中小企業財務管理攸關企業存亡的理念和細節

劉婭娟

中小企業的健康、可持續發展，是維持多樣化的經濟環境，確保國民經濟平穩健康發展的重要保障。從財務管理角度，及時發現中小企業實際經營中存在的問題，幫助中小企業提高其財務管理水平，是應對疫情等內外部挑戰的必由之路。

中小企業財務管理中存在的問題

中小企業規模小，產品科技含量低，組織制度缺失，抗風險能力弱，企業生命周期都比較短，在財務管理過程中，容易出現以下問題：

管理模式僵化，治理機制不健全。中小企業的資本或股份大多控制在一個家族手中，在企業初創期家族股權集中有決策靈活的特點，能夠確保企業在瞬息萬變的市場環境中及時決策;同時，避免了因職業經理人和企業所有者之間追求的目標不一致、信息不對稱所導致的委托代理問題。

隨著企業發展壯大，家族式企業所帶來的弊端也會逐漸顯現：過于集中的股權和相對落后的治理結構與激勵體系，沒有為后續資本和人才進入留下足夠空間，增加了企業的融資風險和經營風險。

同時，由于董事會、監事會等監督管理機構形同虛設，當家族式企業的領導者受自身眼界和專業局限做出對企業不利的決策時，將不利于企業的長遠發展。

投資存在盲目性，資金調度不夠合理。一些中小企業對項目投資未進行科學論證，對自身條件和市場環境認識不足，盲目投資上馬新項目、新設備，盲目擴大生產規模，大額擠占企業運營資金，一方面導致企業在后期實際生產運營過程中承擔較大的固定成本（如資金成本、資產折舊攤銷等），另一方面加重了企業的資金短缺。更有一些中小企業對現有團隊專業素質和能力認知不清，同時嚴重低估了地方政府的信用風險、民族地區的社會風險等外部風險，對項目的投資金額、資金回收期做出錯誤估計，導致企業深陷經營困境，遲遲難以收回投資。

財務管理觀念滯后，財務結構失衡。中小企業常存在多頭管理的情況，由于缺乏具備較高專業素養的財務管理人員，導致企業基礎財務核算工作不夠扎實，財務管理比較混亂，財務報表無法真實反映企業的營運能力、流動性、負債情況等，無法為企業內部決策提供有用的信息。同時，絕大多數中小企業并未意識到財務管理是企業運營管理工作的核心之一，仍將財務管理定義為“賬房會計”，僅用于對公司經營情況的事后反映，忽略了財務管理的事前預測、事中管理職能，難以實現公司內部資源的優化配置，導致企業資金的使用效率低下。

融資困難，資金嚴重不足。由于中小企業自身資金、技術能力有限，在面臨激烈的市場競爭時，為避免和大型企業形成競爭，往往選擇細分市場進行發展，存在產品品種單一的特點，導致企業抵御風險的能力較差。其次，中小企業多存在賬務處理不規范的問題，也進一步加大了金融機構或投資方的資金使用監管難度，增加了資方的投資風險。此外，中小企業的資金需求往往具有“短、頻、急”的特點，金融機構現有的金融產品很難滿足中小企業的貸款需求。

缺少財務規劃，財務風險管理薄弱。中小企業資金管理水平低，在發展過程中較易出現盲目追求短期擴張，只顧眼前利益，忽視長遠規劃的現象，缺乏潛在風險防范意識，造成企業日常資金管理及周轉不夠精細化。企業內部的經營管理計劃性不強，各子公司、項目部、各部門提供的資金計劃不夠準確，導致資金短缺或資金閑置。

內部監督管理機制不規范不健全。中小企業往往未對內部制度流程建設給予足夠的重視，內部制度流程特別是財務管理相關制度要么不健全，要么雖已制定印發但未嚴格執行。同時，中小企業內部缺乏監督管理的企業文化，部分企業雖設置了內審部門，但由于缺乏應有的獨立性造成部門形同虛設，或未配置專業的內審人員，對企業內部決策流程中可能存在的風險沒有引起足夠重視，導致內審流于形式。

強化中小企業財務管理的對策

建立健全企業內部治理機制。中小企業應當首先完善公司內部的治理機制，明確企業內部的權責劃分，對各部門、各崗位的職能職責作出清晰約定，避免部門之間因權責不清導致的相互推諉。其次，應明確對各子公司的授權機制適時引入職業經理人制度，最大程度避免由于“掌舵手”的專業、資歷限制導致的戰略失誤或由于內部眾多“關系戶”導致的管理混亂、人浮于事、執行力低等問題。再次，中小企業應賦予董事會、監事會等內部監督管理機構足夠的管理權限，并確保相關崗位任職人員的相對獨立性和專業性，為經營決策提供專業的意見或建議，真正發揮監督管理作用。

建立起切實可行的投資戰略。中小企業應重視對項目的投前評估工作，深入分析項目所在行業發展情況并結合自身的發展戰略、專業能力及資金實力對項目進行審慎評估，在嚴格控制投資規模的同時注重項目的整體投資收益及資金回流情況，并注意投資項目的長短期配合，降低企業整體資金壓力，確保各項目平穩運營。

樹立先進的財務管理理念，引入信息化管理手段。首先，中小企業治理層應樹立先進的財務管理理念，建立以財務管理為核心的企業管理體系，發揮其在企業改革和發展中的應有作用。其次，要在實際業務開展過程中確保財務部門獨立發表財務決策，使財務預算、核算等工作正常開展，與各業務部門之間保持既相互配合又相互獨立的關系。再次，中小企業應重視財務信息化建設，加大軟、硬件投入，提升企業的經營效率。

提升經營管理水平，強化信用觀念。從中小企業自身角度來說，應做好以下三件事：首先，應強化企業內部的財務制度建設及財務管理，確保財務數據能真實有效地反映企業經營狀態，提升信息的準確性和透明度。其次，應充分利用國家、地方的各項政策與優惠措施，抓住機遇實現自身轉型升級，提升產品的科技含量，降低企業經營風險。最后，應強化自身的信用觀念，確保資信可靠，為與金融機構的合作奠定良好的基礎。

推行全面預算，強化資金預算管理。首先，要重視企業戰略規劃，推行全面預算管理。以年度經營計劃為基礎編制業務預算，并在業務預算的基礎上編制企業財務預算、準備年度的資金計劃及籌措計劃。隨著業務預算編制水平的提高，對應的財務預算及資金計劃也將更加準確。其次，中小企業應加強對日常的資金計劃管理，確保前期規劃和后期的管理措施到位。要求各業務單位嚴格按照資金計劃開展各項生產經營工作，加強對計劃外資金需求的審批管理。同時，不斷發展和改進資金計劃編制流程，做到按周編制資金計劃，按月評估資金計劃，按季考核資金計劃，按半年度對資金計劃進行調整，確保資金安全，并降低資金占用成本。

加強內部管理與控制，建立完善內控體系。首先，中小企業應當在企業內部營造良好的內控環境：高層管理者應注重在企業內部營造誠信的企業文化，中層管理者應提升對內部控制的重視度，同時加強對新晉員工和老員工的內控知識培訓，進一步優化企業內控環境。其次，中小企業應根據自身經營情況設立內審機構或配備專職人員，并確保內審機構和相關人員的獨立性，使內審工作落到實處。