公路工程施工階段跟蹤審計的方法

盧運勇

摘要：公路的建設周期長、建設內(nèi)容較為復雜，并具有一次性、隱蔽性、施工狀態(tài)不穩(wěn)定的特點。為了促進公路工程項目管理，提高項目的經(jīng)濟效益，加強公路工程項目跟蹤審計是較為重要的。公路工程跟蹤審計，能夠有效避免決策失誤和投資風險。

關鍵詞：公路工程;施工階段;跟蹤審計

1公路工程施工階段跟蹤審計的內(nèi)容與方法

1.1施工過程中的中期計量審核工作

在公路建設中，大部分工程款是通過中期計量支付工作實現(xiàn)的，所以中期計量支付是造價控制工作的核心。認真學習計量支付的依據(jù)并熟練掌握計量支付的規(guī)則，熟悉合同文件有關在計量與支付方面的職責和權(quán)限條款，是做好計量支付工作的前提。在施工招標文件《公路工程招標文件范本》2018年版和《項目招標文件專用本》中有關“計量支付”章節(jié)、工程量清單等均從不同角度對工程計量支付規(guī)則作了較為詳細的規(guī)定。審計人員必須熟悉工程的所有支付項目，如動員預付款、材料預付款、工程變更估價;計日工、暫定金額的支付;各種原因引起的價格調(diào)整;保留金支付、缺陷責任期費用的支付以及缺陷責任期終止后的最后支付等。

（1）工程量清單的復核和計量支付總臺賬的建立：

公路項目多屬政府投資，從工程初步設計到正式施工時間緊，任務重，工程設計圖紙也存在著一些設計缺陷，招標工程量清單的錯誤也時有發(fā)生。審計小組應編制《工程量清單核對、整理辦法》，根據(jù)路基現(xiàn)場填前清表碾壓后參建各方聯(lián)合復測的原地面標高數(shù)據(jù)，按填筑層標高與路基設計橫斷面圖繪制填挖方橫斷面戴帽圖，同時依據(jù)公路工程計量規(guī)則明確對路基兩側(cè)施工加寬值，橋梁固定、定位鋼筋等有關費用不予計量的規(guī)定，依次對路基土石方量、路面結(jié)構(gòu)層及結(jié)構(gòu)物進行清單數(shù)量核算，并進一步明確清單是否有遺漏內(nèi)容，建立進場后清單工程數(shù)量復核表作為計量支付總臺賬，以此作為今后計量總量控制基礎依據(jù)。計量和支付的工程數(shù)量必須控制在已批準的清單工程數(shù)量復核表臺賬數(shù)量范圍內(nèi)，任何超出清單工程數(shù)量復核表臺賬數(shù)量的部分，都必須有完備的變更申報與批準手續(xù)

（2）中期計量的重點：

只對經(jīng)工程實體、質(zhì)保和評定資料均驗收合格的工程進行計量。在公路工程計量工作中，存在著諸多問題：如施工圖設計深度、業(yè)主管理水平、施工單位作業(yè)水平、能力和積極性不足等。但始終要堅持的計量前提是質(zhì)量合格，要求承包單位在計量時必須提供相應的內(nèi)業(yè)資料，特別是一些隱蔽工程，如土方路基的灰劑量及壓實度、橋梁樁基試驗檢測和高程測量等資料，中間檢驗申請單顯示報驗合格，并對已計工程項目及時編制審計臺賬，以防多計或漏計，使計量支付有據(jù)可查。堅持先交工、后計量、沒有簽字齊全的《中間交工證書》、沒有監(jiān)理簽認的《中間檢驗申請單》及計量單不計量的程序。嚴格審查《中間計量表》，審查計量的工程質(zhì)量是否達到規(guī)定標準，審查計量表填寫和所附資料、憑證，包括計量圖表、計算公式、計算方法和最終計算結(jié)果的符合性和正確性?？偠灾绻霈F(xiàn)質(zhì)量不合格、質(zhì)保資料簽認不全、計量過程不符合合同要求的情況要堅決拒絕納入審計內(nèi)容，保證業(yè)主的經(jīng)濟利益不受侵害，保證計量支付審計工作的公正性和嚴謹性。審計人員要遵循合同、秉公辦事，要以客觀公正立場進行審計工作的開展，維護業(yè)主利益，同時也不能損害承包商的利益;在支付方面要遵循合同專用條款中計量支付條款的約定，對合格工程進行及時準確的計量，并出具跟蹤審計意見單，促進建設資金的合理支付和有效使用。

（3）中期計量的方法和依據(jù)：

加強合同管理，嚴格按程序辦事，加強與管理單位配合。首先要求審計人員認真掌握技術規(guī)范、圖紙，明確了合同協(xié)議書及通用、專用條款之后，才能過對工程量清單進行全面的分析，對工程量清單中涉及的具體項目投標單價、計價項目進行明確，以保證計量過程的嚴謹性和全面性，做到不漏、不超、不重復。同時還應熟悉針對項目特點制定的《計量支付管理辦法》，對計量支付細目作進一步的細化，使得計量支付變得容易操作。例如，橋梁結(jié)構(gòu)混凝土28d齡期強度報告才能出具，制定分階段的計量方法，河塘清淤等變更工程量需參建各方聯(lián)合測量的計量方法等。

工程建設的過程，嚴格履行合同是工程順利進展的基礎。在計量支付過程中，首先要做到嚴格以合同為履行基礎，表現(xiàn)在它有嚴格的計量依據(jù)。計量支付的直接依據(jù)為：合同協(xié)議書;《計量支付管理辦法》、合同通用及專用條件、技術規(guī)范、圖紙、工程量清單。審計小組需重視與管理單位的配合，因為他們掌握著實體工程的檢測權(quán)。而監(jiān)理旁站在現(xiàn)場，是現(xiàn)場的第一見證人。與管理單位配合深入現(xiàn)場，對圖紙進行全面熟悉，對工程計量認真核實，檢查是否按照了圖紙和計量的具體內(nèi)容要求進行施工，對軟土地基處理、路基及橋涵基礎等隱蔽工程，審計時需要結(jié)合現(xiàn)場情況，及時進行檢查檢驗后，再進行計量。

1.2施工設備的審計

公路工程建設中的施工涉及到大量的機械設備，應當依據(jù)圖紙要求認真調(diào)試各項設備的性能指標，同時需要加強不同公路工程施工項目之間的專業(yè)人員溝通，使得公路工程整體的系統(tǒng)能夠運行流暢，為日后工作的有序進行奠定良好的基礎。施工機械設備在公路工程中是必不可少的。因此，在公路工程的施工過程中，做好施工機械設備的審計是尤為重要的。要對機械設備完善選用并合理維護，例如測量儀的定期檢測，機械臂的檢修以及腳手架的模板型號檢查等。機械設備選用不當會對施工進度產(chǎn)生不可逆的影響，同時在很大程度上降低了公路工程的施工質(zhì)量，造成不可挽回的損失。例如在公路施工過程中，對于一些較窄路段，大型壓路機無法通過，此時只能選用重量較輕的小型壓路機，但是小型壓路機的壓路效果不足，很可能導致在工程竣工很長一段時間后公路的塌陷等。

1.3施工過程中工程變更的審計工作

公路工程設計變更分為重大設計變更、較大設計變更和一般設計變更，設計變更內(nèi)容，需要以國家行業(yè)技術標準為基礎，符合設計規(guī)范。堅持尊重施工圖設計，保證設計文件的嚴肅性和完整性。堅持先立項后實施再報審的原則來規(guī)范設計變更程序，對于未經(jīng)立項批復的設計變更，一律不得實施;如果設計變更項目沒有經(jīng)過批準，則計量支付也不得進行辦理。設計變更立項申報資料應包括“三圖一表、一比選、一說明”，具體為設計變更申報理由說明，經(jīng)濟技術比選方案（增加投資較大時），平面位置示意圖，建議變更方案圖，原設計施工圖，工程數(shù)量對照及變更金額估算表，相關測量測試資料、詳細計算說明、會議紀要等憑證資料。審計小組需及時針對立項方案比選出具跟蹤審計意見單，方便提供給委托方作出決策。設計變更批準立項后，由總監(jiān)理工程師簽發(fā)設計變更通知單，內(nèi)容應包括變更項目及工程范圍、施工要求說明、投資控制估算金額，附件含設計變更施工圖紙、技術標準、變更工程數(shù)量表等。設計變更施工圖原則要求由原設計單位繪制，對重大地質(zhì)條件的變更，需要經(jīng)由原設計勘察單位進行地質(zhì)補勘，之后出具地質(zhì)條件變更。

2結(jié)語

綜上所述，在公路工程項目管理中，實施跟蹤審計是尤為重要的。跟蹤審計的有效運用，能夠為工程項目經(jīng)濟效果的提升起到關鍵性的作用，從而使工程項目管理更加全面，效益得到提升。在審計過程中，審計部門應當出具公路工程項目的事前、事中以及事后全過程的審計報告書，擴大審計覆蓋區(qū)域，嚴把跟蹤審計質(zhì)量關，對公路工程項目審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，有利于促進公路工程建設項目的“質(zhì)量、速度、效益”三項目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

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[2]探析全過程跟蹤審計工作方法[J].侯永倩.中國外資.2020（12）