大數據時代區塊鏈技術在科研單位財務管理中的應用

王愛辰 宮宇琦

財政部《關于印發〈管理會計基本指引〉的通知》（財會［2016］10號）要求“單位應將管理會計信息化需求納入信息系統規劃，通過信息系統整合、改造或新建等途徑，及時并高效地提供管理相關信息，推進管理會計實施”。這意味著將大數據技術運用于科研單位財務管理已是大勢所趨。大數據技術可以實現信息的共享與利用，打破信息“孤島”，減少重復錄入，從而有效地提高工作效率。然而開放的共享系統存在數據泄露的風險。區塊鏈技術具有可追溯、無法篡改等特點，可以有效地為提高數據安全及管理會計水平提供保障。

一、大數據背景下優化財務管理系統的基礎

（一）財務管理信息系統日趨成熟

隨著科研單位經濟活動的不斷增多，各單位對財務管理信息化日益重視。目前，大部分科研單位已經開發了自己的財務管理系統，將內控制度嵌入系統流程中，把項目信息等基礎數據導入系統后，經辦人選擇項目填寫報銷事項后，就可按照流程線上報銷審核并完成會計制單和匯款。在部分系統中，將匯款信息制作成匯款信息庫供使用者查找選擇，使用者也可以新增匯款信息以豐富信息庫，實現匯款信息資源共享，這樣既保證了信息準確，又提高了填報速度，工作效率大大提升。

（二）應用大數據技術的必然性

大數據是在一定時間范圍內用常規軟件進行捕捉、管理和處理的數據集合，它通過處理海量數據，可以分析過去，預警現在，預測未來。在行政事業單位所執行的預算、決算財務管理體系中，可以為編制預算、降低成本、提高項目執行率等提供數據參考。同時，通過建立大數據共享平臺，可以實現部門之間信息共享融合，減少統計信息重復量，為科研人員提供更優質的信息服務。

（三）區塊鏈技術的安全性

大數據技術開放共享系統既可以收集海量數據，也存在數據被泄露、被篡改、來源不可以佐證等風險。區塊鏈技術可以簡單地理解為是一個分布式存儲的數據庫，在多個主體間通過算法進行加密，實現多點協作一致行動。國內外學者認為，區塊鏈技術具有以下優點：分布式存儲、無法篡改、可追溯、去中心化、集體維護、開放透明、時間戳、智能合約、加密算法等。2019年國家互聯網信息辦公室發布的《區塊鏈信息服務管理規定》，明確了區塊鏈信息服務提供者的信息安全管理責任，為區塊鏈信息服務的提供、使用、管理等提供了法律依據。利用區塊鏈技術對項目收支逐筆監督，通過哈希算法和非對稱加密算法組合對數據加密，將大數據技術與區塊鏈技術相結合，可以為解決資源信息共享安全風險提供新的思路。

（四）電子會計檔案的可靠性

2015年由財政部和國家檔案局共同修訂的《會計檔案管理辦法》，明確將電子會計檔案納入會計檔案范圍，對電子會計檔案進行規范管理。廣東省稅務局從2020年在全省范圍內應用區塊鏈電子發票，發票上的信息均可做到“可信、可查、可追溯”，若區塊鏈財務系統上線，就可以實現“交易即開票、開票即報銷”的目標。這將推動電子票據的廣泛應用，為優化財務管理系統提供可靠保證。

（五）數字貨幣的應用

目前，數字貨幣已在市場上試點流通，可以實現快速轉賬、自動對賬。《中國數字人民幣的研發進展》白皮書指出，數字人民幣主要定位于現金類支付憑證（M0），它與實物人民幣都是央行對公眾的負債，具有同等法律地位和經濟價值。截至2021年6月30日，數字人民幣試點場景已超132萬個，覆蓋生活繳費、餐飲服務、交通出行、購物消費、政務服務等領域。開立個人錢包2 087萬余個、對公錢包351萬余個，累計交易7 075萬余筆、金額約計345億元。數字人民幣體系結合區塊鏈共識機制和可編程智能合約特性，實現了自動對賬和自動差錯處理。同時，利用哈希算法不可逆的特性，區塊鏈賬本使用哈希摘要替代交易敏感信息，實現了不同運營機構間數據隔離，不僅保護了個人數據隱私安全，亦可避免分布式賬本引發的金融數據安全風險。

（六）射頻識別（RFID）技術的應用

射頻識別（RFID）是Radio Frequency Identification的縮寫，主要用于閱讀器與標簽之間的非接觸式數據傳輸，從而識別標的物。目前該技術已廣泛應用于鐵路運輸、海關車輛識別、物流和供應鏈管理等物聯網領域。通過RFID與區塊鏈技術的結合運用，可以有效克服RFID技術易被非法復制、非法跟蹤、限距離攻擊等缺點，實現電子標簽的數據共享，業務可追溯。

（七）LSTM技術對信用評價的應用

長短期記憶（Long short-term memory，LSTM）是一種時間循環神經網絡，主要是為了處理和預測時間序列中間隔和延遲非常長的重要事件，將LSTM技術用于信息評價可以實現雙向信用評價，實現物聯網交易中“多方利益相關者”之間的誠信交易，在“信息不對稱”問題上發揮監管作用。

（八）基于智能合約的HTLC支付方式應用

HTLC（Hashed Timelock Contract）支付方式主要應用于微支付通道，其原理是通過智能合約匹配約定的希哈值密鑰，當收付款雙方成功完成密鑰匹配，即實現了快速轉賬。HTLC支付方式與區塊鏈的結合運用，可以實現使用者打開交易連接完成交易后，交易數據自動上傳到區塊鏈中。

二、大數據背景下區塊鏈財務管理系統建設思路

（一）大數據背景下區塊鏈財務管理系統體系構建

從數據共享上大致可以分為三個層級：基礎數據錄入、數據整合計算、數據統計分析（見圖1）。其中：基礎數據錄入主要是指通過計算機、RFID設備、高拍儀、智能手機等電子設備，將數據錄入到共享系統中，這里的數據不僅是指日常報銷所需的發票、合同等憑證，而且包含人力資源、學生管理、資產狀況、物資平臺、客戶關系等多維度信息。數據整合計算主要是指將收集來的數據加以整合計算，通過智能合約、分布式儲存和哈希算法對數據進行處理和驗證，保證數據的可靠性和安全性。這里可以替代傳統人工審核報銷環節，實現系統自動核算、制單、匯款和電子檔案歸檔存儲。數據統計分析主要是指為管理者提供有效決策信息，可以覆蓋科研單位全口徑預算管理、科研團隊運營成本分析、科研項目績效管理、財務管理風險預警等多維度分析。展現方式也可以突破財務報表形式，運用人工智能（AI）技術，以講解、對話、視頻、全息投影等形式生動展現。

圖1 數據共享層級

以購買試劑耗材流程為例，通過RFID設備、高拍儀等設備將試劑耗材的名稱、供貨單位、規格、單價、數量、區塊鏈電子發票、購買合同等信息錄入區塊鏈系統中，相關部門領導和保管員在系統中完成審批核實，經辦人從系統中選擇所需數據創建報銷單據發送部門領導審核同意后，財務部門就能夠收到相關信息，系統經哈希算法自動檢驗后即可通過HTLC支付方式自動匯款并完成分布式記賬（見圖2）。

圖2 系統工作流程圖

（二）責令專項部門協調建設區塊鏈財務管理系統

目前大數據和區塊鏈技術在財務管理中的運用尚在摸索階段，從成本的角度考慮，前期準備系統升級需要大量資金投入。在此壓力下，市場上從事制作財務管理系統的公司很難有大量資金和研發力量獨立開展此類系統的開發，建議相關部門應專項協調構建該系統，以保證大數據區塊鏈財務信息系統的安全性和模塊的多樣性。

（三）建立完善的信息化管理制度

對于科研單位而言，目前我國農業科研院所還沒有一套完善的信息化管理制度。建議填補制度空缺，將信息管理制度與內控相融合，這不僅可以為管理行為提供參考依據，還可為管理系統模塊的設計和完善工作流程提供幫助。

（四）完善系統的安全防御工作

區塊鏈財務管理系統采用電子簽名加密管理，使用者需做好賬戶ID管理，各單位應安排專職人員對數據平臺進行實時維護。同時，系統使用人員應定期對相關電腦進行殺毒和系統維護升級，以減少共享平臺被黑客、計算機病毒攻擊。

（五）加強系統使用人員業務培訓

在區塊鏈財務管理系統使用初期以及后續系統升級后，應及時對使用者進行使用培訓。確保用戶正確使用系統，減少人為干預造成錯誤。

（六）加強財務部門人才隊伍建設

區塊鏈技術在財務管理系統中的應用，可以實現系統自動會計審核、記賬和匯款等工作，這意味著財務人員日常工作重點已經從會計稽核轉變為掌握系統算法、維護平臺正常運轉。科研單位需要培養一支既熟悉財務工作又了解大數據、區塊鏈等專業技術復合型人才團隊。

三、大數據背景下區塊鏈財務管理系統的優勢

（一）利于審計監管

在我國，科研單位的資金來源主要以政府資金支持為主，大數據和區塊鏈技術在財務管理中的應用可以實現數據透明，信息可信、可追蹤，實時監測國庫資金動向，使資金支出透明化；數據集成管理可有效規范經費使用，便于審計部門監管和社會公開監督。

（二）促進業財融合

區塊鏈的去中心化特點使得每個節點都保存了全部的數據信息，這樣可以快速傳輸信息，打破信息壁壘，實現數據共享，提高部門協調效率，消除由于信息不對稱產生的被動局面。同時，有效減少了填報統計報表時間，解放了科研人員的雙手，使其有更多精力投入到課題研究中去。

（三）提高財務服務質量

傳統的會計電算化受地理位置、環境、人為失誤等因素的影響，從而降低了財務工作的辦公效率和準確性。區塊鏈技術可以快速追溯查證整個交易過程，滿足使用者全面化、個性化需求，提高財務服務質量。

四、結語

目前，大部分科研事業單位還停留在傳統的會計電算化階段，這個階段的會計電算化只是將工作重點集中在會計核算上，而未能滿足科研院所在預算管理、內部控制、資源共享、數據分析等方面的需求。大數據和區塊鏈技術在財務信息管理系統中的應用，一方面可以實現部門之間信息共享；另一方面，還可以實現系統自動審核、制單、匯款、存檔。這樣，能有效地減少由于人為因素而造成的錯誤，以及人為粉飾報表等行為，保證了數據的真實性。同時，區塊鏈技術可以實現分布式記賬，使財務工作更加透明，便于接受外部審計監督。

綜上所述，將大數據和區塊鏈技術運用于科研單位財務管理是大勢所趨。雖然其目前還處于研發階段，但相信不久的將來，大數據和區塊鏈技術的應用，將對科研單位財務管理向制度化、科學化、規范化方向發展提供技術支撐，為提升財務管理效率、支撐科研發展提供更加堅實的保障。