基于區塊鏈技術的現代稅收管理模式探析

陳立 崔家熙

摘要：我國以票管稅的傳統稅收征管模式與當前數字經濟業務革新速度快、業務量龐大、交易周期短等特點存在大量沖突，造成征管效率不高、稅收流失等諸多問題，改革現行稅收征管模式，適應數字經濟時代的需要，顯得尤為迫切。通過分析區塊鏈技術多中心化、不可篡改、可追溯、公開透明等特點及其與稅收征管現代化要求的匹配度，提出了數字經濟背景下基于區塊鏈技術的“數據管稅”模式的構建。再以區塊鏈發票為例，探究區塊鏈技術運用到稅收征管中的實際效果。倡導大力推行基于區塊鏈技術的數據管稅模式并提出相應建議，以期為實現稅收征管現代化提供部分思路。

關鍵詞：數字經濟;區塊鏈技術;稅收征管;數據管稅

0 引言

隨著信息技術的迭代、市場經濟規模的不斷擴大，各類交易業務呈現多樣化和復雜化特點。與此同時，隨著數字經濟產業的發展，B2B（企業對企業）、C2C（個人對個人）、B2C（企業對個人）、B2T（企業對團隊）等新型電子商務模式涌現。在數字經濟背景下，制造業和服務業等傳統行業不斷與以云計算、物聯網、大數據為代表的新一代信息技術融合，形成更廣泛的以互聯網為基礎設施和實現工具的經濟產業。相比之下，我國現行稅收配套政策存在滯后或缺失，導致各地稅務機關在業務性質的認定上和對政策的理解和執行上不一致，這不僅會增加納稅人的遵從成本，也給稅務機關帶來外部審計和稅企爭議等潛在的執法風險。此外，稅收征管工作需要以大量外部信息作為決策判斷依據，而基于網絡的交易信息來源各異并經過多次流轉，信息散亂且經常出現丟失的情況，信息是否遭到篡改也不易驗證，導致稅務機關難以判斷最終所采集的相關涉稅信息的真實性和完整性。同時，這一過程中一旦出現多環節線上交易事項，還會給稅務機關帶來管轄權爭議。如果稅務機關無法獲取充足的納稅人交易信息，征管效率將大幅降低。總而言之，數字經濟產業與傳統征稅模式之間的根本矛盾，來源于滯后的被動稅收征管模式無法適應線上交易業務不斷更新的要求。

在此背景下，順應數字經濟時代特點的大數據技術應運而生，逐步成熟并投入實際運用。具有“不可偽造”“全程留痕”“可以追溯”“公開透明”“集體維護”等特征的區塊鏈技術，作為適應互聯網環境的一種新型信息技術，可以在推動稅收征管現代化方面發揮驅動作用。基于此，本文研究大數據衍生技術中的區塊鏈技術如何在稅收征管中加以運用，以推動數據管稅模式變革。

1 區塊鏈技術解析

1.1 區塊鏈技術的含義及其構成

1.1.1 區塊鏈技術

區塊鏈由共同承擔責任和權力平等的無數節點構成，多條交易數據以哈希值形式輸入區塊中儲備，鏈內節點對區塊審核后加密傳輸，以時間為序列進行儲存，形成分布式數據庫。簡單來說，區塊鏈技術囊括了數學、密碼學、計算機科學等學科知識，是一種數據可以在網絡成員之間共享、復制和同步的分布式共享賬本。它可以將數據加蓋時間戳并以鏈條的形式呈現，同時通過唯一性的密碼確保數據不被篡改與偽造。它還可以完整記錄每一筆交易事項，并且任何記錄在鏈上的事項，其后續每一個環節的變化都會在可連接和可追溯的鏈條下游產生另一個數據區塊，并將發生的交易數據完整地保存在區塊鏈中，且同樣不可篡改和偽造。

1.1.2 區塊鏈的構成

區塊鏈技術體系由數據層、網絡層、共識層、合約層構成，見圖1。

（1）數據層。區塊鏈技術中最基礎的是數據層，數據信息進入該層內區塊后，由Merkle樹數據模型驗證數據的完整性，若數據出現變更，便會通過模型傳遞，導致根部的哈希值發生變化，所以可以通過各區塊內根哈希值判斷數據是否發生篡改。隨后，區塊以時間序列形成鏈式結構，所以可以通過時間鏈式結構的特點對鏈上區塊數據進行追溯。

（2）網絡層。網絡層是指通過P2P（點對點）技術將區塊鏈內每一個節點都作為承擔鏈內信息傳遞及儲存責任的無第三方監督且無中心節點的分布性數據共享網絡，任一信息都會儲存在所有節點中，任一節點的數據變更都不會影響其他所有節點的數據。

（3）共識層。共識層是在網絡層的基礎上形成的，由于區塊鏈沒有中心節點進行活動控制，所以鏈內的所有數據信息變更都需要經過所有節點審核，而共識層通過PBFT算法形成共識機制來使所有節點達成共識。

（4）合約層。合約層主要用于存儲代碼腳本，實現區塊鏈的可編程作用，通過編寫合約程序實現合約維護的效果。

1.2 區塊鏈技術的特征

1.2.1 去中心化流轉模式

區塊鏈節點上傳的信息由多方交叉驗證和審核是否具有真實有效性。區塊鏈實際運行時，任一區塊的所有上傳信息都需要面向所有節點而不是通過中心節點進行通信，信息流轉變為簡單的一對一傳輸，使信息不會出現復數流轉流程導致信息失真的情況。在此基礎上，同一信息還將由各節點收錄并進行交叉驗證和審核，只有所有節點達成共識，認證該信息有效，該信息才能上傳至區塊鏈，進一步保障了信息的真實有效性并切實維護了各節點權益。

1.2.2 分布鏈式數據倉庫

區塊鏈數據庫由各節點共同持有，數據采用鏈式結構儲存信息具有不可篡改性。區塊鏈內上傳的信息通過審核后，各節點都需要進行信息的分布儲存，若某一節點數據庫信息丟失，可以通過其他節點進行數據還原。過審區塊將上傳至以時間為序列的鏈式數據庫，鏈式結構保留了交易業務的痕跡，新增交易信息在鏈式數據庫中都對應了唯一的前置信息，所以可以根據前面的記錄及時間序列做校驗，保證了區塊的內容不易篡改。

1.2.3 附有權益的共識機制

區塊鏈信息上傳需要通過所有節點的審核，但只有附有權益節點才能對上傳信息的具體內容進行驗證，可見區塊鏈具有信息選擇公開透明的特點。交易信息在上傳至區塊鏈審核前，首先由各節點提供權益證明（POS），由含有權益節點方進行信息驗證，然后才將通過驗證的信息區塊上傳至其他所有節點進行信息審核。而信息審核并不能看到更為詳細的信息相關內容，只有所有節點最終達成共識，才能認證該信息真實有效。這種共識機制在保障交易信息公開透明的同時，也切實保障了企業自身利益不受損害。

2 現行稅收征管模式存在的問題及數字經濟時代下的轉型要求

2.1 現行以票管稅模式存在的問題

鑒于復雜的征稅情況，以及納稅人存在納稅意識有待加強、納稅遵從度不高的問題，我國形成了“以票管稅”的稅收征管模式，發票成為稅收征管最重要、最常見的商事憑證。電子發票的出現雖然彌補了紙質發票的一些缺陷，但依然無法從根本上解決以票管稅模式存在的問題。

2.1.1 發票存在虛假報銷問題

電子發票具有流轉程序少、可以通過網絡查閱、能夠與企業內部ERP（企業資源計劃）等系統結合管理等特點，為開票企業帶來了時間成本低、管理成本低，以及便于經營者決策等好處，得到快速發展。然而，電子發票目前絕大部分采用打印件報銷方式且可以多次打印，而其作為未加密的PDF文檔很容易通過制圖軟件進行數據修改。電子發票重復報銷和不利于真偽識別的缺陷對企業財務管理是一個較大的考驗，也容易造成稅收損失。另外，自2019年3月起，我國進一步深化“放管服”改革，在小規模納稅人自行開具專用發票范圍擴大至所有行業的同時，虛開發票涉稅違法案件也呈上升趨勢。

我國的核心稅種——增值稅實行的是憑發票注明稅款道道抵扣的運行機制，所得稅方面發生成本費用支出列支也需取得發票作為合法憑證，大量稅收征管措施都圍繞發票展開。而無論是紙質發票還是電子發票都存在固有缺陷，導致以票管稅模式下存在的問題難以從根本上得到解決。

2.1.2 電子發票管理過于中心化

現有電子發票數據儲存于同一系統中，數據一旦丟失或被篡改將無法追溯和還原。我國基于“金稅三期”工程的稅收數據管理采用“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”的儲備方式，所有發票信息都會實時導入稅務部門統一的底賬庫。集成化信息儲存模式便于稅務部門統籌管理，降低了部分流轉儲存成本，提高了稅收征管效率，但同時也帶來了高風險。其弊端主要在于底賬庫數據的安全性及真實有效性不足，如果出現自然風險，如數據庫硬件損壞造成數據丟失，將難以調回數據。另外，難以察覺底賬庫數據被篡改調整的情況，也導致難以追溯和調回實際數據。這使不法分子有機可乘，降低了我國涉稅數據的安全性及真實有效性。

綜合來說，中心化電子發票信息管理模式有利有弊且弊大于利，因為在我國以票管稅模式下，保障發票數據的真實有效性必須放在第一順位。發票作為稅收征管的核心憑證，如果其真實有效性無法得到保證，將對稅收征管的效率和效果造成極大負面影響。

2.1.3 虛開發票情況大量存在

富裕發票和暴力虛開發票的情況嚴重加大了我國發票管理風險。根據增值稅發票管理有關規定，企業在每月最高領用數量的基礎上，可根據生產經營情況向稅務機關申請增加申領發票數量，且納稅信用A級或B級的納稅人可一次領取不超過3個月或2個月的增值稅發票用量。一些企業可能會基于自身業務量難以核查的特點，申請大于實際業務量的發票數量，容易出現富裕發票虛開的情況。甚至有一些專門虛開發票的企業，沒有發生實際業務，卻領購發票進行虛假開具，給國家稅收造成損失。究其根本原因，在以票管稅模式下，受經濟利益驅使，不法企業會想盡辦法取得發票增加抵扣或稅前扣除，謀取偷逃稅款的非法利益。

2.2 數字經濟時代稅收征管模式的轉型需求

2.2.1 建立應對數字經濟體系風險的管控模型

近年來，我國數字經濟蓬勃發展，數字經濟市場規模占我國國內生產總值（GDP）的比重已近四成，對GDP貢獻率近七成，數字經濟已然成為我國經濟的重要組成部分，見圖2。稅收征管應以提前預測的方式應對倍增的稅收風險。數字經濟對互聯網經濟與傳統經濟的再度挖掘和重構，保留了互聯網時代的數據累積與沉淀，線上交易種類復雜且其體系不斷革新。以稅收征管人員經驗為導向的稅收征管方法，難以應對和處理新數字交易體系下的各類涉稅事項。對于突破空間局限的數字交易模式，其業務量是傳統交易的數倍，經驗管稅的方法被動且滯后，無法應對流通量龐大的數字市場。因此，稅收征管必須化被動為主動，通過數據分析提前預測市場可能出現的涉稅風險，建立風險管控機制，最大限度地減少稅收風險，降低稅收流失率和征管成本。

2.2.2 建立保障信息真實有效性的系統

信息不對稱理論認為，掌握更多信息的一方可以通過向信息貧乏的一方傳遞對自身更有利的信息獲得利益。在稅收征管中，一方面，納稅人可能會為了自身利益向稅務機關提供不實信息或刻意隱瞞信息，達到偷逃稅款的目的，而在信息不對稱的情況下，稅務機關往往難以判斷并制裁這種行為;另一方面，稅務機關需要通過大量外部信息核實企業的涉稅行為，如契稅征管需要房屋交易、配套費繳納、納稅人婚姻情況、住房保有情況等信息，土地增值稅征管需要土地情況、建設規劃、紅線劃分、政府返還等信息，這些第三方信息需要從房管、土地管理、銀行、工商等其他部門獲取，往往需要經歷較長的時間和復雜的流程，降低了稅收征管工作的效率。有些信息甚至需要從網絡上的海量數據中獲取，不僅加大了稅收征管的工作量，而且無法保障第三方信息的真實有效性。如何提高涉稅信息的真實有效性，是信息時代稅收征管中亟待解決的難題。

2.2.3 建立涉稅信息追溯機制

建立稅務數據有證可循的追溯機制，抓住稅收征管中的“漏稅之魚”。現行稅收征管模式下，虛開發票、隱瞞收入、虛增費用等行為造成稅收大量流失，其重要原因在于涉稅數據來源難以查證。實際上，稅務機關僅僅依據發票、企業賬目及部分外界信息難以真正辨別涉稅數據的真偽，不少企業利用這一缺陷虛開、虛抵發票，達到偷逃稅款目的。所以，只有對每條涉稅信息溯源查證，才能夠使偷逃稅行為失去滋生的空間。

2.2.4 建立納稅人隱私保護程序

稅收征管過程體現國家的意志，要求公開、透明，以體現公正性。而目前利用車購稅等信息欺騙納稅人的案件時有發生，雖不能認定是稅務機關泄露了納稅人稅務信息，但給人們敲醒了警鐘，即納稅人的稅務信息可能會被泄露，進而被不法分子利用而造成損失[1]。因此，要做到在公開、透明征稅的同時又維護企業隱私信息，保障其切身利益，就必須建立相應的稅收信息權限機制，在公開征收過程中選擇性地公示企業信息，消除企業顧慮，進一步提高涉稅信息的準確性，在貫徹稅收執法過程與結果公開、透明要求的同時，維護企業合法權益。

2.3 區塊鏈技術與稅收征管的匹配性

2.3.1 大數據效應與建立稅收風控模型的匹配性

區塊鏈工具的大數據效應能夠為稅收征管提供預測功能。通過區塊鏈技術能夠獲取行業大量涉稅數據，并能夠利用大數據大量化（Volume）、價值化（Value）、多樣化（Variety）、快速化（Velocity）和真實性（Veracity）的“5V”特點，依靠數據庫進行數據挖掘分析，帶來可供深度挖掘和細致分析的具有巨大潛在價值的信息[2]，全面且精準地反映企業真實的經營情況，從而得到企業最真實的納稅數據。以BP神經網絡模型為數據分析手段可以對區塊鏈采集的數據信息進行挖掘和分析。稅務機關可以依據該模型分析所評定的風險特征建立稅收風險識別和評估模型，根據企業真實經營情況和納稅情況綜合評判企業的稅務風險等級，對不同等級的企業采取差異化應對措施，達到以較小的稅收征管成本實現稅收風險管控的效果，見圖3。與傳統經驗管稅完全不同的是，區塊鏈稅收風險評估模型通過對已有數據進行挖掘和分析達到預測的效果，其強調數據的挖掘價值，從往年數據分析中獲取行業稅收風險特征，提高稅收風險識別的精準度，真正實現數據控稅。

2.3.2 共識機制與數據真實有效要求的匹配性

區塊鏈的共識機制指的是交易信息上傳到區塊鏈前需要經所有節點審核和認證。各節點都作為區塊鏈的中心參與并決議鏈內所有信息，這一特性解決了稅收征管中信息不對稱的難題。企業上傳涉稅交易數據必須經過交易關聯企業及第三方機構的核對，若數據與實際發生業務有出入，必然與上述兩方數據不吻合，審核便無法通過，無須再由稅務機關對涉稅數據真實性進行核對，從而大大降低了稅收征管成本。同時，區塊鏈技術面向所有節點的一步式通信模式將信息的流轉次數降為1次，避免了交易信息流轉次數過多導致信息缺失或不對稱問題。

2.3.3 不可篡改性與涉稅信息追溯機制的匹配性

區塊鏈以區塊為信息單位載體串聯在時間序鏈上，區塊一旦上傳，便擁有獨一無二的時間節點及空間節點。時間序列的鏈式結構保留了業務的基本流程，上傳的區塊信息是否對應前置區塊交易信息能夠非常直觀地呈現出來，一旦區塊缺失反映到區塊鏈上，就會形成業務流程中的明顯缺失部分。通過核對其他節點的同一時間節點數據，鏈條便能夠馬上追溯和調回該缺口的原始區塊信息。若將這一特性應用到發票管理上，發票開具信息及發票抵扣信息一旦生成并上傳至區塊鏈，區塊鏈便能夠保障上傳發票相關信息的真實性，稅務機關結合區塊鏈信息對采集的發票信息進行核對，能夠大大減少發票虛開虛抵現象。

2.3.4 權益認證與納稅人隱私保護程序的匹配性

現有區塊鏈稅收征管將交易信息輸入區塊鏈后，所有節點用戶會立刻得到通知，但需要由交易信息上傳方提供了權益證明的節點先對交易數據進行驗證，再反饋給所有節點進行審核。納稅企業可以自愿為稅務機關及部分關聯企業或第三方提供權益證明，授予交易信息驗證權力，區塊鏈內其他節點則需要對所有授權行為進行審核，通過之后該授權才生效。這一過程在滿足稅收征管公開、透明要求的同時，也滿足了企業財務信息不外泄、自身利益不受損的要求。與此同時，在信息驗證完畢后，驗證結果也必須通報所有節點，由各節點對驗證結果進行審核，進一步提高了稅收征管的公開透明性。

3 構建基于區塊鏈技術的數據管稅模式

2018年8月10日，全國首張區塊鏈電子發票出現，一時間成為焦點，并且電子發票在短短1年時間內便突破1 000萬張。而區塊鏈電子發票之所以能在這么短的時間內得到如此迅速的發展，要歸功于其可溯源、去中心化、共識機制的優點。事實上，區塊鏈發票已經開始跳出以票控稅的范疇，擁有了數據控稅的雛形。

基于區塊鏈的稅收征管，交易企業、稅務機關、關聯企業、第三方機構為區塊鏈主要節點，首先涉稅交易企業將交易驗證通知發給所有區塊鏈節點，由含權節點進行信息驗證后，再由所有節點進行審核，通過之后才能最終上傳至各節點鏈式信息倉庫并儲存，為稅收征管提供了數據真實保障、信息安全保障及流程公開透明保障等。通過區塊鏈所收集的同行業不同企業的海量涉稅數據構建稅收風險評估模型，對納稅企業進行涉稅風險評估分類評級。針對不同評級的企業采取低、中、高風險等級的稅收征管措施，最終形成以數據為導向、以稅收風險模型為控稅手段的數據管稅模式。稅收征管區塊鏈運行流程見圖4。

3.1 提高發票可信度

區塊鏈發票申領、開具、查驗、入賬等流轉過程都在區塊鏈這個分布式賬本上完成，其具有全流程完整溯回和不可篡改等特點，并且整個流程都需要通過共識審核。對發票報賬流程來說，區塊鏈發票報賬具有雙重保險。第一，企業一旦出現發票重復報銷行為，所重復的發票輸入區塊鏈，稅務機關馬上能追溯核查到之前已經報銷過的同一發票，從根本上杜絕重復報銷的情況;第二，企業的發票報銷申請需要所有鏈內節點審核通過，發票關聯企業若遇到重復發票申請的情況，也能夠立刻檢查出來并拒絕通過發票審核，進一步降低了發票重復報銷的可能性。

3.2 數據儲存多中心化

基于前文已清晰闡述的區塊鏈多中心化特點，區塊鏈技術的去中心化特征可以弱化稅收數據在稅務機關的單一中心存儲。不同于傳統的中心化記賬方案，區塊鏈技術任何一個節點都不能單獨記錄數據。因此，它避免了單一中心節點被單方面控制而記錄錯誤數據的可能性，消除了決策層與執行層、納稅人與稅務部門之間的信息不對稱，降低了“一個中心”的決定權[3]。從人為數據篡改的角度來說，不法分子需要同時實現對區塊鏈內所有節點方區塊的哈希值的數據解密才能夠修改數據信息，這在現實中是無法實現的。所以，想要篡改區塊鏈發票的數據庫信息幾乎不可能，其數據真實有效性有絕對保障。

3.3 虛開發票風險控制

稅務區塊鏈通過獲取納稅企業經營數據，結合大數據分析技術分析和預測企業實際業務規模，進而預測當期企業稅票發放數量，從根本上改變了稅票發放的形式。稅務機關則由被動審核發票申請情況轉換為主動進行發票數量預測。對國家稅收而言，主動預測的風險顯然更小，并且數據分析的結果必然比人工主觀判斷的精準度更高，由數據分析評定的發票發放數量更為精確。另外，區塊鏈發票數據上傳都需要各個區塊鏈節點完成共識協議，多方審核顯然更能保障發票所涉及業務的真實性。稅務機關收到的區塊鏈發票虛開的風險幾乎為零。事實上，區塊鏈發票特點已經開始跳出以票管稅的模式，盡管還是以發票作為征管的唯一憑證，但實際上是一種采用數據分析方法，以數據預測企業經營情況，多方核實業務真實性，在數字經濟時代實現稅收征管風險控制的數據管稅模式。

4 基于區塊鏈的數據管稅模式建議

雖然基于區塊鏈技術的稅收征管模式已逐漸投入使用，但在實際中仍存在一些問題需要解決，其中最突出的是稅務從業人員專業不匹配、數據管稅模式下的信用評級標準不統一、數據管稅的認可度不足3個方面。

4.1 注重人才技能轉化

傳統稅務機關通過人工方式深入企業核查賬務信息，依靠工作經驗和財務知識掌握企業的真實經濟活動信息并發現稅收違法行為。而在強化稅收治理的進程中，不僅要求稅收征管人員具備一定的稅收和稅法知識，還要兼具計算機、互聯網、大數據等復合知識。可見，復合型人才的稀缺嚴重制約著我國稅收治理的現代化水平和效果[4]。因此，稅收征管崗位可能消失，大量人力資源將被釋放。同時，運用智能計算進行數據分析的工作將面臨新的挑戰，精通計算機、稅收和財務知識的復合專業型人才不可或缺，應注重專業人才的內部培養與外部引進，以迎接區塊鏈引領稅收征管新時代的到來。

4.2 建立信用評級標準體系

目前，基于區塊鏈的稅收征管模式還處于初創階段，國家的引導不充分，沒有明確的法律法規對區塊鏈管稅進行約束管理。而區塊鏈管稅需要通過企業大數據分析和預測得出企業的風險情況并評定企業信用等級。目前缺少法律法規對這一評定標準進行約束，只能人為確認不同風險情況所對應的信用等級，這勢必與企業實際信用情況存在一定偏差，導致信用評定不準確而產生稅收風險。因此，應頒布針對區塊鏈信用評定的法律法規，從定期繳稅申報率、申報準確率、稅款繳納等綜合角度獲取企業信用評定涉及的風險指標并設以權重，構建以企業主要風險指標為重點的風險信用評定體系，將大數據分析得出的企業情況導入信用評定體系，實時生成企業信用等級，隔絕人為主觀評定帶來的偏差度，進一步控制稅收風險。

4.3 明確發展區塊鏈稅收的思想

將納稅人以票納稅的思想轉換為數據納稅思想，才是數據管稅改革的根本。數據管稅改革必然是一項煩瑣且艱巨的任務，上到稅務機關領導，下到每一位征稅從業人員，都必須團結一心、各盡職責，將以往傳統的以票管稅思想觀念轉變為以區塊鏈為基礎的新時代大數據管稅思想。只有先轉變了思想，才能在行為上做出改變，稅收征管改革才能得到真正實施。但改革光有領導者及從業人員的思想轉變是遠遠不夠的，想要真正實現區塊鏈的現代稅收改革，還必須從大眾思想根源入手，將社會傳統的稅收征管認知逐漸轉化為數字經濟時代的區塊鏈稅收征管認知。由于信息來源改革造成的影響太大，單純依靠征稅部門的力量遠遠不夠，要轉換大眾的思想，最主要的還是要借用納稅人的力量，利用公共信息宣傳及信息模式優化，從根本上做到新時代的稅收征管改革。

5 結語

總體來說，基于區塊鏈技術的稅收征管固然才剛剛起步，但改革開放以來，我國的稅收征管體系經歷了“以賬控稅”“以票控稅”“信息管稅”3個階段，每一階段的稅收征管體系建設與稅收征管能力的提升均立足于經濟社會發展的時代背景，而在互聯網經濟時代，“數據管稅”必將成為我國稅收征管的核心模式。需要建立互聯網安全防護體系，加強稅收人力資源建設，構建信息評級標準體系，創新數字經濟背景下的稅收征管服務模式，充分發揮和利用大數據效應的優勢，積極探索現代化稅收治理體系和治理能力，提高區塊鏈稅收模式的認可度。

同時，區塊鏈技術運用到稅收征管當中產生的效應確實是明顯的。區塊鏈作為一門新技術，在給各行業帶來更大創造空間的同時，也為優化業務模式及管理方法帶來更好的機緣，對稅收征管更是如此。目前，我國已經形成完善的數字經濟下的稅收征管體系。在這樣的大環境基礎及區塊鏈技術的雙項支持下，我國稅收征管模式有足夠的機會進一步提升征管自動化程度，優化稅收征管的核心功能[5]，形成基于區塊鏈技術的稅收征管模式。

參考文獻

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[3]徐夫田，湯榮志，董旸.基于區塊鏈技術的稅收信息化研究[J].稅收經濟研究，2018，23（5）：4548.

[4]賈宜正，劉建，谷文輝，等.大數據背景下的稅收治理問題研究[J].稅收經濟研究，2017，22（5）：1723.

[5]“‘互聯網+背景下的稅收征管風險管理研究”課題組，李偉.利用區塊鏈技術提升我國稅收征管水平研究[J].財政研究，2019（12）：102109.

收稿日期：20211208

作者簡介：

陳立，女，1973年生，碩士研究生，副教授，主要研究方向：稅收理論與實務。

崔家熙，男，1998年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：大數據及人工智能財務。