基于風險導向的建筑企業財務內控體系構建

張姍姍

隨著經濟發展新形勢的到來，企業在迎來新的發展機遇的同時也面臨著更為嚴峻的風險威脅。基于風險導向的發展環境對建筑企業的發展與管理提出了更高要求，對此建筑企業必須加強對財務內控體系合理構建與不斷完善，才能有效提高競爭力，為建筑企業獲得優勢市場地位提供有效保障。就風險分析層面而言，完善有效的財務內控體系是建筑企業實現財務風險防范、提高內控管理水平、推動建筑企業實現穩步發展的關鍵措施。基于此，文章對基于風險導向的建筑企業財務內控體系構建及其相關進行了分析、探討，希望能夠為相關建筑企業的健康發展提供有益參考。

一、前言

在新經濟形勢下，對于建筑企業發展而言，構建完善的財務內部控制體系是保障其運營與項目建設效益的關鍵措施。隨著市場風險不斷復雜化，基于風險導向的管理理念不斷深入人心，并得到較為廣泛的應用與推廣，在建筑企業發展過程中也發揮著至關重要的作用。企業競爭力的高度在較大程度上取決于企業內控水平。對此，建筑企業為實現在激烈市場競爭中獲得優勢地位，則必須加強對財務管理的重視，不斷完善財務內控體系，加強內控監督，實現對財務風險的有效防范，為建筑企業實現長期、穩定、可持續發展提供有效保障。

二、建筑企業面臨的主要風險類型

（一）投資風險

建筑企業在經營與建設過程中不可避免會遇到不同類型的風險與問題，如工程建設前的準備以及竣工后的收尾工作等無時無刻不存在著風險隱患，其會在一定程度上制約著企業的監控發展。例如，在籌備項目建設資金時，可能會由于無法預料因素的影響而使得投資收益與預期不相符。不僅如此，由于建筑工程規模較大，如若投資決策失誤將可能會給企業帶來不可估量的損失。

（二）合同風險

在建筑工程建設中合同是非常重要的一項內容，同時其也存在一定風險，要求有關人員予以充分關注。當前有不少建筑企業沒能全面深入地了解合同內容，導致在工程建設過程中自己處于較為被動的狀態，進而可能會導致相關財務負擔的出現。由現階段情況來看，建筑行業環境依舊需要進行有效規范以及治理，防止有惡意競標的現象出現。具體來說合同風險涵括了合同簽訂過程以及履約過程這兩方面風險。在對合同進行簽訂的過程中，建筑企業需要著重考慮支付工程款方式、結算方法、材料價格浮動及違約責任等條款內容有無對自己不利，避免可能會給企業造成損失的潛在風險。在落實合同過程中如工程款沒有在規定時間內到賬、材料到貨不及時或價格出現異常浮動、工程變更不及時或是洽商簽訂不完善等問題均可能會給企業帶來較大風險。

（三）投標風險

就現階段來看存在一些建筑企業為了投標成功，通常會在投標價上做手腳，采用壓價的方式來降低投標價格，還有甚者會出現中標價比成本價少的情況，以達到競標成功的目的，導致其無法獲得理想的工程利潤，而且也難以確保工程質量，還可能會出現高價索賠、底價中標等問題。中標價格過低會對工程競標市場秩序產生負面影響，導致無法科學配置資源，使得建筑工程面臨著較大的隱患，并且會給社會治安、工程質量以及生產安全等產生負面影響。所以建筑企業務必要充分關注投標工程，杜絕不正當投標競爭，避免因此而產生的風險。

（四）管理風險

由于建筑工程建設屬于一個非常復雜的管理體系，往往會涉及許多材料采購、機械設備、作業工藝、質量檢查、成本、工期以及人員管理等多項內容，如若管理不到位就極易出現混亂。此外，雖然目前我國已經出臺了諸多規定來確定要求工程建設總承包與分包方面的問題，不過在具體落實過程中效果卻差強人意。在市場上仍有許多工程項目非法分包、轉包以及掛靠等問題出現，而這均會給管理工作的開展帶來諸多阻礙。

（五）成本風險

當前建筑企業數量不斷增多，而市場資源有限，所以越來越多建筑企業會通過壓縮成本來達到提高市場競爭力的目的，但是長久以往就會導致某一工程項目標價偏低的問題，使得建筑行業難以獲得健康發展。通過一味壓縮經營成本來獲得競爭權會導致建筑企業經營風險加大，要想確保收益平衡，則必定要由經營層面著手進行平衡，而這無疑會給經營管理造成風險。

三、風險導向下構建財務內控體系重要意義

建筑企業在經營管理方面較之一般企業有著較大的差異性。一般來說，建設工程項目建設區域較為分散，建設周期長，導致了資金回籠速度慢，以及極易受到外部因素影響。一旦某一環節失控極易導致嚴重的財務風險，進而為建筑企業帶來嚴重損失。構建完善有效的財務內控體系能夠實現對各個工程項目的嚴格監督管理，以及實現對施工環節資金流動情況的實時把握與有效控制，強化內部管理是提高建筑企業整體管理水平的重要措施。工程量是建筑企業施工結算的重要依據，此前企業需要墊付大量施工費用，這就為企業帶來了一定財務風險。以及項目建成后許多隱性影響下的結算違約現象，為企業財務管理帶來較大風險。而構建有效的財務內控提升是解決這些問題，預防和規避財務風險的重要保障。同時風險管理體系也是建筑企業提高經營活動效率、效益，完善治理結構，實現有效制度建設的重要保障與組成內容，也是建筑企業進行日常管理的核心。對此，在內控制度指導下能夠為建筑企業明確各個影響因素，為企業進一步完善企業管理結構，實現進一步發展提供有效保障，通過對權利、責任和明確劃分與合理分配，對于確保財務管理的有效性有著至關重要的作用。對此，建筑企業必須結合自身風險分析、財務管理實際需要進行權責的合理分配，優化內部管理組織，充分發揮建筑企業內部審計、財務審核、報告分析等作用，不斷完善企業財務內控體系，為實現有效的風險應對提供保障，確保建筑企業經營管理的最佳效益。

四、風險導向下建筑企業財務內控體系構建存在的主要問題

（一）缺乏完善的風險機制

當前建筑企業重施工效益而輕風險的意識現象較為普遍，對其風險防范機制建立完善造成極大影響，缺乏有效的風險機制，則企業極難實現對財務風險的有效控制，同時財務人員在進行風險防范過程存在較大盲目性、隨機性。許多建筑出于成本節約的考慮，企業領導忽略對財務管理工作流程的有效梳理，大大增加了財務工作負擔，影響財務風險預防機制的順利實施。尤其是在進行中的項目投資過程中，缺乏必要的風險意識，未進行全面深入的市場調查，使得項目投資面臨較大風險，以及缺乏對風險應急預案的有效制定，為企業帶來較大的經濟損失。

（二）缺乏高效的信息管理體系

在信息化時代背景下，信息技術在財務管理工作中的應用十分重要，對于完善內控體制，提高財務內控工作水平有著至關重要的作用。然而，許多建筑企業在進行具體的項目管理過程中，仍然采用傳統的垂直管理模式，信息共享水平較低，不利于風險防控與財務內控措施落實。尤其是隨著工程建設規模、數量越來越大，提高了財務信息收集、管理與應用難度。財務管理人員在財務數據獲取方面表現出了較大滯后性，對管理決策造成了較大影響。對于建筑企業財務內控而言，企業缺乏對財務信息的有效把控，監督管理機制落實不到位，無法形成對財務工作的有效約束，阻礙財務內控制度體系的建立與完善。

（三）缺乏全面的監管機制

當前，建筑企業在進行財務管理內部控制實施效果并不理想，在績效評估指標制定方面的科學性合理性不足。企業確定對績效評估的足夠重視也就無法發揮評價管理機制在財務內控的指導作用，建筑項目建設通常涉及較為龐大的資金投入，而建筑企業缺乏對資金流動的實時、有效監督，各個部門之間溝通交流機制不完善，導致了賬戶、資金使用上的管理混亂，尤其是在材料采購方面的預算執行與監督機制落實不到位，為企業造成了較大經濟損失。

五、風險導向下建筑企業財務內控體系構建與完善的相關對策

（一）建立完善的財務風險管理制度

企業在建立財務風險管理制度過程中，必須對財務風控具體目標進行清晰明確。對此，企業必須加強對實際經營情況與財務管理現狀的分析，明確財務風險管理的主體及主要方向，唯有在此基礎上構建財務風險管理制度，才能為財務內控體系的建設提供有效的制度保障。首先，建筑企業必須全面提升風險意識，將風險管理融入企業的所有內控工作當中，提高全員風險管理與財務內控意識。其次，建筑企業應就當前面臨的財務問題進行全面地查找、剖析成因，找出風險源頭，進而制定和落實有效的應對措施，并建立有效的預防機制規避類似風險。再者，加強對現行財務內控管理各個環節的有效梳理，實現管理流程的有效優化，加強對管理方式方法的創新優化，提高財務管理水平。還有就是要求明確各個崗位職責，確保風險問題得到及時解決與處理。

（二）建立完善的信息化管理體系

財務內控效益實施離不開完善信息保障。然而實際上，企業想要實現對信息的全面收集、分析、管理、應用有著較大難度，需要實現對企業人、財、物等資源的合理規劃，其過程涉及一些管理流程的優化重組，難免存在一些部門、人員的排斥。對此，首先企業高層管理人員必須充分認識到財務管理信息化建設的重要性，必要時在推進過程中采取一定強制措施。其次，企業應結合自身業務管理、財務管理實際需要進行相關的流程重組，構建簡單、高效的ERP實施框架，實現對各個管理流程的優化，以及實現高度的業財信息融合，為信息化建設明確流程方向。再者，就是要選擇合適的信息化管理軟件，并加強對供應商的深入溝通，進行軟件系統的完善，使其更好地滿足企業財務管理的實際需要。最后，還應配置相應的硬件體系，構建安全、高效的服務器體系，保障信息化管理的安全、高效。同時加強對相關財務人員的管理培訓，使其充分掌握系統的應用，充分發揮信息化管理的作用與優勢。

（三）建立財務風險防范機制

針對建筑企業財務工作中所面臨的種種風險，為了使得風險處于可控狀態我們還應當建立相應防范機制。首先，編制風險應急處理預案。建筑企業在具體項目動工前組織人員預測初期會遇到哪些財務風險，然后針對它們編制應急處理預案，從而使得我們可以有效地應對相關風險。其次，做好風險轉移工作。建筑企業在前期評估項目財務風險時要充分梳理清楚，隨后通過強化與業主方、承建方、供應商以及保險公司等上下游企業聯系并簽訂相關財務協議將自身一部分風險轉移至合作方。

（四）建立完善的財務內控風險監督反饋機制

建立完善、全面風險評估體系是實現對企業財務內控風險有效控制的重要保障。這就要求建筑企業必須實現對財務管理全過程有效控制。首先，建筑企業應有選擇地進行項目承接，加強合同管理，明確相關工程量、價格等核算條款。其次，提高對財務風險識別能力，通過加強對于市場環境、資金資產、政策等內外風險因素的動態監控，建立起事前預防、事中控制、事后評估的風險管理與監督模式，實現對財務管理內控風險的有效控制。再者，要構建有效的財務管理風險識別機制。基于財務風險的客觀、全面性，企業應立足戰略需要構建和完善企業財務風險識別機制，主動暴露出資金核算、項目建設等方面存在的財務風險，進而及時制定落實防范措施。此外，合理設置企業內部審計機構，明確其具體權責，提高其權威性，并且合理增加監管結構與部門的范圍。而且還應當要結合工程性質來確定績效評估指標、考核以及反饋工作，保證企業內部財務控制系統得以高效運行。建筑企業還需要強化資金監管力度，確定資金與資產轉移的相關規章制度，并做好其相應監管工作，確保企業資產的使用受到全面審查，降低資產損失以及浪費的概率。最后要建立完善的財務內控風險預警機制，合理設定風險預警指標，一旦指標出現異常就會發出預警信號，以便于能夠及時找出異常原因并進行解決，盡快將財務內控風險遏制在萌芽當中。

結 語

總而言之，基于風險導向來建設建筑企業財務內控體系能夠有利于企業的健康持續發展，所以建筑企業應當要能夠正確認識到自身所面臨的主要風險類型以及其基本特點，明確企業財務內控體系建設過程中存在的問題與不足，進而采取針對性的優化對策，以不斷健全與完善建筑企業財務內控體系，建立完善財務風險管理制度，完善信息化管理體系，建立完善的財務內控風險監督反饋機制，提高建筑企業財務風險防范抵御能力，以推動企業更好更快地健康發展。

（作者單位：青島億聯建設集團股份有限公司）

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