實現共同富裕的財稅對策及展望

李曉嘉

繼全面建成小康社會后，我國開啟了全面建設社會主義現代化國家新征程。但當前我國發展不平衡不充分的問題依舊存在，要想切實解決社會主要矛盾，需要深入貫徹新發展理念，加快構建新發展格局，推動共同富裕穩步實現。作為促進經濟發展、調節收入分配、保障改善民生的重要支柱，財稅政策能夠有效助力共同富裕目標的實現。

在高質量發展中促進共同富裕的深刻內涵

共同富裕這一概念包含著“共同”和“富?！钡碾p重含義，“共同”指公平，“富?！敝感?，即要想實現共同富裕，就要促進效率與公平的有機協調，達到效率與公平的內在統一。為滿足人民日益增長的美好生活需要，在高質量發展中實現共同富裕，必須深入理解共同富裕的多層內涵，準確把握短期、長期發展目標。

從途徑上看，要通過高質量發展實現富裕。高質量發展是實現共同富裕的根本途徑。首先，高質量發展是新發展階段的重要主題，是對經濟社會發展各個方面的要求，是必須長期遵守的準則。其次，高質量發展是以人民為中心的發展。人是經濟社會的基本組成部分，既是消費的主體，又是生產和創新的主體。經濟的發展與技術的創新離不開人力資本的投入，高質量發展就是要實現最大多數人的社會效用最大化。再次，高質量發展是以創新為第一動力的發展。高質量發展要求必須實現高水平科技自立自強，持續提升科技創新、自主創新能力，不斷激發創新活力。最后，高質量發展是以共享為根本目的的發展。必須不斷完善教育、醫療等基本公共服務體系，在共享發展中促進共同富裕實現。

從內容上看，要實現全面多維的富裕。共同富裕是政治、經濟、文化、社會和生態文明五位一體的全面協調發展，是全方位、多維度、高質量的富裕。首先，高質量發展中的共同富裕立足于人的全面發展，既注重物質層面的富有，也關注精神層面的富足，還包括發展環境（如教育、就業、醫療以及生態等）的不斷改善。其次，共同富裕的實現不能簡單地等同于收入水平的提高，以物質條件作為共同富裕的量化標準會忽略共同富裕的豐富內涵，無法實現效率與公平的有機統一。最后，高質量發展中的共同富裕要回歸主體本身，即人的教育、文化及健康等多領域的發展，促進人力資本質量的不斷提高，進而實現社會的全面進步。

從過程上看，要逐步實現共同富裕。發展不平衡不充分的問題，在微觀層面上表現為收入差距以及教育、醫療等基本公共服務領域的差別待遇，在宏觀層面上表現為區域和城鄉發展不均衡。共同富裕的實現不是朝夕之間的成果，而是一個循序漸進、逐步積累的過程。短期來看，促進共同富裕要解決收入分配差距問題，不斷完善收入分配體系，實現收入分配公平。同時，要積極推進基本公共服務均等化，以更高標準的基本公共服務體系確保全體人民共享經濟社會發展成果。長期來看，促進共同富裕要逐漸縮小區域差距、城鄉差距，不斷提升人民的幸福感。

影響共同富裕實現的幾點因素

創新是引領發展的第一動力，走高質量發展道路，必須充分發揮自主創新能力。目前，雖然我國在科技研發和自主創新等領域迅猛發展，正由中國制造向中國創造全力邁進，但從整體來看，科技創新水平仍無法滿足高質量發展的要求。

第一，關鍵技術存在“卡脖子”現象，核心技術發展受制于人。改革開放以來，我國在信息通信等領域取得重大進步，但在與美國等西方國家的競爭中，也暴露出高端芯片等核心技術存在短板等問題。第二，隨著經濟社會發展由要素驅動向創新驅動的轉變以及跟隨型技術進步的積累，目前很多領域已經進入研究“無人區”，全要素生產率的提升越來越多依賴于自主創新與研發。第三，國際形勢風云變幻阻礙人才交流，高端人才海外留學受阻。創新驅動究其本質是人才驅動，缺乏完備的人才培養體系不僅不利于人力資本與人才資源優勢的發揮，也將阻礙自主創新與技術研發水平的提升。

第一，城鄉和區域間收入差距較大。近年來，我國經濟保持中高速發展，人均國內生產總值從1978年的156美元提升至2021年的突破1.2萬美元。但與此同時，也出現了貧富差距擴大的現象。2012年，我國全國居民收入的基尼系數為0.474；2008年，基尼系數達到最高值0.491，隨后開始逐步回落；但至今，我國基尼系數仍高于0.4。此外，2021年，我國城鎮居民人均可支配收入為47412元，農村居民人均可支配收入為18931元，仍然存在較大差距。

第二，收入分配體系尚不完善，稅收體制改革有待推進。稅收是調節收入分配的重要手段之一，而我國的稅收體制整體來看存在著個人所得稅等直接稅比重較低、增值稅等間接稅比重較高等問題。間接稅的可轉嫁性和累退性會加劇收入分配差距，不利于促進收入公平分配。所得稅方面，我國存在中高收入群體稅收繳納占比較低等問題。我國個人所得稅大部分來自于工薪階層，而高收入群體的收入主要來源于資本、財產等透明度較低的非勞動所得，導致個人所得稅對其調節作用相對較弱，阻礙了中間大、兩頭小的橄欖型分配結構的形成。商品稅方面，我國重點發揮以增值稅、消費稅為主體的商品稅制度聚集財政收入的功能，未能充分關注其收入分配調節的職能。一方面，增值稅稅率結構復雜，影響征收效率。目前我國著力構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局，必須保持各個領域內各個產業部門的充分聯通協作。而增值稅多檔稅率并存，容易導致同一行業產生不同政策，不利于企業間的公平競爭。另一方面，消費稅改革滯后于居民消費習慣轉變。隨著我國經濟進入高質量發展階段，居民消費水平不斷提升，消費習慣也發生改變，導致現行消費稅征稅范圍、稅率等對于收入分配調節乏力。財產稅方面，我國現行財產稅體系尚不完善，稅種缺位、稅制設計欠科學等問題的存在導致其難以有效保障社會公平。我國財產稅存在“重流轉、輕保有”的特征，不利于對房地產市場的有效調節。

目前我國已初步建立起較為完善的基本公共服務體系，但在新發展格局下仍然面臨著一系列問題與挑戰。第一，養老和生態治理等基本公共服務供給不充分。養老服務供給方面，根據國家統計局發布的第七次全國人口普查主要數據結果，我國65歲及以上人口為19604萬人，占總人口的13.5%。隨著人口老齡化趨勢的進一步發展，我國養老服務供給數量、質量皆有待提高。生態治理方面，自碳達峰、碳中和的目標愿景提出以來，我國制定了一系列政策措施，加快推動綠色低碳發展。在此背景下，我國生態環境得到一定程度的改善，但形勢仍然嚴峻復雜，部分依靠重工業發展的地區環境污染依然較為嚴重。

第二，醫療和教育等基本公共服務在區域和城鄉間發展不均衡。醫療服務供給方面，人民對醫療衛生服務特別是高質量醫療衛生服務的需求日益增加，但目前我國醫療資源分配仍存在不均衡問題，農村及較落后區域的人民健康無法獲得充分保障。教育服務供給方面，我國城鄉和區域間師資力量及教學設施供給存在明顯差距，教育資源分配不均衡。隨著農村人口向城市流動，學齡人口不斷減少、教師隊伍不穩定、基礎設施不健全等問題逐漸凸顯，導致農村教育質量無法得到保障。

科學合理的財稅政策是實現共同富裕的重要支撐和制度保障

第一，增加財政在科技創新領域的支出總量，發揮科技創新的溢出效應。財稅政策應該大力支持核心技術開發與研究，著力解決關鍵技術“卡脖子”問題。同時，應關注人工智能、互聯網等新興領域的研究，充分利用科技創新的溢出效應，將新技術應用到更加廣泛的領域中。第二，健全高端技術人才培養與激勵機制，充分發揮人力資本在創新驅動發展階段的關鍵作用。注重高端人才培養、以稅收優惠激發科研人員創新熱情，是高質量發展階段推動技術創新的重要手段。同時，企業是創新的重要主體，政府應給予相應的財政支持和稅收優惠，以推動其積極進行研發投入。第三，為避免不必要的資金浪費，應規范科研經費的使用流程，優化科研經費的使用結構，提高財政資金的使用效率，實現財政資源的最優配置。

在所得稅制度方面，應深化個人所得稅制度改革。一方面，擴大所得稅征收覆蓋范圍，對網紅、主播等新型收入的個人所得進行嚴格管控，充分發揮稅收對收入分配的調節作用。另一方面，目前我國工薪階層的稅負壓力較大，而個人所得稅稅制對演員、藝人等高收入群體監管不嚴、調節乏力，損害了收入分配的公平性。因此，應在勞動所得綜合征收的基礎上，加強對高收入群體資本所得的征管，加快個人所得稅全面綜合計征改革。此外，要強化企業所得稅和個人所得稅之間的制度協調聯動，著力解決雙重征稅帶來的社會福利損失問題。

在商品稅制度方面，應逐步推進增值稅和消費稅轉型。增值稅方面，在進一步降低起征點的基礎上，適度降低稅率，進而降低間接稅占比。這不僅能夠縮小收入分配差距，也有利于減輕企業負擔，推動企業進行研發創新。同時，應適當簡化增值稅稅率結構，規范增值稅優惠政策，避免同一行業不同政策等現象帶來效率與公平的損失。消費稅方面，緊跟時代發展步伐，關注居民消費的轉型升級，輔以對應的消費稅改革。要始終堅持寓禁于征的消費稅征收原則，合理把控消費稅征收范圍、科學設計消費稅稅率。

在財產稅制度方面，適當提高保有環節稅負、降低流轉環節稅負，同時積極探索遺產稅和贈與稅制度設計。房產稅方面，一要綜合考慮確定征稅對象，區分住宅用地、工業用地和商業用地。二要合理設定計稅依據。根據國際經驗，房產計稅依據大體分為房產價值和房屋面積兩類，如何選定計稅依據需綜合考慮征收成本、可操作性、公平性等因素。加快推進房產稅制度設計優化，有助于從再分配環節中縮小有房產群體和無房產群體間的收入差距，進一步發揮稅收調節收入分配的作用。遺產稅和贈與稅方面，應盡早開啟遺產稅、贈與稅制度設計，防范貧困代際傳遞問題。同時，也要完善相關配套措施，最小化遺產稅、贈與稅開征帶來的弊端，避免促進社會公平過程中效率的無謂損失。

第一，優化調整財政支出結構，建立完善的基本公共服務體系。應在保障基本公共服務供給數量的基礎上提升供給質量，構建完備的基本公共服務體系。從需求端來看，應積極響應公眾訴求，合理調配財政資金使用領域，滿足各地區人民對于基本公共服務的基本需求，促進基本公共服務的機會公平。從供給端來看，一方面，應提供多樣化的基本公共服務以滿足不同收入水平、不同地區人民的不同需求，著力實現基本公共服務供給與需求的精準匹配。另一方面，應關注城鄉和區域間基本公共服務提供的相對成本差異，加大對地理位置偏遠、氣候條件相對惡劣、地形相對復雜等地區的財政支出力度，加快探索互聯網、數字化等創新手段在基本公共服務領域中的應用，從而實現財政資金使用效率最大化。此外，應建立相應的基本公共服務績效管理體系，設立相應量化指標反映基本公共服務供給質量，形成事前了解公眾利益訴求、事后服務績效反饋的透明管理體制。

第二，財政支出從多維度做好老齡化問題應對預案。首先，適當增加養老服務支出，滿足數量龐大的老年群體的需求。養老財政支出要適應經濟社會發展規律，合理統籌和保障養老財政資金的投入。應適度提升社會保障支出占財政支出的比重，建立科學的民生保障機制，不斷提升財政養老服務資金使用效率，實現對各地區養老服務的充分供給，提升老年人的幸福感和安全感。其次，提高養老服務供給質量，滿足不同特點的老年群體的多樣化需求。養老服務既要關注“量”的持續增長，也要注重“質”的穩步提高，高質量發展階段的養老服務不再局限于基本生活照料，也產生了對于休閑旅游、養生健身等精神層面的需求，需要擴大財政資金覆蓋范圍，為養老服務提質增效。最后，加強公共衛生投入，促進健康老齡化。應通過健康行為和生活意識的提升，降低老年人慢性病患病概率，在改善老年人福利水平的同時，緩解醫療服務供給的壓力，減輕老齡化趨勢對于財政的負擔。提升公共衛生資金的使用效率，增強公眾健康生活意識，能夠從源頭上實現健康老齡化。

第三，明確中央與地方財權和事權劃分，構建現代化生態環境治理體系。生態環境治理的效果緊密依賴地方政府職能的有效發揮，如果中央與地方財權和事權劃分不清晰，將導致地方生態環境治理的有效性和可持續性無法得到保障。因此，應進一步理清中央與地方財政關系，確保各級政府財權與責任相匹配，在保障基層政府財政收入的同時，保證其生態環境治理職能得到充分發揮。同時，應明確地方政府環境治理與綠色發展責任，著力構建現代化生態環境治理體系。

第四，適度提高醫療和教育等基本公共服務財政支出。醫療和教育作為人力資本凝結的重要因素，對于共同富裕的實現有著關鍵作用。在醫療服務供給方面，應將財政醫療資金優先投入到基層醫療衛生機構，對農村及經濟較為落后的地區實施針對性的政策，使醫療衛生資源優先向其傾斜。此外，應穩步推進城鄉醫保整合，建設覆蓋城鄉居民的高質量醫療保障體系。城鄉居民醫保整合有助于降低參保人群因病致貧、因病返貧的發生率，保障農村健康狀況較差、收入水平較低群體的基本福利，進而實現城鄉醫療服務的均等化。在教育服務供給方面，首先，應優化教育資源配置，縮小城鄉和區域間教育水平差距。應將財政教育資金優先投入到農村及經濟較為落后的地區，重點關注不發達地區資金投入方向，保障偏遠山區和農村地區基本教育資源的獲得，促進教育公平的實現。其次，應不斷優化教育經費使用結構，平衡把控初等、中等、高等教育經費分配，縮小財政支出在三者間的差距。最后，財政投入支持建立高端人才培養體系，全面提高全要素生產率，發揮人力資本在創新驅動發展階段中的重要作用。