新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究

徐文娟 陜西建工集團股份有限公司

隨著我國城市地區(qū)現(xiàn)代化建設(shè)的推進，建筑企業(yè)也迎來了較多發(fā)展機遇，使得我國建筑行業(yè)規(guī)模不斷擴大。我國為了保證建筑行業(yè)的規(guī)范性發(fā)展，避免行業(yè)擴張帶來社會不穩(wěn)定等問題，也制定了多項政策，其中稅務(wù)調(diào)整與優(yōu)化就是其中之一。新稅制政策給建筑行業(yè)帶來了較大的沖擊，一定程度上提高了建筑企業(yè)所面臨的資金風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。對于建筑企業(yè)來說，如果沒有關(guān)注這些內(nèi)容，就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，給企業(yè)帶來嚴重的損失?；谶@種情況，就有必要結(jié)合新稅制政策深入探索建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體策略。

一、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的變化分析

（一）新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)環(huán)境變化

自我國在全面推行“營改增”稅制改革體系以后，建筑行業(yè)的稅務(wù)體系也進行了相應(yīng)的調(diào)整，要求各個建筑企業(yè)都要結(jié)合“營改增”的相關(guān)內(nèi)容進行自身稅務(wù)模式的優(yōu)化與調(diào)整。近幾年，我國政府部門也在“營改增”的基礎(chǔ)上，不斷出具相關(guān)政策引導(dǎo)建筑行業(yè)稅務(wù)體系的規(guī)范發(fā)展。比如在2020年1月的政府報告中，就提出了綠色建筑、建筑稅收等內(nèi)容的改革，給建筑企業(yè)稅收體系改革與優(yōu)化提供了明確的方向。立足于宏觀政策來看，建筑行業(yè)正在大規(guī)模的減稅，并且還會繼續(xù)貫徹增值稅改革的核心要點，具體體現(xiàn)為稅率從10%下調(diào)到9%等。這些新稅制政策雖然能夠較好降低建筑企業(yè)的稅務(wù)壓力，但同時也要求建筑企業(yè)加強自身對于這些政策內(nèi)容的了解，并基于此進行內(nèi)部稅務(wù)管理體系的優(yōu)化與調(diào)整，才能夠較好規(guī)避建筑企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）新稅制政策下建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

在新稅制政策下建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險比較復(fù)雜，這里也結(jié)合四個主要的風(fēng)險內(nèi)容進行綜合闡述。第一，違法風(fēng)險。這類風(fēng)險主要是指建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對于新稅制政策理解不到位，在進行稅務(wù)籌劃的時候違反了新制定的稅務(wù)政策與法律，給企業(yè)帶來了違法風(fēng)險。第二，片面性籌劃風(fēng)險。這類風(fēng)險主要是指建筑企業(yè)的財會人員在進行稅務(wù)籌劃的時候沒有立足于宏觀層面進行分析，過于追求片面性稅務(wù)成本控制，反而導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)成本有所上升。第三，誤導(dǎo)性風(fēng)險。這類風(fēng)險主要是指建筑企業(yè)財會人員在稅務(wù)籌劃的時候直接套用了同類企業(yè)的相關(guān)成果，沒有結(jié)合自身實際情況進行深入分析與探索，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無法取得預(yù)期效果，甚至直接帶來了不必要的損失。第四，人員失誤風(fēng)險。這類風(fēng)險是指建筑企業(yè)財會人員自身能力存在欠缺，最終制定的稅務(wù)籌劃方案很難發(fā)揮較為顯著的作用。甚至還有部分人員對于新稅制政策理解與認識的不足，還會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏科學(xué)性與合理性。

（三）新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

通過上文分析可以知道，建筑企業(yè)在新稅制政策下面臨的稅務(wù)風(fēng)險還比較顯著。目前我國建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中已經(jīng)開始關(guān)注自身的稅務(wù)風(fēng)險，同時也開始加強稅務(wù)風(fēng)險管理工作。但是需要注意的是，新稅制政策全面推行的背景下，建筑企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)環(huán)境也變得非常復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的時候面臨較多困境。特別是部分中小建筑企業(yè)的稅務(wù)管理團隊本身就不專業(yè)，對于新稅制政策的敏感程度也不夠。這也使得這類企業(yè)很難快速適應(yīng)新稅制政策，最終開展稅務(wù)風(fēng)險管理活動也無法取得預(yù)期成效，應(yīng)該在后續(xù)時間里引起充分重視。

二、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強

新稅制政策對建筑企業(yè)稅務(wù)管理體系帶來了非常顯著的沖擊，導(dǎo)致建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中承受了更多稅務(wù)風(fēng)險。但是部分建筑企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)者并沒有充分認識到這一點，面對稅務(wù)風(fēng)險管理活動表現(xiàn)出了較為顯著的消極態(tài)勢，使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險水平都較高。這主要是因為建筑企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)者過于關(guān)注建筑項目的業(yè)務(wù)擴張與管理，對于稅務(wù)管理的關(guān)注度不高。但稅務(wù)管理不僅僅直接關(guān)系著企業(yè)的稅務(wù)成本壓力，同時不合理的稅務(wù)籌劃體系還會給企業(yè)帶來違法風(fēng)險。而建筑企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)者對于這方面的認識不足，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險將會給建筑企業(yè)正常運營發(fā)展帶來非常顯著的負面影響。除此之外，建筑企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員對于新稅制政策的理解與認識還不到位，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理體系很難具有較強的風(fēng)險抵抗能力。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理比較被動

在新稅制政策全面實施的背景下，建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險將會更加顯著。但是較多建筑企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面都表現(xiàn)出了較為顯著的被動態(tài)勢，只有在風(fēng)險爆發(fā)時進行相應(yīng)補救。這種情況無疑會增加企業(yè)的稅務(wù)成本，同時也使得稅務(wù)風(fēng)險管理變得不規(guī)范，很難具有較強的前瞻性，勢必會給企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生較為顯著的阻礙。之所以出現(xiàn)這種情況，主要是因為多數(shù)建筑企業(yè)目前并沒有結(jié)合自身稅務(wù)管理體系制定完善的風(fēng)險評估與預(yù)警體系，也就很難在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中甄別各類可能存在的風(fēng)險。除此之外，較多建筑企業(yè)在平時也沒有針對自身可能遭遇的稅務(wù)風(fēng)險進行深入分析，同時也沒有制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案體系。這些情況都導(dǎo)致建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險的時候很難搶得主動先機，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平較高。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善

新稅制政策使得建筑企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，原有的稅務(wù)管理制度已經(jīng)很難發(fā)揮較好的作用。但較多建筑企業(yè)并沒有及時進行稅務(wù)管理制度的優(yōu)化與更新，導(dǎo)致稅務(wù)管理制度存在較為顯著的滯后性。事實上，建筑企業(yè)在平時運營發(fā)展過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險是非常復(fù)雜的，需要企業(yè)制定完善細節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度才能夠取得預(yù)期成效。特別是在新稅制政策全面推廣的背景下，建筑企業(yè)也需要關(guān)注政策變動的關(guān)鍵點，并基于此進行稅務(wù)風(fēng)險管理制度調(diào)整。但是較多建筑企業(yè)在新稅制政策背景下，并沒有做好這項工作，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理制度很難發(fā)揮較好作用，應(yīng)該在后續(xù)時間里引起充分重視。

（四）納稅籌劃體系不科學(xué)

對于建筑企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃體系可以較好地降低企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)成本壓力，在遵從相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的前提下提高自身的綜合稅務(wù)效益。在新稅制政策下，建筑企業(yè)也要結(jié)合新修正的稅務(wù)法律與政策進行納稅籌劃方案的靈活調(diào)整。特別是建筑企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，同時內(nèi)部資金業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜，不同資金業(yè)務(wù)涉及的稅種與納稅金額也有所不同。這也給納稅籌劃體系帶來了較為顯著的挑戰(zhàn)，要求稅務(wù)管理人員能夠結(jié)合新稅制政策進行靈活調(diào)整。但是結(jié)合建筑企業(yè)的實際情況來看，有較多企業(yè)的納稅籌劃體系都還比較僵硬，應(yīng)該結(jié)合新稅制政策進行靈活調(diào)整。

三、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的改善對策

（一）切實增強稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

在新稅制政策下，建筑企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險是非常顯著的，直接影響了企業(yè)的正常運行發(fā)展。因此各個建筑企業(yè)應(yīng)該充分重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作，并將其引入到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃工作中。這也要求建筑企業(yè)在開展中高層會議的時候，可以針對稅務(wù)風(fēng)險進行專項會議討論，使得中高層管理者可以正確認識稅務(wù)風(fēng)險。在會議中，組織者應(yīng)該結(jié)合自身企業(yè)的實際情況進行分析，明確稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的具體影響。為了使參與會議者更加直觀地認識稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，組織者應(yīng)該多引入一些數(shù)據(jù)，并通過圖表來展示這些數(shù)據(jù)。與此同時，組織者也可以結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進行分析，并立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃展開預(yù)測性論證，使得稅務(wù)風(fēng)險管理活動可以和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃較好聯(lián)動在一起。這樣以后，企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)者的稅務(wù)風(fēng)險管理意識就可以得到顯著提升。

建筑企業(yè)在新稅制政策下也應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，最終形成全員參與稅務(wù)風(fēng)險管控的新型格局。這也要求建筑企業(yè)可以在平時做好稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部宣傳教育活動，轉(zhuǎn)變內(nèi)部各個部門人員對于稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，并能夠在后續(xù)時間里積極參與其中，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的效率，同時也能夠顯著降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。除此之外，建筑企業(yè)還要做好稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育活動，切實提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力，并轉(zhuǎn)變他們的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。在具體進行培訓(xùn)教育活動的時候，不僅要進行稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論知識的講解，還要結(jié)合實際案例探討建筑行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的有效方式。這樣以后，建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員的風(fēng)險管控意識就可以得到較好的更新，同時也具有較強的稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

（二）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估與防范體系

建筑企業(yè)在新稅制政策背景下也應(yīng)該逐步完善稅務(wù)風(fēng)險評估與防范體系，提高自身的稅務(wù)風(fēng)險管控水平。這也要求建筑企業(yè)可以對新稅制政策的相關(guān)內(nèi)容進行深入分析，并了解企業(yè)在新稅制政策環(huán)境中面臨的具體稅務(wù)風(fēng)險。在分析這些稅務(wù)風(fēng)險的時候，企業(yè)需要結(jié)合建筑行業(yè)發(fā)展的實際情況以及企業(yè)現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確不同稅務(wù)風(fēng)險的嚴重程度，并立足于此進行不同稅務(wù)風(fēng)險的排行。在此基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)就可以完成現(xiàn)階段自身面臨稅務(wù)風(fēng)險的評估分析，并結(jié)合不同稅務(wù)風(fēng)險制定針對性的應(yīng)急預(yù)案體系。這樣以后，建筑企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險的時候就可以變得更加主動，實現(xiàn)各類稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，同時在稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)的時候也可以盡快啟動應(yīng)急預(yù)案，避免企業(yè)遭受較大的損失。

為了更好地提高建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控效果，企業(yè)也可以在后續(xù)時間里建立稅務(wù)風(fēng)險信息預(yù)警與管理系統(tǒng)，借助于現(xiàn)代信息技術(shù)針對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行有效監(jiān)控。這套信息系統(tǒng)融入了大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、專家經(jīng)驗?zāi)K等內(nèi)容，可以在納稅籌劃方案實施和稅務(wù)管理活動進行的時候，針對稅務(wù)相關(guān)信息進行綜合分析，并在風(fēng)險達到閾值的時候發(fā)出預(yù)警信息，提出稅務(wù)風(fēng)險管控的建議。因此，各個建筑企業(yè)都應(yīng)該加快稅務(wù)管理信息化體系的布局，后續(xù)能夠靈活使用現(xiàn)代信息技術(shù)提高稅務(wù)風(fēng)險評估、預(yù)警、控制等各項活動的綜合效率。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險管理的制度模塊

新稅制政策導(dǎo)致建筑企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)境變得更加復(fù)雜，要求企業(yè)可以做好稅務(wù)風(fēng)險管理制度的完善與調(diào)整。對于建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員來說，應(yīng)該在新稅制政策全面實施以后，深層次分析與探討新稅制政策帶來的具體變化，明確新稅制政策給建筑企業(yè)帶來的具體稅務(wù)風(fēng)險。另外，稅務(wù)管理人員也要對企業(yè)的增值稅、所得稅等多種稅種的管理現(xiàn)狀進行深入分析，探索進項銷項稅額、納稅結(jié)算方式等內(nèi)容的具體變化，并立足于“成本-收入”考量納稅管理的要點。在具體建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的時候，還要結(jié)合印花稅、土地使用稅等稅種的風(fēng)險內(nèi)容進行專項分析，保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度可以貫穿到各個稅種管理活動中，最終也就能夠顯著提高稅務(wù)風(fēng)險管理的整體水平。

除此之外，建筑企業(yè)也可以考慮在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，做好各個稅務(wù)管理崗位的獎懲制度設(shè)計，提高各個稅務(wù)人員參與稅務(wù)風(fēng)險管理的積極性。對于那些及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險并進行針對性處理的稅務(wù)管理人員，結(jié)合實際情況給予一定的獎勵。而對于那些因為自身崗位工作疏忽而帶來稅務(wù)風(fēng)險的人員，則應(yīng)該進行一定的懲罰。通過這種方式，就可以較好提高稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部力量，有利于強化稅務(wù)風(fēng)險管理的整體成效。

（四）做好企業(yè)納稅籌劃的管理工作

納稅籌劃是建筑企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該在新稅制政策下做好針對性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。企業(yè)納稅管理人員應(yīng)該在平時積極關(guān)注新稅制改革的相關(guān)內(nèi)容，同時還要加強自身對于納稅籌劃的認知水平，最終可以結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀和行業(yè)未來變動趨勢，制定針對性較強的納稅籌劃方案。在這個過程中，稅務(wù)管理人員應(yīng)該制定多套納稅籌劃方案，并立足于經(jīng)濟、技術(shù)、風(fēng)險等多個角度展開對比分析，選擇最合適的納稅籌劃方案。特別是在進行風(fēng)險考量的時候，應(yīng)該客觀考察納稅籌劃方案的風(fēng)險水平，最好能夠量化各個風(fēng)險指標，考察納稅籌劃方案的真實風(fēng)險。

建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員在進行納稅籌劃的時候，也應(yīng)該做好自身給稅務(wù)部門之間的溝通交流。這主要是因為建筑企業(yè)跟稅務(wù)部門之間存在的稅務(wù)風(fēng)險認知差異，很有可能導(dǎo)致雙方觀點不同而引發(fā)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。因此，建筑企業(yè)稅務(wù)管理人員一定要和稅務(wù)部門進行有效溝通，并積極接受稅務(wù)部門提出的納稅籌劃意見，切勿故意使用稅法漏洞來降低稅費，降低自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險水平。

四、結(jié)語

綜合來看，新稅制政策可以較好規(guī)范我國建筑行業(yè)的長遠發(fā)展，但同時也給建筑企業(yè)帶來了較多稅務(wù)風(fēng)險，要求各個建筑企業(yè)可以在后續(xù)時間里做好稅務(wù)風(fēng)險管理活動，才能夠較好適應(yīng)新稅制政策環(huán)境。對于建筑企業(yè)來說，應(yīng)該充分關(guān)注自身所面臨的具體稅務(wù)風(fēng)險，同時還要提高中高層管理團隊的稅務(wù)風(fēng)險控制意識，逐步將其納入戰(zhàn)略管理的層面上。平時，稅務(wù)管理人員也要積極分析企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，同時還要貫徹精細化風(fēng)險管控體系，能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險扼殺在搖籃里。這樣以后，建筑企業(yè)就可以更好適應(yīng)新稅制政策的變化，顯著降低自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。