集團企業財務內部控制存在的問題及對策

吳 敏 華陽新材料科技集團有限公司

集團企業在經營過程中，會面臨各種影響因素，導致財務管理的內容繁雜，難度較大，使得管理質量難以提升。為了提升財務管理水平，提高財務管理在集團企業發展中的促進作用，集團企業要重視財務內部控制工作的開展，加強對集團經濟活動監督的同時，又可以及時發現和解決企業財務管理存在的問題，有效地提升企業財務管理的整體水平。但是企業在開展財務內部控制工作時，由于缺乏良好的內控意識，缺乏完善的機制和制度，導致內控效果不高，所以集團企業在經營過程中，要重視分析探討財務內部控制存在的問題和具體的解決對策，從而更好地發揮出財務內控在集團持續發展中的促進作用。

一、集團企業財務內部控制的意義

(一)有利于促進企業財務管理機制的穩定運行

集團企業的生產經營規模較大，在開展經濟活動時，所涉及的層面較廣，既包含母公司和子公司的經濟活動，也包含供應商和其他合作伙伴的經營活動，所以影響集團企業財務管理的因素較多。加強財務內控工作的開展，可以進一步提升集團企業對于財務管理的制約，提高財務管理的規范性，減少各項財務問題的發生，確保企業財務管理機制的穩定運行，也促進企業各項經濟活動的正常開展[1]。

(二)有利于降低企業的經營管理成本

加強財務內控工作，有利于降低集團企業的經營管理成本。集團企業的經營規模大，經營管理成本較高，加強對經營成本的控制是企業的重要管理內容。加強財務內部控制工作的開展，能夠幫助企業更好地控制經營成本，確保企業的經營目標得以實現。集團企業在開展經濟活動時，所牽涉的利益主體較多，需要花費一定的人力和物力來進行協調處理，所以會產生大量的管理成本、營銷成本以及融資成本，而做好財務內控工作，可以有效地減少各項成本的支出，使得企業的經營成本能夠控制在一定的范圍之內，確保企業的經營效益。

(三)有利于降低企業的財務風險

集團企業在經營過程中所面臨的風險因素較多，許多風險是難以避免的，但是通過加強財務內控工作的實施，使得集團企業的風險應對能力大大提升，可以有效地避免某些風險的發生，進而將風險損失降至最低。在開展財務內控工作時，工作人員能夠對企業母公司和子公司的財務行為進行監督，避免違法違規財務行為的發生，也可以及時發現公司存在的財務漏洞或者問題，并及時采取解決措施，有效地控制財務風險的發生，確保集團企業的財務安全。

(四)有利于提高企業的資本運作效率

集團企業做好財務內控工作，也有利于提升企業的資本運作效率。因為通過開展財務內控工作，使得企業能夠更加明確地掌握各項資金的流向，能夠加強對各項財務行為的控制，避免財務違規操作現象的發生，進而減少企業的資金損失。此外，加強財務內控工作的實施，可以進一步提高集團資金使用的合理性和科學性，避免出現資金閑置的現象，大大地提升企業的資本運作效率。

二、集團企業財務內部控制存在的問題

(一)缺乏完善的風險預控體系

集團企業的經營規模更大，管理結構更為復雜，所以集團所面臨的風險類型更多，更為復雜，隱蔽性也更強，因此加強風險預控體系十分重要。但是部分集團企業在開展財務內控工作時，由于受到傳統管理思想的影響，并沒有重視風險管理工作的開展，并沒有制定完善的風險預控體系，導致集團的風險應對能力較差，一旦發生財務風險，將給集團造成較大的影響。此外，當前集團企業也缺乏配套的監督保障機制，導致集團的財務風險得不到有效的管控，影響了集團財務的安全。集團企業的財務管理是一項系統性的工作，所包含的內容非常多，并且牽涉到企業各個生產經營環節，因此集團企業的財務風險管控難度是非常大的，需要采取動態的監督機制，及時發現潛在的財務風險，并采取解決措施，減少風險的發生。然而實際上，許多集團企業的監督機制不夠完善，不能覆蓋集團企業所有的生產經營環節，難以發揮好監督的作用，難以及時發現財務風險的存在，進而影響企業的風險預控水平。

(二)缺乏完善的內控機制

當前部分集團企業的財務內控機制不夠完善，影響了財務內控作用的發揮。第一，集團企業缺乏完善的監管制度，不能對現有的財務管理工作進行全面有效的監督，難以約束財務人員的工作行為，從而影響了財務內部控制的效果[2]。第二，當前集團企業的人員管理機制不夠完善，缺乏對專業人員的培訓和選拔。例如，部分集團企業并沒有制定科學合理的培訓渠道，所制定的人才選拔機制不夠規范，導致財務管理人員的整體素質得不到有效的提升，進而影響財務內控工作的落實。第三，當前集團企業缺乏合理的績效考核機制，考核結果并沒有和員工的薪酬待遇相掛鉤，導致績效考核的鼓勵性不強，也難以激發出員工的工作積極性，導致財務內控的各項工作得不到有效的落實。

(三)財務信息系統建設較為落后

隨著信息技術和大數據技術的發展，當前集團企業在經營中面臨著海量的信息，要做好財務內控工作，加強對財務信息的收集和整理至關重要。但是當前集團企業每日所產生的財務信息數量巨大，財務人員需要花費大量的時間來進行信息的收集、整理和分析，才能形成財務報表，為企業決策提供重要的參考。要提高信息的收集和分析效率，需要借助信息化系統，但是當前部分集團企業的財務信息系統建設還較為落后，信息技術的應用水平并不高，導致信息系統的信息共享作用和交互作用得不到充分的發揮。此外，部分集團企業的信息化水平并不高，所投入的硬件設施和軟件設施都有待升級，并不能為財務內控工作的實施提供重要的協助作用。

(四)缺乏有效的內部監管機制

要發揮出財務內部控制的作用，需要建立完善的內部監管機制，但是實際上許多集團企業的內部監管機制都缺乏一定的有效性。部分集團企業內部監管部門之間的職責存在不明確的問題，所以在監管過程中容易出現相互推卸責任的現象，也很難發揮相互約束的作用，難以及時發現財務管理中存在的問題[3]。此外，在開展財務內控工作時，工作人員所采用的管理方法也比較落后，并沒有重視預算管理、內部控制標準制定和財務預警機制的制定，導致內控效果不高，難以發揮出內控的積極作用。

三、解決集團企業財務內部控制問題的對策

(一)加強財務管理控制系統的構建

針對集團企業財務內控存在的問題，集團企業要結合實際情況來采取恰當的解決措施，進而充分發揮出內控的作用，促進集團企業的持續發展。集團企業要重視財務管理控制系統的構建，做好以下三方面的構建工作。第一，加強財務內控環境的構建。良好的內控環境是確保財務內控工作有效實施的重要前提，所以集團企業要重視提高管理人員的內控意識。管理人員要重視財務內控工作的開展，要重視做好財務內控控制機制的建立，進而更好地指導內控工作的實施[4]。此外，集團企業也需要進一步提高財務人員的專業素質，進而保證財務內控工作的有效推進。第二，集團企業要加強風險評估體系的構建。在財務信息化管理的背景下，集團企業需要做好財務流程的控制，需要做好財務數據的統計和分析，并結合集團的內外環境來開展財務風險評估工作，進而為財務風險的預控工作提供重要的依據，切實提升集團的財務風險管控水平。第三，集團企業要重視審計機構和獎懲機制的建立。集團企業不僅要重視審計機構的建立，更要明確審計人員的工作責任和權利，進而更好地發揮出審計的內部監督作用。制定完善的獎罰制度，可以提高員工在財務內控工作中的參與積極性，也有利于激發出員工的工作創造性，進而提升財務內控水平。

(二)完善財務內控機制

加強財務內控機制的完善，也是提升集團企業財務內控水平的重要措施，因此集團企業要重視做好授權控制工作和預算控制工作。第一，做好授權控制工作，提高內控水平。集團企業在經營管理過程中，要明確各個崗位的業務權限，明確相關的審批制度及各崗位的職責。為了避免違規行為或者徇私舞弊行為的發生，在進行一些重大業務事項決策時，應當采用集體決策以及聯簽制度，減少個人決策現象的發生，因此企業要進一步做好授權工作。在授權過程中，授權雙方都應該明確自身權限的范圍，明確授權的主體、范圍等。在授權過程中，明確要求按級別進行授權，避免出現越級授權的現象。無論是部門還是個人，如果接受了授權，就要擔起相關的責任，不能享受權利而不擔負責任。作為被授權人，要定期向上級部門進行情況的匯報，嚴禁出現權限濫用的現象。第二，做好預算控制。集團企業在開展財務內控工作時，做好全面預算工作十分重要，因此集團應當制定完善的全面預算制度，提高預算程序的規范性，明確相關部門的工作職責，從而確保全面預算工作的有效落實。此外，為了進一步提高預算控制水平，集團企業還應當成立預算委員會，專門負責全面預算工作，做好預算方案的編制，監督各個部門執行落實全面預算方案，并及時反饋預算執行情況。預算委員會還要加強對各個部門的預算控制，按照相關流程和規定來審批各個部門的預算額度，避免出現超額度的現象，影響集團的預算執行效果。

(三)加強財務內控信息化平臺的建設

加強信息化平臺的建設是新時代集團企業開展財務內部控制的重要內容，通過建立信息化平臺，不僅可以進一步創新內控的形式，也可以引導全體員工樹立正確的財務內控意識，有效地推動內控工作的落實。第一，集團企業要加強數據共享中心的建設，借此來加強各個部門之間的信息傳遞和共享水平。財務人員也可以通過數據共享中心來及時收集各個部門的財務信息，進而開展全過程的財務監督，加強對各個部門的成本控制。例如，集團企業可以借助大數據技術、物聯網技術來開展財務內控工作。第二，集團企業要提高信息化技術的更新速度，做好信息化系統功能的完善，加強對硬件設施和系統軟件的升級。例如，技術人員要結合財務人員的內控工作需求來進一步完善系統軟件的功能，確保財務人員能夠更加高效地開展財務監督工作，也有利于提高集團企業的財務風險預防水平。

(四)做好組織結構設置和權責管理

要提升集團企業的財務內控水平，集團要做好組織結構的合理設置，做好權責管理工作。第一，集團企業要構建合理的組織結構，從而確保財務內控工作的規范實施，明確各個部門和各個崗位的具體權責，保證管理人員能夠利用自身的管理權限來完成自身的職責內容，更好地推進財務內控工作的落實[5]。此外，在開展財務內控工作時，管理人員要加強對組織操作圖和分界圖的利用，明確各個部門之間的關系，避免各個部門之間的權責出現交叉，進而影響相互之間的約束和監督作用。第二，集團企業要建立完善的監督機制，切實做好財務內控工作。例如，在開展監督工作時，上級要做好對下級的監督工作，避免下級隨意利用自身的權限來牟取個人利益，影響企業的集體利益。不相關的部門相互之間也要做好監督工作，相互約束對方的行為，避免一些違法違規行為的發生，進而更好地確保財務內部控制效果。第三，集團企業要加強財務負責人委派制的實施。采用財務負責人委派制，可以確保財務負責人的人事獨立性、經濟獨立性、監控職責獨立性，能夠有效地減少各種因素的影響，確保整個財務監督管理的公平性，對于提高集團企業的財務內控水平起著十分重要的作用。集團企業在管理委派形式的財務負責人時，可以采用雙重管理的方式，也可以采用授權管理的方式，并且加強輪崗，進而確保整體的內控水平，確保集團財務內控目標的有效實現。

綜上所述，集團企業做好財務內控工作，不僅可以降低集團的經營管理成本，也有利于提高資本的運作效率，因此，集團企業要加強分析當前財務內控存在的問題，并采取針對性的解決措施，加強財務內部控制體系的建設，加強財務內控機制的完善，加強信息化平臺的建設，做好組織結構的合理設置等，從而更好地提升財務內控水平，提高財務風險的防控水平，進而促進集團企業的健康可持續發展。