良好的發(fā)展。

近年來，越來越多的國有企業(yè)資金管理采用集中管理模式，將企業(yè)內(nèi)的其他小公司以及其他組織內(nèi)的資金全面納入總公司，由總公司統(tǒng)一調(diào)配使用。然而，很多集團公司在實際運營過程中，未建立完善的資金預算管理體系，分公司及子公司在申請月度資金使用額度時，為避免月末額度不足，往往虛報資金額度，造成資金額度浪費，使得集團公司資金分配失調(diào)，有效利用率降低。

（四）資金管理與內(nèi)部控制的融合不到位

企業(yè)的資金管理作為財務管理中最為關鍵的一環(huán)，由于資金的靈活性、流動性強等特性使得資金管理也是財務管理最難的一環(huán)。因此，強化內(nèi)部控制管理制度對于國有企業(yè)的資金情況具有較高的重要性。但是，當前有較多的國有企業(yè)并沒有及時將資金同內(nèi)部控制管理制度相互融合，資金管理的控制環(huán)節(jié)也僅限于銀行賬戶的管理、不相容崗位分離、財務印鑒章及網(wǎng)銀U 盾的管理等。比如，很多企業(yè)在賬戶管理的監(jiān)督過程中，僅加強了企業(yè)在銀行開立的賬戶的管理，從而忽略了第三方賬戶的監(jiān)督，使得賬戶的內(nèi)控管理不健全。很多企業(yè)在資金支付的監(jiān)督管理，未從報賬審批的源頭實施內(nèi)部控制，僅在資金支付后抽檢財務憑證，查驗審批流程及附件是否齊全。沒有將整個流程做到規(guī)范化，透明化的工作制度，內(nèi)部控制未能滲透至資金管理的所有環(huán)節(jié)。

（五）國有企業(yè)對資金的管理程度較能無法適應當前的實際需求

當前許多國有企業(yè)對于自身的財務管理制度相對集中，并且國有企業(yè)日常生產(chǎn)過程中，領導具有絕對性的指揮權力，在開展生產(chǎn)工作時，大多數(shù)員工都是盲目性完成領導分配的任務，對于領導需求做到全面遵從，然而，發(fā)生此類現(xiàn)象卻會導致當前國有企業(yè)對于自身的資金無法做到有效控制，一部分企業(yè)會出現(xiàn)在財務管理措施方面無法做到全面落實。因為當前國有企業(yè)法人所具有的責任相對較大，因此，會有許多法人無法做到潔身自好，出現(xiàn)嚴重的腐敗現(xiàn)象。另外，在當前的國有企業(yè)資產(chǎn)管理方面，財務以及管理的職位并沒有實施合理的區(qū)分，導致在出現(xiàn)資金管理以及日常使用過程中出現(xiàn)問題時，許多部門之間的管理人員不會積極承擔責任，降低了資金利用效率以及整體的利用質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。

四、加強國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制的有效措施

（一）完善組織結構，加強內(nèi)部審計工作

要建立完善的資金管理體系，首先要建立完善的組織架構。一個完善的內(nèi)部控制組織架構要做到科學的設計、合理的權責分配，組織機構不能重疊，職能不能缺位，避免出現(xiàn)推諉及運營效率低下的情況。國有企業(yè)應當根據(jù)自身發(fā)展情況單獨為內(nèi)部控制管理部設置部門，使其更方便開展對內(nèi)部控制管理工作。另外，應當將財務等多個部門充分利用，以實現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作獲得最大效果。國有企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制體系，首先需要企業(yè)領導者的重視與支持，因為內(nèi)部控制本身有一定的局限性，如果企業(yè)的最高領導人凌駕于內(nèi)部控制之上，不嚴格執(zhí)行或相互串通將導致內(nèi)部控制形同虛設。其次，需企業(yè)員工全員參與內(nèi)部控制管理，落實內(nèi)控責任，進一步提高員工的認識，增強員工的積極性，形成良好的企業(yè)文化氛圍。

為使國有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度能夠有效地執(zhí)行，還需要強化審計工作力度，通過組織專業(yè)人員開展對審計職位的規(guī)章制度的設計，確定當前所有審計工作人員在崗位上的職責權限，領導制度等。當前開展的內(nèi)部審計機構等應當完全在相關領導的組織下實施內(nèi)部的審計工作實務，并為其傳送當前工作報告。

（二）強化當前會計工作者的綜合水平，增強企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作

若想提升當前企業(yè)實施內(nèi)部管理工作的綜合水平，應當首先強化當前財務工作人員的基礎能力，企業(yè)財務部門負責人需參與會計人員的招聘，對于存有犯罪記錄或者對職業(yè)規(guī)劃、在工作態(tài)度不積極的人員應當拒絕將其錄用。企業(yè)應當在一段時間內(nèi)組織當前部門內(nèi)的所有會計工作人員參與對專業(yè)操作能力的訓練，學習更多的會計操作方式，強化當前會計工作者的業(yè)務操作水平。在學習專業(yè)理論知識之余，不放松對會計人員的思想道德培訓，加強會計人員的理論學習，積極引導會計人員堅持職業(yè)操守。此外，建立長期穩(wěn)定的培養(yǎng)機制，從而提高會計人員綜合素養(yǎng)。對企業(yè)的出納人員或資金管理人員給予晉升機會，財務關鍵敏感崗位需定期輪崗。

其次，需加強監(jiān)督、建設相應管理制度，強化內(nèi)部控制管理程度。根據(jù)當前財政部所發(fā)布的相關管理措施，將出納與會計崗位做到分離，實現(xiàn)兩個崗位之間互相約束。銀行的印鑒章不能將其放置一人保管，用相應的制度來約束規(guī)范會計人員的行為。同時，還需加強審計監(jiān)督，對于違法違規(guī)行為加大追責力度。對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時整改并建立長效機制。

（三）運用資金管理系統(tǒng)，提高資金使用效率

國有企業(yè)一般規(guī)模較大，近年來已逐步發(fā)展為集團化經(jīng)營，資金管理成為企業(yè)財務管理中最為重要的操作步驟。如何有效應用企業(yè)所擁有的資金，如何提升企業(yè)對于資金的運用效率，減少當前企業(yè)在其他區(qū)域的支出，更是當前國有企業(yè)在資金管理中最為關鍵性的難題。集團公司成員企業(yè)眾多，地域分布廣泛，使得資金的集中化管理迫切需要運用統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)。

首先，加強收支兩條線管理，構建統(tǒng)一的資金結算平臺。收入賬戶實行零余額管理，在一定程度上減少過多的資金出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，在發(fā)展過程中積極收集當前閑置的資金，同銀行之間相互制定協(xié)議，以達到在日常企業(yè)運轉(zhuǎn)時自動將閑置資金做到歸集。支出賬戶實行定額備用金管理，分公司及子公司的資金管理人員按月向總部上報資金需求。由總公司統(tǒng)一調(diào)配集團資金，充分提高資金使用效率，降低企業(yè)在財務方面的支出。

其次，為所有資金建造一個全方位的監(jiān)控體系，幫助企業(yè)在發(fā)展過程中可以獲得有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。資金管理系統(tǒng)可充分展示企業(yè)的資金收付情況，整個集團的資金動態(tài)情況可以清楚、及時的顯示在集團公司的有關領導面前，為集團的資金管理決策提供依據(jù)。

再次，構建統(tǒng)一的融資管理平臺。企業(yè)可通過資金管理系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)一的融資管理，發(fā)揮集團整體優(yōu)勢，增強融資能力。

此外，要提升國有企業(yè)的資金管理水平，必須加強資金預算管理工作。資金預算可以有效控制資金的開支，是全面預算管理的重要組成部分。然而，國有企業(yè)應該協(xié)調(diào)好資金的預算管理工作，上下結合、全員參與，提高資金預算的準確性。同時，可運用資金管理系統(tǒng)及時監(jiān)控資金計劃的執(zhí)行情況，在對資金的預算準度方面對其展開相應的制度考核以及評價，強化當前企業(yè)資金的預算管理程度，提升對資金的運用效率。

（四）加強財務信息技術系統(tǒng)的引入

隨著社會經(jīng)濟的不斷進步以及信息技術的不斷發(fā)展，近些年在財務管理中不斷引入信息化手段。由于資金管理在企業(yè)財務管理中的重要性以及資金的特性，在資金管理中引進信息技術，建立健全的資金內(nèi)控監(jiān)管體系，可以加強資金內(nèi)部控制管理，提高資金的安全性。

首先，企業(yè)的資金管理工作中引入信息化技術，將資金的日常工作進行制度化、流程化和規(guī)范化，從而提高財務管理的規(guī)范化。財務管理規(guī)范化不僅可以大大提高財務人員的工作效率，同時在采購、付款及報賬等環(huán)節(jié)可規(guī)范業(yè)務人員的行為，可以加強資金的內(nèi)部控制管理，有效減少企業(yè)出現(xiàn)財務方面的危機。

其次，對于當前企業(yè)的信息化建設積極落實到企業(yè)資金的管控當中，通過建設科學的資金管理平臺，資金監(jiān)控管理中心，建立統(tǒng)一的融資操作管控中心，以此實現(xiàn)對企業(yè)資金的充分運用，降低財務費用，從而提升公司價值。

（五）將資金預算管理工作做到全面開展

當前國有企業(yè)開展資金管理程度相對較大，并且許多企業(yè)在未來發(fā)展方面等存在著較大差異性。對于國有較為大型的企業(yè)而言，積極開展全面預算工作可以有效促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。通過運用全面預算管理措施強化當前的資金收支程度，在采購、生產(chǎn)等多個步驟中強化對企業(yè)資金的管理程度，對于資金預算的詳細運用、執(zhí)行等展開嚴厲的管控。在開展的預算之中，全面安排對企業(yè)資金的管理措施，以確保每一筆資金可以實現(xiàn)透明進入再透明支出，可以有效減少出現(xiàn)資金浪費的現(xiàn)象。提升當前對資金的整體運用程度。在開展對資金的全面預算時，也需要注意當前企業(yè)的發(fā)展情況，對于當前資金出現(xiàn)明顯偏差的情況需要聯(lián)系相關人員對企業(yè)展開詳細調(diào)查，必要情況下可以將預算做一定程度的調(diào)整。另外，國有企業(yè)也應當依據(jù)當前自身發(fā)展現(xiàn)狀，積極增加更多融資渠道。可以運用長期資產(chǎn)的質(zhì)押等多種方式，并從自身資產(chǎn)情況仔細發(fā)現(xiàn)可以實施融資的多種渠道，還可以運用債券的方式，與民營企業(yè)之間積極開展融資，經(jīng)濟水平較高以及發(fā)展較好的企業(yè)還可以適當考慮運用風險投資等方式。在實施融資的渠道方面，企業(yè)應當將長短期貸款之間做到相互融合，并組織相關部門建立準確的預警制度，充分運用當前信息管理系統(tǒng)，有效運用財務的杠桿模式，在實現(xiàn)此類操作的同時也應當注意管控當前財務的風險程度，盡最大可能降低成本，獲得更多的資金。

五、結束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在體制改革中面臨一系列挑戰(zhàn)。資金管理作為國有企業(yè)財務管理的重要組成部分，提升對資金的運用程度，強化當前企業(yè)資金的相關安全性，是目前國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中最為重要的一步。企業(yè)應該不斷優(yōu)化資金管理體系，加強資金內(nèi)部控制管理，并通過信息化建設及人才的培養(yǎng)來加強企業(yè)資金管理，從而使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地。