新形勢下的基層醫療機構內控管理

申龍池

內部控制在基層醫療機構中發揮了十分關鍵的作用，同時在當前整體發展的大環境下，對基層醫療機構整體的業務規范性也提出了更高的要求，因此需要進一步提升對內控工作的關注。基于此，本文對基層醫療機構開展內控管理的重要性展開分析，并就當前基層醫療機構內控管理中存在的問題展開討論，進而提出構建完善的內控環境、建立科學的內控管理體系、注重會計核算與財務管理工作結合等舉措。

近年來，隨著我國醫療體制改革的不斷推進，各地對基層醫療機構的財務管理投入了更多的關注，同時也對其內控管理工作提出了更高的要求。在這樣的環境下，基層醫療機構應準確抓住現階段財務管理工作發展的精髓，并以此為基礎構建完善的內控管理制度。與此同時，基層醫療機構應針對平時管理過程中存在的問題展開探索，并及時對相關內控管理行為加以規范，從而為提升整體管理質量與效率奠定基礎。

一、基層醫療機構開展內控管理的重要性

基層醫療機構開展內控管理不僅有助于優化當前管理工作，對其未來發展體系的建設也有著十分緊密的聯系，因此基層醫療機構應在日常管理中不斷提升對內控管理相關工作的關注。總的來說，其重要性主要體現在以下幾個方面：第一，加強內部控制有助于規范單位管理秩序，同時最大限度地確保單位會計信息的真實性和完整性，為財務管理職能的轉型奠定基礎。第二，基層醫療機構通過加強內部控制有助于提升資產管理水平，同時在提高資產使用效率、促進資產優化配置等方面也會起到重要的作用。第三，基層醫療機構通過內控管理有助于構建完善的風險防控體系，同時有效針對管理不完善以及流程不合理的地方提出相應的解決措施。除此以外，內部控制還可以從多個角度實施對管理風險的審查，從而進一步提升基層醫療機構風險防控體系的完善性與全面性，保證內控管理相關機制可以發揮出其應有的作用，進而為后續管理過程中各個流程的穩定落實奠定基礎。

二、當前基層醫療機構內控管理中存在的主要問題

（一）沒有對內控工作樹立正確的認識

雖然內部控制工作對提升行政事業單位工作質量與管理效率都會起到重要的作用，但現階段仍然有很大一部分基層醫療機構的管理人員沒有對內控工作樹立正確認識，從而在很大程度上限制了日常管理與相關業務的開展。由于管理人員的不重視，基層醫療機構內部并沒有構建起良好的內部控制環境，嚴重的時候還會進一步出現“一言堂”、“一把手”等管理問題，從而導致內部控制工作難以發揮出其應有的作用與價值。除此以外，還會存在因管理人員個人原因限制內部控制工作開展的問題，這樣不僅會阻礙內部控制規范性的提升，還會對基層醫療機構業務的正常開展造成十分不利的影響。

（二）內控工作的獨立性有待提升

經濟新常態下，醫療機構需要緊跟時代步伐，推動醫療衛生事業發展，并將內控工作作為整體發展的重點。然而就現階段的發展情況來看，很多基層醫療機構在開展內部控制管理的時候仍然會在很大程度上受到管理人員意識以及機構自身發展水平的影響，從而導致了內控工作的獨立性較差的問題。這樣的情況下，大多數基層醫療機構內部控制工作仍然會劃分到財務管理部門的工作范疇當中，而像這樣專業崗位與人員的缺失不僅會嚴重影響內部控制的獨立性，阻礙其監督管理效用的發揮，還會使得內部控制工作受到財務管理人員專業知識不足的影響而難以得到有效提升，進而難以發揮出內部控制的應有價值。值得注意的是，專業化人才引進不足以及培養機制落實不徹底也是阻礙內控工作獨立性提升的重要原因。

（三）內控信息化技術水平較低

基層醫療機構在落實內控管理的過程中，很大程度上需要依賴于各項財務數據的收集與分析，進而保證可以在第一時間發現管理過程中存在的問題，并予以防控。然而結合當前實際的發展情況來看，雖然很多基層醫療機構開展了相應的內部控制信息化建設工作，但受制于技術水平的不足，其信息化建設明顯滯后于業務開展，從而阻礙了內控管理的有效推進。總體上來說，引發內控管理信息化技術水平較低的原因主要有兩個方面：第一是主觀原因，即基層醫療機構內部人員并沒有樹立科學的意識;第二是客觀原因，人力、物力、財力等方面資源的匱乏限制了基層醫療機構信息化水平的提升，信息化管理的效率性也無法體現。信息化建設的不足將會直接限制內控管理信息的獲取，不僅會導致內部控制管理難以發揮出其應有的作用，還會阻礙日常業務的順利推進，使得基層醫療機構難以適應當前社會的發展需求。

三、基層醫療機構開展內控管理的有效舉措

（一）構建完善的內控環境

構建完善的內部控制環境是基層醫療機構提升管理水平的基礎條件與重要環節，而其中主要涉及到組織結構、思想意識、人員構成以及內部文化等多方面內容。首先，在構建內控管理組織結構的過程中應提升整體的規范性與嚴謹性，同時可以建立專門的部門來確保內部控制管理工作的獨立性與專業性。其次，基層醫療機構在開展內部控制的過程中應注重內控意識的培養，其中主要涉及到工作定位以及風險意識等環節，并在此基礎上逐步提升到財務內控的層面上。再次，在人員的構成方面，應由負責人員牽頭將財務管理部門、醫療業務工作部門以及其他管理部門聯系起來共同參與到內部控制當中，從而有效保證內部控制制度的科學性與完整性，同時抓好制度的落實情況，有效防范內控執行風險。最后，在內部文化建設方面應充分結合基層醫療機構的實際情況提升相關工作的針對性，并帶動各部門工作人員及醫務人員的執行能力。

（二）建立科學的內控管理體系

隨著財務管理工作完善與變革的持續推進，基層醫療機構應更加提升對內部控制與管理相關工作的重視程度。結合其實際情況來看，在落實內部控制工作的過程中主要應圍繞醫療機械采購、醫療服務流程管理、預算管理以及固定資產控制等方面。首先，在對醫療器械進行采購的時候應充分注重采購方案的嚴謹性以及審批流程的規范性，為避免人才操作失誤的出現，可以在采購流程中落實相應的物資采購問責制度從而有效提升采購環節的內控質量。其次，在針對醫療服務流程進行管理的時候應針對機構本身的發展情況落實相應的規范性制度，對于各個服務環節的成本與費用需要進行認真復核，從而在確保醫療服務質量的同時，有效減少成本的消耗。再次，基層醫療機構在進行預算管理的時候應充分加強過程控制，同時圍繞醫療機構本身的財務狀況進行，同時以市場發展趨勢與需求為基礎落實相應的預算評估機制，促進整體執行力度的不斷提升，并重點加強對預算彈性超標以及預算追加不合理的情況出現，進一步帶動預算管理與醫療業務的有機結合，為提升整體服務流程的完善性奠定基礎。最后，在固定資產的控制環節應落實科學合理的采購機制與審批機制，同時提升風險防范意識，保證可以針對運輸、儲存等環節可能出現的風險問題進行轉移，充分提高固定資產管理各個環節的安全性與穩定性。值得注意的是，針對固定資產的回收環節也需要切實提升監管力度，杜絕違規處理以及隨意報廢的現象，而對出現違規行為的相關人員也需要進行嚴肅處理。

（三）注重會計核算與財務管理工作的結合

基層醫療機構應更加關注財務管理工作的改革需求，并對其集中支付的情況進行調查。結合調查結果，基層醫療機構可以更好地完成對整體財務管理工作的定位與調整，為會計核算與財務管理工作的共同發展奠定基礎。與此同時，基層醫療機構在開展內部控制的時候應注重溝通機制的創建與應用，進而使得會計核算和財務管理工作之間可以通過溝通平臺獲得更加緊密的聯系，最大限度地避免責任盲區的出現。此外，基層醫療機構有必要針對會計核算相關工作實施嚴格管控，并結合工作實際構建合理的資金收支管理體系，并保證相關憑證的優化使用。由此可見，會計核算和財務管理等工作在基層醫療機構中發揮了更加關鍵的作用，只有保證相關人員可以落實相應的責任機制才可以有效促進管理工作的創新，并為基層醫療機構財務數據管理的完善提供支持與保障。

（四）提升預算管理水平

實際上，內控管理工作是財務管理中的重要組成部分，而提升預算管理水平則是其中的關鍵舉措，基層醫療機構在內控中開展全面的預算管理有助于保障財務管理各個環節的合理性、高效性，降低財務風險出現的概率，因此主要可以從以下幾方面入手。第一，通過提升內控管理建設力度來實現擴大基層醫療機構管理效能的目的，最大限度地滿足其發展的相關需求;第二，基層醫療機構應充分提升對預算管理工作的重視程度，并帶動預算執行能力的不斷提升。在此過程中，基層醫療機構應保證預算執行質量，這與其最終發展成效也有著十分緊密的關聯;第三，相關部門應對預算執行的情況進行有效監督，并建立相應的績效評級體系。當前，隨著財務制度改革的落實，基層醫療機構也開始面臨著新的環境條件與管理視域，而通過內部控制工作可以全面促進預算管理水平的提升，為基層醫療機構的發展提供強有力的支持。

（五）樹立科學的資產管理意識

固定資產是基層醫療機構經營管理過程中的重要內容，因此有必要不斷強化資產管理意識，并對固定資產的流動情況進行認真核對。與此同時，基層醫療機構還需要針對固定資產落實相應的采購計劃，并結合政府規定編制采購預算。在此過程中，基層醫療機構應樹立勤儉節約意識，保證將這樣的態度貫穿于內控管理的各個環節當中，對于相應的固定資產應按照相關規定及時完成入賬，進而最大限度地確保賬、卡、物保持一致。另外，基層醫療機構還需要對藥品等物資及時辦理出入庫手續，從而更加準確地反映出機構整體的財務運行情況。而對于已經竣工的項目來說，基層醫療機構也需要開展相應的驗收與檢查工作，確保竣工驗收的各個流程可以充分滿足《基本建設財務管理規定》中的要求，并做好竣工財務決算報告的編制與送審工作。在這樣的模式下，基層醫療機構固定資產管理將進一步朝向科學化與規范化發展，同時還可以為會計核算的發展奠定基礎。

（六）加強管理人員的專業化建設

相較于其他類別的生產經營企業與機構，醫療機構內部控制體現出了更為突出的特殊性，因此基層醫療機構在開展內部控制與管理的時候應更加注重其專業性與行業特點，并組建更加專業化的內部控制管理團隊。在這樣的情況下，基層醫療機構應將更多的資源投入到內控人員的培養與引進當中。首先，對于內控管理人才的培養與引進應落實全面的規范與制度，保證可以結合機構發展的實際情況落實人才發展機制，進而將更多優秀的復合型內控管理人才引入到基層醫療機構當中;其次，對于已經在基層醫療機構就職的內控管理人員應積極組織在崗培訓與學習的工作，同時為其提供更多與同行單位、機構交流的機會，進而保證在相關交流的過程中完成專業知識的沉淀與工作經驗的增加，同時還可以進一步開闊眼界，為后續的工作打好基礎;最后，基層醫療機構應在人才培養與引進機制的基礎上落實相應的獎懲制度，對于表現良好的人員應給予一定物質獎勵，而存對操作不規范的現象則需要實施一定處罰，從而顯著提升基層醫療機構內部人員工作的積極性與主動性。

（七）加強信息化技術的應用

就當前的發展水平來看，基層醫療機構內部控制中信息技術的應用還處在一個相對較低的水平，僅僅實現辦公無紙化是遠遠不夠的，還需要進一步實現各個環節的自動化管理以及各類軟件的綜合應用。特別是對于基層醫療機構這樣工作針對性較強的機構來說，就更加有必要結合其實際工作特點落實相應的定制軟件，從而有效提升其內部控制工作的規范性與合理性，確保機構工作效能與資源利用效率的進一步提升。在開展財會信息化建設的過程中，基層醫療機構應結合其財務工作特征，對系統功能加以調整，從而有效提升其針對性。值得注意的是，基層醫療結構在引進信息化技術的同時還應加強對網絡安全方面的管理，可以設置專門的網絡安全維護崗位來為內部控制工作的開展提供一個安全的網絡環境，最大限度地保證單位資產的安全性與使用的高效性。

結 語

綜上所述，財務管理制度的改革為基層醫療機構的發展提供了更多機遇，但同時也面臨著一定的挑戰。在這樣的環境下，基層醫療機構應及時轉變傳統的內部控制與管理思維，保證在各個工作環節當中充分落實精細化與規范化的原則。與此同時，基層醫療機構應構建合理的內部控制管理體系，同時進一步著力于會計核算環境的優化，將更多的優質復合型人才引入到內控當中，促進整體管理水平的提升。