企業財務報表分析

戰美娟 梅里埃檢測技術(青島)有限公司

企業作為長期運行的重要組織體系，若想要清楚地了解運行狀況以及經營質量，便要通過多種方法分析數據信息，以此反映企業的實際狀況，了解企業現階段運營是否滿足預期目標。結合現階段的企業狀況來看，財務報表分析是最能夠直接體現企業綜合狀況的方式與手段，可以為企業的后續投融資、規模拓展提供參考。由此可見，圍繞企業財務報表分析開展詳細研究，對于企業實現科學決策與可持續發展具有重要意義。

一、財務報表分析研究

(一)相關內涵概述

財務報表是指對企業運行過程中的信息數據加以整合制成的一種報表形式。對于企業來講，財務報表不僅對企業的所有者、債權人、投資人、消費者十分重要，還有助于分析企業是否有能力實現可持續發展目標。在財務報表分析的過程中，企業的管理人員能夠更加清楚、全面地了解企業階段性的盈利能力以及發展狀況，并為后續的決策制定提供數據支持。目前，結合企業實際狀況來看，財務報表主要分為資產負債表、現金流量表、利潤表三個部分，其內容涵蓋企業籌資、投資與經營三個方面。財務報表分析的基礎是報表中的數據，從而對企業經營狀況、財務狀況以及社會效益加以研究。在分析的過程中需要以數據信息為核心完成定量分析以及非財務信息定性分析。分析內容主要圍繞以下幾個方面，即盈利狀況、償債能力、資金周轉能力以及業績狀況等，之后結合分析情況進行評價從而為后續的管理優化與經營完善提供借鑒與幫助[1]。

(二)財務報表分析對象

第一，資產負債表分析。是指針對現階段企業資產負債表中的信息和數據加以分析。對于企業來講，資產負債表中涵蓋了所有企業階段性的財務狀況，是企業階段性經營的一種量化展示。通過對資產負債表的分析，可以清楚地了解到現階段企業的償債能力以及財務狀況，明確是否存在潛在的財務風險，進而為企業的籌融資以及日常管理優化提供幫助。第二，利潤表分析。是指對企業收入獲取渠道以及提升盈利質量狀況的一種分析，在利潤表分析的過程中，財務人員能夠掌握企業的收支結構以及業務分布狀況，了解不同業務的盈利質量、盈利貢獻等。總的來講，利潤表分析是一項評定企業可持續發展質量和能力的重要內容，對于企業的投資者具有重要意義。在具體分析的過程中包括成本費用、盈利結構、營業收支、主營業務收入狀況等，可為企業下一階段的價值增效提供參考。第三，現金流量表分析。是指對現金流量表中的財務信息加以研究，以此了解企業現金流量運轉質量，預測后續企業發展過程中的財務狀況，為有關人員的決策提供參考。在現金流量表分析的過程中，財務人員能夠詳細掌握現金的流入、流出、結轉狀況，進而為財務部門分析短期償債以及盈利狀況奠定良好的基礎。

(三)財務報表分析的目的

財務報表分析工作的核心是幫助管理人員掌握企業的四大能力分析，分別是以下幾點：第一，營運能力分析。利用對企業財務報表的分析了解營運質量，幫助企業提升資產管理質量，增強資產的運用效果；第二，償債能力分析。利用財務報表分析了解企業償債能力強弱狀況，衡量企業發展與運行是否達到穩健標準；第三，盈利能力分析。財務報表中所展示的盈利能力可使管理人員了解獲利結構并加以管理，通過對企業某種業務經濟狀況以及利潤增長率的分析評定經營狀況和本階段企業資本積累的水平；第四，發展能力分析。此指標是指對企業經營能力、發展能力的一種評定，通過了解企業目前資產和盈利狀況，為發展前景預測提供依據[2]。

(四)財務報表分析在財務管理工作中的應用研究

結合企業發展狀況來看，雖然大多數企業對財務報表分析的重視程度處于中上等水平，但是在實際工作中仍存在財務報表分析不全面、不詳細的狀況，很多財務人員只是對報表數據進行簡單分析，并沒有結合業務狀況進行科學的財務研究，導致財務報表分析在財務管理工作中的應用普遍存在以下兩方面問題：一方面，應用范圍有限。目前企業財務報表中存在普遍的不全面、不系統的狀況。財務報表無法全面展現企業經營狀況，且部分企業的財務報表存在數據虛假現象，從而導致財務分析不精準、不科學。與此同時，由于企業之間的財務政策以及財務人員水平不同，導致財務報表分析結果與真實狀況存在出入，局限了財務報表分析在財務管理中的應用范圍。另一方面，企業目前采用的財務分析是一種事后分析方式，而不是針對業務狀況進行財務的預測，這也削弱了企業財務報表分析在財務管理中的運用價值。此外，部分企業的財務分析方式與手段比較傳統和老舊，既沒有綜合運用因子分析、比率分析等財務方法，也沒有運用計算機軟件進行財務建模，導致數據分析精準度和指導性較差。

二、企業財務報表分析現狀與優化路徑

(一)財務報表分析人員專業性問題

由于財務報表分析工作屬于財務部門的工作內容之一，因此，很多企業的財務報表分析人員是財務人員。企業進行財務報表分析的本質是透過現象分析企業的根本問題以及潛在風險，需要將數據信息轉化為對企業有參考價值的內容，為管理人員提供參考。此過程對財務人員的專業能力以及思維方式、選用方法、基礎知識的要求較高，一旦分析人員選擇了不科學的方式，則很難真實展現財務報表中的內在信息，這也是不同分析人員分析結果不一致的根本原因。與此同時，由于部分中小企業的財務人員專業性較差，且沒有對企業業務等進行系統的分析和了解，以至于無法選擇合適的財務報表分析方式，難以精準地進行數據分析和全盤解析，無法為經營者提供有效的分析報告。出現這種情況的主要原因有以下兩點，第一，企業缺乏對財務報表分析的重視，在日常管理中沒有系統的組織培訓活動提升財務人員的專業性；第二，財務人員工作較為復雜且工作量較大，沒有充足的時間提升自身的專業能力[3]。

要想進一步提升財務報表的分析質量，使其能夠為企業的后續決策提供幫助，便要增強財務人員的財務報表分析水平，并在日常工作中不斷提升其專業學習能力，使其高質量地完成財務分析工作。對于財務報表分析工作來講，主要是依賴專業基礎知識進行數據解析。因此為確保財務報表分析的結果可以達到企業對財務報告的需要，分析人員必須要提升專業水平。由于財務報表分析所運用到的專業知識較為復雜，涵蓋會計學、金融學、統計學、財務管理等相關知識，且需要結合企業的實際經營情況加以分析，才能夠提升財務分析方法的選擇質量，因此企業需要在日常工作中組織不同的培訓活動，建立培訓管理機制，運用定期培訓、考核的方式增強財務報表分析人員的專業能力。在此基礎上，考核培訓結果需要與員工的晉升指標進行關聯，從而使財務分析人員能夠正視財務分析工作的重要性，加大對此項工作的關注。

(二)財務報表數據全面度、精準度問題

目前，很多企業會選擇人工賬務核算方式完成核算工作，之后對人工核算的財務報表進行分析。然而此種方式對財務人員的專業水平要求較高，一旦會計人員專業能力不達標，便會導致最終的賬務處理與核算出現不精準的狀況，甚至出錯等，以至于后續的財務報表分析無法發揮作用。通常情況下，企業財務報表分析的基礎是賬務處理，因此除了上述情況之外，在實務處理過程中還有很多因素會導致最終的數據信息不科學、不精準。例如虛假做賬，為了提升企業經濟效益，減少繳稅金額而進行的賬務處理等。此外，會計政策的選擇也很重要，政策選擇前后是否一致，直接關乎后續財務數據的可比性。若是政策出現變更，而了解政策不及時，未能及時更新政策理念，也會導致財務報表數據的全面度、精準度不達標。

針對以上情況，企業在日常工作中需要圍繞以下幾個方面進行優化與完善。第一，在實務時需要按照會計準則的相關要求嚴格進行處理，增強核算工作的精準度。若是在核算的過程中出現不科學的問題則要及時加以處理，防止影響后續的財務數據分析工作。第二，企業要盡可能選擇高質量、高標準的財務軟件，并科學地進行日常銷售以及經營中會計信息的賬務處理，從而規避人工賬務核算處理出現的諸多問題。在此過程中，需要加大財務管理信息化軟件在報表出具、財務數據分析中的應用，運用信息化技術提升財務報表分析的精準度以及科學性。第三，企業應該不斷結合實際需要規范、完善現有的企業管理制度，并綜合運用內部管控的制度和形式確保會計報表的科學性。在分析的過程中應該綜合同比、環比、同期、不同期數據對比的方式審核數據是否存在異常狀況，以此為后續的財務報表綜合分析以及報表出具奠定基礎。

(三)財務方法的選擇與體系方面的問題

財務報表分析的核心是掌握企業的四大能力狀況，因此財務報表分析需要結合不同的需要綜合運用財務方法，這樣才能夠增強財務報表分析的質量。目前，企業財務報表分析方式主要為以下幾種，分別是比率分析、審閱分析、趨勢分析以及比較分析、杜邦分析。高質量的企業財務報表分析人員會在具體工作中運用多種分析方式進行數據的分析，然而目前有很多企業由于管理者對數據分析的重視不夠導致財務報表分析人員在思想上存在固態化的狀況，難以結合財務報表的狀況建立財務報表分析體系，以至于財務報表分析水平較低[4]。

為有效解決以上問題，筆者對以上幾種常見的企業財務報表分析方法進行了系統的分析，發現企業最常使用的財務報表分析方式為比較分析法。此種方式是指利用指標數據變動對比分析，得出差額數據，并全面分析出現此種狀況的原因。對于企業發展來講，財務報表中兩組或者多組信息數據存在差額很正常，但是出現這種情況的影響因素卻可能不同，例如本月的企業利潤額為40萬元，上月的利潤額為30萬元，這并不能夠直接得出本月企業盈利質量強于上一個月，因為其中的影響因素較多。若是本月成本額為70萬元，上月成本僅有4萬元，則即使最終的數據差額顯示本月大于上月，但是在盈利能力分析方面依舊需要具體問題具體分析，可能僅僅達到正常收益的標準而已。由此可見，在財務報表分析的過程中必須要綜合運用多種分析方法，否則便很容易出現以上狀況，導致財務報表分析結果存在不科學的狀況。

(四)數據分析與非財務信息運用問題

企業在經營的過程中會受到多種市場因素影響，而這些因素被統稱為非財務信息。目前，非財務信息對財務報表分析的影響愈發增加，這種以資料形式出現對經濟活動狀況產生影響的信息不僅種類復雜，而且分布范圍較廣，沒有統一的類型和形式，很難達到量化的需要，所以財務報表分析工作必須要加大對非財務信息的運用，這樣才能夠為企業的后續建設與決策提供幫助。

非財務信息難以實現量化，因此與財務報表本質上有一定的區別，難以以直觀數據的形式加以體現。通常情況下，只要沒有出現在財務報表中便可以被歸納為非財務信息。這些信息與傳統的財務信息相比，來源更加復雜，不僅可能來自企業內部管理，還有可能來源于外界不同時間段的信息，例如，市場影響力、競爭狀況、產品的使用壽命信息等，對這些信息的有效分析可以為企業的財務管理工作提供幫助，幫助財務人員了解企業的盈利狀況。財務報表分析工作對分析者的要求較高，要求分析人員不僅要具備一定的專業能力，還需要擁有廣闊的視角，能夠及時、精準的解讀國家政策內容，并在工作中嘗試使用先進方法進行分析，這樣才能夠為后續的企業戰略發展提供幫助。因此在財務報表分析的過程中，應該加大對非財務信息的關注，從而綜合掌握資產抵押狀況、融資能力等，有效增強企業財務分析的綜合水平，使最終的報告內容更加全面、客觀。

(五)戰略決策與財務分析目標問題

財務報表分析工作的目的是幫助報告使用人員了解企業的實際狀況，從而結合后續發展需求調整企業的管理工作，增強企業運營能力。目前很多企業在財務報表分析方面較為片面，最終的報告并不能夠發揮價值作用，其主要原因便是過于關注眼前的利潤狀況，沒有科學地進行戰略決策規劃，以至于財務報表分析人員難以掌握最終的分析目的與報告使用需要，在分析過程中無法針對財務分析目標科學進行數據解讀。

為此，要求企業必須要制定，并規劃戰略發展目標，從而結合規劃狀況調整企業發展模式。在財務報表分析之前則要明確財務報表分析目標，并在此基礎上開展財務報表分析工作，以此增強財務報表分析的綜合質量。此外，為提高財務報表分析質量，還需要加大對前期財務報表編制的重視，從以下幾方面開展工作：第一，規范信息編制，加大對成本費用的關注。目前，依舊有很多企業在報表編制的過程中對費用劃分不明確，雖然在利潤總額方面不存在嚴重的影響，但是由于費用不明確，企業的經營狀況也會出現混亂的狀況，導致后續財務報表分析無法科學開展，無法為管理者的決策提供幫助。因此在具體工作中要求財務報表編制人員應該針對編制中不明確的費用狀況進行詳細調查，從而科學完成每一步驟的編制工作。第二，加大對數據分析方式的運用，從而為后續財務報表分析工作奠定基礎，使財務分析人員能夠通過報告內容精準地發現企業運行過程中存在的問題，并及時地采取措施加以解決，防止對企業的可持續發展帶來不利影響[5]。

三、結語

綜上所述，企業財務報表分析對于企業發展尤為關鍵，因此企業必須要徹底、全面、詳細開展分析工作。在后續的工作中，企業應盡可能提升財務人員的專業能力和水平，并在日常工作中加大對財務分析工作的重視，從而確保財務報表分析工作的精準度與科學性，使其能夠真正發揮價值作用，為企業的后續發展奠定良好的基礎。