國企全面預算管理與資金集中管理

米健

（河北建投集團財務有限公司）

新時代和新常態的大背景下，社會經濟獲得良好發展，同時企業之間的競爭關系更為激烈。國有企業是國民經濟的主導型力量，在規模日益壯大的同時也面臨競爭力疲軟的問題，有效提高自身競爭力和創造良好經濟效益是國有企業當前重點思考的問題[1]。目前來看，較多的國有企業為了有效提升自己的競爭力，開始積極革新財務管理模式，顯著表現是使用全面預算管理、資金集中管理，并且將兩者進行有效的結合。通過結合全面預算管理與資金集中管理，國有企業的預算管理行為、資金管理行為可以更具規范性，對提高資金使用效率、促進經濟穩定增長有十分大的裨益。不過目前來看，國有企業在全面預算管理與資金集中管理結合中還存在著一些較尖銳的問題，尚無法達到理想的效果。針對于此，本文重點探究國有企業促進全面預算管理與資金集中管理結合的策略措施，現作如下的論述。

一、全面預算管理與資金集中管理的概念

在國有企業的財務管理活動中，全面預算管理與資金集中管理均有重要的地位。全面預算管理是指企業將所擁有的資源事先分配給各種經濟活動，有很強的規范性和目標性。在此過程中，企業會將戰略目標作為自身發展的導向，宏觀戰略目標可以有效的細化分解，并落實為具體的工作任務，確保業務活動可以整體管理與把控，促進企業的良好發展。因為早期可以對資源進行合理分配，后期進行有效的管控，所以宏觀戰略目標能夠實現，經濟活動可以有序進行。資金集中管理是一種大型企業集團基金管理方式，當前已經被國際社會所廣泛應用。在實施資金集中管理時，無論是投融資行為還是內部自由活動資金配置，均是由企業領導按照需求統一分配，有顯著的特點，比如企業的資金開戶、融資、結算都是統一化的模式。

二、國企推動全面預算管理與資金集中管理結合的意義

對于國有企業而言，因為自身的特殊性，認真做好全面預算管理與資金集中管理是非常重要的，并且當前已經取得了不錯的成果。國有企業通過推動全面預算管理與資金集中管理的深度結合，實現的意義集中體現為三點。

第一，全面預算管理與資金集中管理可以有效結合之后，國有企業的資金管理可以有一個強效的支持保障，資金集中管理工作可以有效進行。國有企業為了達到理想的經營管理目標，會選擇實施全面預算管理，在全面預算管理的支持下，內部的資源可以有效分配、考核與控制，后續的生產經營活動可以更好地組織與協調，提升管理成效。在資金集中管理中，國有企業會將所有的資金集中至總部，各種支出與調度都由總部統一實施，所以資金的調配、使用可以有效進行，有很高的安全性與有效性。從某種程度上而言，資金集中管理是國有企業全面預算管理的一個重要組成，因為有全面預算管理的組織方法、管控方法，所以資金集中管理可以獲得支持保障。

第二，國有企業選擇將全面預算管理、資金集中管理有效結合，目標之一是提高資金的使用效率。在作用發揮上，國有企業主要是從全面預算的視角提高資金使用效率，資金可以被用在“刀刃”上，避免了資金閑置、資金浪費的問題，財務成本也可以因此有所降低。更重要一點，當全面預算管理和資金集中管理深度結合，國有企業可以更有效地抵御外部經濟環境變化所形成的風險，主要是流動性風險、市場風險。與此同時，國有企業內部的貪污腐敗、資金挪用均可以被有效防范，確保資金安全和后續運營活動的正常進行。

第三，市場競爭日益激烈，國有企業身上的擔子較重，加快實現各種戰略目標是重點任務。國有企業選擇將全面預算管理和資金集中管理有效結合，可以有一個健全、科學、有效的財務管理體系，有助于提高財務管理水平和經營管理效率，財務工作也可以創造出更大的價值。還有一點，國有企業的經營行為、管理活動可以更有前瞻性、戰略性，自然可以有效促進戰略目標的有效實現。

三、國企在全面預算管理與資金集中管理結合中的問題

目前來看，國有企業在全面預算管理與資金集中管理結合過程中，取得了一些良好的成效，對財務管理工作的有效進行十分有利。但在取得良好成效的同時，也存在著一些尖銳的問題，這些尖銳問題影響到國有企業的健康發展。總的來說，國有企業在全面預算管理與資金集中管理結合中，存在著三個尖銳的問題。

第一，一些國有企業在思想觀念上存在問題，沒有充分意識到有效結合全面預算管理與資金集中管理的重要性。比如有一些國有企業存在著重視經營預算管理和輕視資金預算的情況，導致全面預算管理和資金集中管理不能處于同等位置，最終影響到財務管理的成效。另外，一些國有企業雖然將資金集中管理目標納入至全面預算管理目標中，但是缺乏后續的有效管理，資金統籌力度不足，容易出現資金處于分散狀態的問題。

第二，多數的國有企業沒有探索出或實施全面預算管理與資金集中管理結合的方式方法，導致全面預算管理與資金集中管理結合的效果不佳。應該充分意識到一點，即全面預算管理與資金集中管理之間有聯系，也有區別，兩者的操作方法也有不同。國有企業在進行全面預算管理時，常用的方法有彈性預算、增量預算、固定預算。資金集中管理的方法有四種，即結算中心、內部銀行、統收統支、撥付備用。在確定全面預算管理和資金集中管理的結合方法時，國有企業要考慮較多方面的因素，主要是企業特性、自身規模、管理成本、集權程度，當前有不少的國有企業未能探索出可行的結合方法，也因此不能有效落實全面預算管理與資金集中管理。

第三，全面預算管理與資金集中管理的重要性愈發凸顯，國有企業可以給予重視，但是未能將其上升至戰略高度，預算管理體系和考核體系均是缺乏科學性、可行性的，亟需做好完善和健全。一些國有企業在預算考核過程中，多是選擇將本期數據和上期數據進行對比分析，沒有進行縱向對比，無法精準得出執行效果與預設目標之間的關系，預算執行措施不能得到持續性的完善。還有一些國有企業在進行預算考核時，只是單純的將成本、收益作為考核指標，不夠關注或沒有關注市場占有率、資金使用率這些指標。除此之外，績效管理制度、考核結果不能有效結合時，勢必不能發揮出激勵約束機制的效能。

四、國企推動全面預算管理與資金集中管理結合的策略措施

1.積極革新工作理念

全面預算管理與資金集中管理結合是一個系統性工程，同時有長期性、復雜性的特點。所以，要想高效、有效的促進全面預算管理與資金集中管理的深度結合，國有企業首先要從思想觀念上進行改變，樹立和堅定正確的工作理念，便于后續有效開展全面預算管理與資金集中管理的深度結合。

在積極革新工作理念時，國有企業應該有兩點認識與意識。第一，國有企業內部要提高預算管理、資金集中管理的結合意識，意識到其中的重要性和必要性。日常工作中，國有企業應該將資金預算、資金集中管理的目標納入至全面預算管理目標之中，實施統一性的下發。下屬子公司進行年度預算的編制時，要始終堅持以總部所下發的預算總體目標為依據，編制的年度預算要逐級上報和審核，批準后方可下達給下級單位，由下級單位繼續進行預算指標的細化分解。第二，在預算目標的層層落實過程中，國有企業要不斷加強資金集中管理的意識。在預算編制時，按照要求進行月度預算、季度預算，并且月度預算要始終在年度預算的控制之中。下屬單位將所編制的月度預算、季度預算及時上報，總部的財務部門結合要求對預算方案和實際情況進行調查分析，發現所存在的問題，控制好其中的資金閑置問題，確保資金始終都處在合理配置與規劃的狀態。

2.持續提高資金管控力度

國有企業在提高資金管控力度時，要對企業資金進行統一化的管理，定期梳理內部資金賬戶、投資企業的資金賬戶，進行統籌安排。交涉外部籌資融資事宜時，國有企業要積極與銀行溝通交涉，顯示出自身的償債能力、收益能力，從而獲得更多的融資。在此基礎上，國有企業總部根據下屬企業所提交的預算方案、資金需求情況，進行資金的合理配置與統一下發，下屬企業按照要求使用資金。在此過程中，下屬企業不能隨意性的從外部進行籌資資金，面臨資金短缺問題或有切實的資金需求，都必須上報給企業總部，按照要求出具融資報告，借助總部的優勢為其提供貸款服務。如果下屬企業的資金需求量大，則總部要進行全過程的預算管理和資金集中管理，事先做好預算的控制，預算執行過程中的各種情況都應該進行監督管理，確保可以動態掌握資金的使用情況。

另外，國有企業要不斷健全內部控制機制，有關于財務管理的崗位要分離開來，對全面預算管理、資金集中管理進行嚴格的審查。通常情況下，財務管理的業務審核確定時，至少由2 個獨立存在的部門或會計人員完成，并且要有外部力量對審查批示環節進行有效的監督管理。下屬企業在預算執行過程中，要按照要求定期將相關情況上報給總部，預算管理部門按照要求進行全面分析和整理，發現預算執行中的問題，并做好解決。

3.完善預算管理制度體系

推進全面預算管理、資金集中管理的深度結合時，國有企業務必讓自己有一個健全科學的預算管理制度體系。在完善預算管理制度體系的過程中，國有企業應該重點做好三點工作。

第一，國有企業要積極改進定期報告制度、預算審批制度。在此過程中，下屬單位或部門要嚴格遵照總部給出的預算目標，編制和優化年度預算方案。國有企業總部還需要將審批的年度預算下發給下屬單位或部門，隨后具體落實其中的財務預算指標，可以分為季度預算和月度預算。除此之外，下屬單位或部門所提交的財務預算方案，要進行嚴格的審查，有兩個要點。一是對外部的資金清算預算進行審核，并匯總，二是對同一個集團的管理層成員，所提交的收支預算清單要做好審核。

第二，國有企業的預算系統必須要與金融業務系統形成緊密關聯的關系，更有效的進行全面預算管理、資金集中管理。在下屬單位或部門進行現金支付時，要由總部進行資金撥付，并將其視為一個重要任務與目標。到后期進行資金自結算時，國有企業要做的關鍵是完善資本預算的計劃目標，資金結算完畢，借助信息系統可以分析比較結算數據、資本預算數據。對于財務預算的支付系統而言，需要根據實際收入和付款更新預算配額，要始終貫徹好相關的依據，依據是預先的計劃目標。在此過程中，對國有企業的各二級賬戶透支額度進行細化分解，如果出現超出預設的預算編制標準的情況，則所超出的部分，要按照比例進行資金支付。

第三，國有企業要將資金預算管理的力度不斷增強，突顯出資金預算管理的重要地位，此過程中要完善績效考核制度。國有企業要重點做好兩點工作，一是分析資金預算管理的需求，結合分析結果設置專門性的管理組織科室。考慮到國有企業的每一個部門都可以涉及到資金預算，所以應該設立一個由基層至決策層的資金預算審批權限，督促各個部門都積極參與到資金預算的活動之中，包括編制、監督和考核。如此一來，資金預算管理的可靠性、全面性可以大為提高，便于資金進行全面統籌管理，實現資金的最大化使用。二是國有企業應該制定出一個完善、科學、可行的激勵機制與獎懲機制，突顯出全面預算管理、資金集中管理的權威地位，促使各個崗位都可以認真參與，有明確的責任。如果預算執行結果和預設目標之間有較大的差異，則要及時追責。

4.積極探索科學的工作方法

國有企業的財務管理工作中，全面預算管理、資金集中管理均至關重要，兩者的深度結合也是大勢所趨，所以國有企業要積極探索科學的工作方法。目前來看，國有企業已經非常重視財務信息化建設，借助財務信息化手段可以非常有效的進行全面預算管理、資金集中管理。今后國有企業要大力推進財務管理信息化，做好建設工作與服務工作，數據庫的應用是一大重點，國有企業應該將全面預算管理數據、資金集中管理數據有效結合，均納入至業務數據分析體系之中。在資金集中管理過程中，國有企業要始終將全面預算管理指標作為依據，編制全面預算方案時要參考上一年度的資金使用情況，實現數據的對比分析和對接，查找出其中所存在的問題，并進行解決。除此之外，國有企業應該積極推行資金結算中心模式。借助資金結算中心模式，資金集中管理的效果可以更有保障，全程監督資金的使用情況，確保資金的安全。實施資金結算中心模式的過程中，需要認真審核下屬單位或部門的資金賬戶，并且進行監督管理，嚴格落實審計備案制度。在國有企業的二級結算中心中，資金結算中心要發揮好各方面的職能，如果下屬單位或部門可以獨立完成資金管理，則總部要適當的下放權力，并給予相應的指導。

五、結語

在國有企業的長遠發展中，全面預算管理、資金集中管理均十分重要，應始終放在重要位置上。國有企業在深度結合全面預算管理、資金集中管理的過程中，要堅持理念創新、工作模式創新、機制創新，努力將人才優勢、制度優勢、技術優勢有效整合，有效解決所存在的問題。另外，后續要進一步加大研究力度，繼續創新資金集中管理模式，嘗試將信息技術手段、資金結算中心模式有效聯系起來，更高質量的落實全面預算管理、資金集中管理工作。