企業建立內部控制的必要性

楊凱凱

經濟新常態下，為企業帶來發展機遇的同時，也帶來了沖擊與挑戰。企業是國民經濟發展的中堅力量，由于市場準入門檻放寬，企業數量增加，使得市場競爭相對激烈，企業發展面臨困境。企業只有從內部管理出發，做好內部控制工作，提高管理水平，才能夠在激烈的市場競爭中占據一席之地，擴大市場占有率，實現發展。內部控制是企業管理工作的重要環節，完善的內控制度，不僅能夠保證企業內部資產安全，還能夠實現對不同環節的監督與管控，提高企業管理水平，確保會計信息的真實性與準確性，從根本上規避企業經營差錯問題，是企業全面發展的基礎與保障。企業應結合新時期發展需求，建立健全內部控制，發揮內控優勢，提高企業管理水平。當前企業在開展內部控制工作時，由于內部控制意識及成本管理控制意識低下、內部控制制度不完善，導致內部控制質量低下。在本次研究中，將分析企業建立內部控制的必要性，探究內部控制中面臨的問題，繼而提出優化措施，發揮內部控制作用，實現企業良性運轉。

現階段，企業在發展及運營過程中，易受內部及外部因素影響，如決策、戰略制定及市場環境等，引發經營管理問題，限制企業發展，整體發展水平低下。為改善發展現狀，企業需要將管理工作作為出發點與落實點，強化管理，創新管理理念及方法，從不同工作及環節著手，推動管理工作落實，提高企業整體管理水平。在現代化企業管理中，內部控制是一種較為常見的管理手段，主要指的是管理并規范企業各項經營活動的方法及手段。在開展內部控制工作時，企業應結合自身實際情況，借鑒成熟的內部控制理念，構建出符合企業實際情況及需求的內部控制制度，推動內部控制制度在企業中的貫徹與執行，管控運營風險，降低風險發生概率。針對企業內部控制中存在的問題，應樹立良好的內部控制意識、制定完善的企業內部控制制度，為企業發展夯實基礎。

一、企業建立內部控制的必要性

（一）是實現企業經濟活動健康發展的重要保證

企業積極開展內部控制建設工作，發揮內部控制優勢，及時發現問題并解決問題，消除隱患，保證企業內部財產的安全性，還能夠促進各項經濟活動健康發展。在新時期背景下，存在部分企業，控制與管理工作不完善，內部問題突出，如隨意挪用公款、利用職務之便獲取個人利益等，舞弊問題層出不窮，企業資產安全性難以保證。造成這一問題的主要原因是由于企業管理制度不完善、內部控制缺失，無法對工作及員工行為進行管控，從而引發的多種問題。例如在部分企業中，由于內部會計控制制度缺失，不相容崗位并未分離，由一名員工保管支付款項所需要的印章及票據，極易出現管理失控等問題。企業在新時期背景下，只有重視內部控制建設，依據實際需求構建內部控制制度，是保障內部財產安全的重要措施，還能夠實現各項經濟活動健康有序開展，從源頭處出發，改善腐敗問題，規避風險。

（二）內部控制建設是提高企業管理水平與競爭力的需要

在經濟發展新形勢下，企業所面臨的外部經濟環境具有復雜性與多變性特征，在無形中加劇了企業發展壓力。企業在面對外部復雜的環境時，只有從內部管理出發，構建完善的內部控制，是提高管理水平與競爭力的內在需求。企業在運營中，也需要構建完善的內部控制管理制度，對各項生產經營活動展開調節與管控，提高內部約束力，確保經營管理質量。在現代化企業中，內部控制建設質量是影響企業發展的直接因素，企業只有重視并做好內部控制工作，才能夠獲得全面發展。

（三）內部控制是實現企業戰略目標及發展的內在需求

在現代化企業中，為實現健康、持續發展，往往需要制定出較為完善的發展戰略，并圍繞這一戰略，開展相關工作。企業在戰略目標制定中，為確保戰略目標的科學性與針對性，不僅需要開展調查及研究工作，還需要通過科學分析，收集多方面意見與建議，考慮影響企業發展的重要因素，如市場發展變化與經濟政策等。結合企業實際發展情況與市場環境，合理預測未來發展，推動企業戰略目標的落實。通過構建內部控制，提高整體管控水平，引導各環節工作均需要圍繞戰略目標開展，助力戰略目標落實，實現企業長遠發展。

二、企業內部控制中存在的問題

內部控制對企業發展具有重要推動作用，但從實際落實效果來看，企業在開展內部控制工作中，仍面臨了多種問題，未能發揮內部控制作用與優勢，不利于企業進一步發展。

（一）缺乏內部控制意識

企業在發展及運營過程中，內部控制意識不強是企業內部控制建設中面臨的主要問題。首先企業現有管理制度及綜合管理水平，與我國經濟發展速度未保持一致，內部控制制度與外部經濟環境相脫節。在部分企業中，受傳統思想觀念與落后管理模式的影響，對內部控制產生了錯誤認知，認為內部控制制度，只能夠規范內部員工行為，忽視內部控制的作用及優勢。內部控制是一項長期工作，在短期內的效果不顯著，導致企業管理者不重視內部控制工作開展。內部控制構建初期，往往需要投入一定資源與資金，部分企業管理者過于注重短期利益，并未從長遠發展角度出發，投入不到位，內部控制構建效果低下。其次在經濟新常態階段，經濟由高速發展轉變為穩定發展，企業在經營管理中存在的問題逐漸暴露，部分企業管理與內部控制不到位，陷入發展困境。造成這一問題的主要原因是由于企業管理者對內部控制不重視，對不同環節工作管理不到位，引發了多種問題，是限制企業發展的主要原因。

（二）企業內部控制制度不完善

內部控制是企業強化管理的重要方式，但由于我國實施內部控制的時間不長，內部控制制度建設不夠完善，導致內部控制優勢難以完全發揮。企業在日常和運營及管理過程中，若缺乏內部控制制度支持，內部管理不到位，易引發多種風險問題，加劇企業發展困境。內部控制制度不完善，往往能夠體現出企業對內部控制工作不重視，并未構建完善的組織體系。內部控制制度不完善，將會對企業各項工作產生不良影響。首先不利于內部控制工作開展，制度缺失，使得內部控制工作開展缺乏支持與保障，同時也無法對各項工作及員工行為展開約束。在實施過程中，易發生阻礙，內部控制職能發揮不到位。其次內部控制制度缺失，企業管理難度增加，還會導致不穩定等問題產生。例如企業在開展財務管理工作時，由于缺乏合理且完善的監管制度，將制約企業財務工作順利落實。由此可見，不完善的財務管理制度，必然會影響內控工作進程，還會影響企業其他工作開展，企業整體管理水平低下。

（三）內部控制執行力度不足

內部控制工作開展，是企業高效運轉的基礎與保障。雖然在部分企業中，能夠結合自身實際需求，制定完善的內部控制制度，但在制度落實中，執行力度不足，即使制度再完善，也無法發揮優勢，限制企業發展。首先在部分企業中，能夠跟隨時代發展趨勢，構建內部控制制度，在實施環節，制度條例流于形式。企業管理者及內部員工均忽視內部控制對企業發展的推動作用，缺乏參與積極性，對相關制度執行不到位。企業管理者受傳統思想觀念影響，忽視內部控制作用，因而未能發揮引導與示范作用，導致內部控制制度失效。其次企業針對內部控制制度實施，并未制定相對應的監督管理機制，在制度落實環節，對員工監督不到位，使得部門員工違背內控制度。并且企業在內控制度制定環節，制度設定與企業實際需求不相符，內控制度在執行中出現多種問題，內部員工對制度接受程度普遍低下，制度實施效果不明顯。最后企業獎懲機制不完善，針對積極執行內部控制制度的員工缺乏獎勵與激勵，而針對制度執行不到位的員工，并未采取懲罰措施，在一定程度上打壓了員工積極性，內部控制制度落實不到位。

三、企業建立內部控制的優化措施

（一）樹立良好的內部控制意識

在新時期背景下，企業在建立內部控制時，為充分發揮內部控制作用，實現企業高效運轉，企業應從思想觀念層面出發，引導內部管理者及員工均形成良好的內部控制意識，對內部控制形成全面認知，繼而積極參與其中。首先應從企業管理者出發，企業管理者應摒棄傳統且落后的思想觀念，重視內部控制，樹立內部控制意識，強化對內部控制的資源投入，為內部控制工作開展夯實基礎。當企業管理者轉變意識后，能夠帶領員工轉變觀念及認知。同時企業也可定期開展宣傳與教育工作，組織宣講會，召開會議，闡述內部控制的重要性，轉變全面思想理念。其次企業應重視風險管理工作落實。在開展內控工作時，不同業務環節均會面臨風險問題，強化內部控制，提高監督與管控質量，規避風險。最后企業應結合發展理念及文化管理體系，在企業內部形成良好的內部控制文化氛圍，發揮企業文化的引導作用，規范并約束員工行為，促進企業戰略目標落實。

（二）建立健全內部控制制度

完善的內部控制制度，是企業內部控制工作開展的基礎與保障，企業在建立內部控制時，應重視制度建設，發揮制度的約束性與規范性作用，提高內部控制質量。首先企業應結合自身實際情況，如業務開展情況、經營現狀等，建立符合自身實際情況的內部控制制度。針對部分已經構建內部控制制度的企業，可將原有制度作為基礎，對其進行調整與優化。制定合理的內部控制規劃，發揮規劃的保障作用，逐步完善內部控制制度。其次在企業內部控制制度構建環節，應重視相關體系構建，不僅需要涵蓋監督管控制度、財務管理監督制度等，還需要涵蓋風險防范制度，加強對不同工作環節的監督與管理，發揮內部控制制度在企業不同運營環節中的作用。再次企業在建立健全內部控制制度時，應建立動態內部控制管理體系，跟隨外部環境變化及內部需求變化，及時調整與完善。通過這一方式所構建的內部控制制度，具有先進性優勢，符合企業發展需求。最后企業在內部控制制度構建環節，應積極學習其他成熟企業的制度，結合自身實際情況，完善制度體系。

（三）提高內部控制執行效率

企業為發揮內部控制優勢，在構建出完善的內部控制制度后，還需要做好制度落實工作，不斷提高執行效率，確保內部控制制度在企業中的落實，形成完善的方案執行制度。存在部分企業，在內部控制制度建立后，建立初期對內部控制制度執行較為重視，積極性較高，但隨著時間流逝，企業逐漸懈怠，不論是企業管理者還是內部員工，均認為內部控制工作開展較為繁雜，喪失積極性，內部控制執行不到位，將會導致內部控制工作流于形式，違背工作開展初衷。基于此，企業可通過構建內部控制管理機構方式，主要負責內部控制相關控制。內部控制管理機構在日常工作中，不僅需要發揮監督職能，對制度落實情況展開監督與評價，一旦發現落實不到位問題，可及時指出，便于員工改正。同時還需要輔以完善的獎懲機制，針對遵循制度開展工作，制度落實良好的員工，給予獎勵，反之則需要采取懲罰措施，調動員工制度執行積極性。此外企業還可不定期開展內部控制制度執行評價分析，并將評價結果與員工績效考核相掛鉤，為員工薪資與崗位變動工作開展提供依據。通過這一方式，員工能夠積極參與其中，推動內部控制制度的全面落實。

（四）提高內控人才綜合素質

在內部控制工作建立及運行中，內控人員是工作主體，其素質及能力將直接影響內部控制質量，為發揮內部控制作用，企業應做好人才培養工作，提高內控人才的素質，掌握更多專業技能，帶動內控工作開展與落實。首先企業可與高校建立合作關系，高校依據企業對內控人才的需求，有針對性地設定人才培養目標，設置相關課程，從而為企業輸送大量高素質內控人才。其次企業也需要做好人才培養工作。在人才招聘環節，不斷提高人才準入門檻，選擇高素質人才。針對新員工，可開展崗位培訓工作，便于新員工及時適應崗位需求，投入到內部控制工作中。針對現有內控員工，企業可定期組織學習及培訓工作，開展專家講座，教授最新內部控制理念與知識。通過培訓，內控人員能夠樹立正確職業理念，豐富自身知識體系，將所學技能應用在實際工作中，推動內部控制創新與優化。最后企業應定期開展考核工作，輔以獎懲制度，引導內控人員樹立學習理念，積極學習，不斷完善自我，確保內部控制工作順利落實。

結 語

新時期背景下，內部控制建設是企業發展的基礎與保障，企業管理者及內部員工均需要明確內部控制的重要性，積極參與其中，構建相對應的內控制度，培養高素質內控人才，發揮內控優勢，提高企業管控水平，實現企業可持續發展。