高新技術企業(yè)稅務籌劃的風險及防控

劉星

稅務籌劃本身是高新技術企業(yè)在其實際發(fā)展過程中降低賦稅的一種有效方式，但是由于受到整體情況的影響，高新技術企業(yè)在其稅務的籌劃方面可能面臨的一些具體的風險問題，導致企業(yè)整體的稅務籌劃效果不理想，甚至可能會阻礙高新技術產業(yè)的發(fā)展，因此需要對其進行重視。一般來說，在高新技術企業(yè)中普遍存在的風險包括經營風險、政策風險、執(zhí)法風險等多個環(huán)節(jié)，需要高新技術企業(yè)能夠重視風險的有效防范，結合實際情況來對風險進行相對應的規(guī)劃和測試，了解到風險的產生原因，從而能夠對其進行更加合理有效的控制，防止高新技術企業(yè)的發(fā)展受到相關風險的影響。

在任何企業(yè)的發(fā)展過程中都需要依法納稅，在合理的范圍內去降低企業(yè)的綜合稅負，從而完成稅務籌劃工作，使企業(yè)能夠更有效地控制資金，提高企業(yè)的經營以及盈利能力。因此，在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務籌劃本身體現出重要的價值。這種稅務籌劃工作的開展，要求企業(yè)能夠基于企業(yè)實際的經營狀況來針對法律方面的一些政策基礎采取合理的方式，明確發(fā)展的目標層，爭取能夠盡量降低稅負，從而能夠實現有效的高新技術企業(yè)財務管理工作。實際中，由于行業(yè)以及企業(yè)本身的差異性，在稅務籌劃方面的整體情況也不同，高新技術企業(yè)本身的發(fā)展前景比較良好，在其發(fā)展的過程當中存在眾多的稅收優(yōu)惠政策，國家對其極其重視，在此基礎上采取有效的稅收籌劃能夠拉動企業(yè)的經濟增長，促進企業(yè)經濟結構的轉型，完成風險的有效防控。

一、正確認識高新技術企業(yè)稅務籌劃

當前，針對稅務籌劃方面的認知仍然沒有一個定論，但是對其含義以及本質方面的理解卻基本一致。高新技術企業(yè)的稅務籌劃是指在法律所允許的范圍內，對高新技術企業(yè)的各種經營事項進行事先的籌劃，使企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中獲得相應的稅收收益，最終使高新技術企業(yè)獲得的價值最大化，達到財務管理目標的一項涉稅行為。因此這項籌劃工作中體現出一定的特點，首先是需要符合法律方面的要求，也就是體現出合法性，這是稅務籌劃最基本的特征，也是最低的要求，也是稅務籌劃本身和逃稅漏稅偷稅行為的本質性區(qū)別。高新技術企業(yè)的稅務籌劃需要基于法律所允許的規(guī)定內開展，也就是說在納稅人有多種可以選擇的納稅方案時，結合高新技術企業(yè)的實際情況來選擇低稅負的方案。另外是體現出籌劃性的特點，高新技術企業(yè)的稅務籌劃需要在開展活動之前進行稅收因素的合理性分析以及考慮，從而能夠對涉稅的事項以及行為進行合理的選擇和分配，達到稅務籌劃的要求。之后是體現出目的性的特點，主要是高新技術企業(yè)開展的稅務籌劃工作，最終是為了幫助高新技術企業(yè)獲取稅收收益，使高新技術企業(yè)的發(fā)展目標得以實現，并且使其符合高新技術企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，達到企業(yè)的目標，這主要包括兩個環(huán)節(jié)，一方面是選擇更加科學合理的，能夠降低稅負的管理方案，幫助高新技術企業(yè)控制稅收成本，另外是通過納稅時間的控制來達到成本降低的目標。最后，高新技術企業(yè)稅務籌劃還體現出綜合性的特點，需要根據企業(yè)發(fā)展的實際情況，縱觀全局，了解高新技術企業(yè)的稅收負擔，實現統籌規(guī)劃的目標和要求，制定出更加科學合理的統籌規(guī)劃的方案。

二、了解高新技術企業(yè)稅務籌劃的實際風險

第一，思想意識方面體現出的風險。高新技術企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務籌劃工作能夠幫助其有效地降低稅負，實現相應的財務管理，提高資金的實際使用價值。但是和一些先進的國家相比較，我國的稅收籌劃工作的起步相對來說仍然比較晚，一些高新技術企業(yè)在其發(fā)展的過程中，對于稅收籌劃的認識不夠全面，相關的工作比較滯后，和企業(yè)的發(fā)展情況無法產生充分的匹配，導致企業(yè)的稅負目標被限制。除此之外，一些企業(yè)在稅收籌劃工作中的法律意識比較淡薄，存在嚴重的偷稅以及漏稅的問題，導致企業(yè)的發(fā)展過程當中涉稅的風險進一步增加，影響到了其實際的發(fā)展效果。

第二，在政策方面存在的一些風險。高新技術產業(yè)本身體現出投資風險大以及運營經營管理難度較高的特點，高新技術企業(yè)本身會承擔極大的經濟壓力。我國現代社會的發(fā)展過程中極其重視高新技術行業(yè)，為其提供了一些具體的政策基礎，為高新技術行業(yè)的發(fā)展作出支持。但是實際中，高新技術企業(yè)針對政策制度的應用方面仍然體現出一些不足性，具體表現為對一些政策制度的把握不夠全面，認識不夠了解和深入，導致在實際發(fā)展過程中對稅務籌劃方面的認知缺乏，整體上偏離了政策方面提出的具體要求。除此之外，在高新技術稅務籌劃環(huán)節(jié)，具體政策的變革也會導致整體的風險增加，使相關的發(fā)展受到影響，因此需要對其重視。

第三，在經營方面存在的風險。高新技術企業(yè)的稅務籌劃工作本身是建立在合理的預期前提下普遍采取的一種財務管理活動，而稅收籌劃的方案是否能夠體現出實際的價值，會影響到企業(yè)的經營狀況。如果出現高新技術企業(yè)經營狀況和原本的要求相脫離的問題，就會導致稅收籌劃方面受到影響。具體來說，在產品銷售結構體系中，高新技術產品的銷售額如果沒有達到國家方面的政策要求，就會導致高新技術企業(yè)本身無法享受相應的稅收優(yōu)惠政策，阻礙任務籌劃工作的有效開展。

第四，在執(zhí)法方面存在的風險，高新技術企業(yè)的稅務籌劃工作需要稅務部門對其進行認可，從而能夠使高新技術企業(yè)享有相應的稅收減免優(yōu)惠政策。但是當前來說，我國高新技術的行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策極其豐富，體現出差異性的特點，同時不同區(qū)域的政策也并不完全一致，這就要求在社會的發(fā)展過程中，稅務機關的工作人員能夠具有主觀能動性，確保高新技術企業(yè)能夠準確納稅。

第五，在人員方面存在的風險。高新技術企業(yè)整體行業(yè)的發(fā)展和進步速度比較快，企業(yè)的管理層在開展相關管理活動的過程中可能會更加關注企業(yè)的發(fā)展和研發(fā)情況，希望研發(fā)出更多的、更先進的、具有創(chuàng)造力的產品，將其作為企業(yè)發(fā)展的核心動力，推動企業(yè)的進步，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據更加有利的地位。這就導致企業(yè)的管理人員忽視了財務方面的工作，財務體系中財務專業(yè)的工作人員對于新的財務知識認知缺乏，也卻不會積極主動地進行研究，導致高新技術企業(yè)針對稅收方面的知識認知不全面，稅務籌劃能力比較低。實際中，高新技術企業(yè)繳納稅款主要就是需要根據財務人員的專業(yè)性能力以及自身的工作經驗來完成的，對企業(yè)的各種數據信息進行全面性的分析和綜合判斷之后完成稅款申報以及繳納的目標。但是有一些高新企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有設置獨立的財務監(jiān)督部門對財務工作進行管理，導致存在一些稅務風險問題時無法及時發(fā)現并且對其進行防控，尤其是當前我國社會發(fā)展和進步的速度極快，受到整體經濟環(huán)境變化的影響，導致稅法的更新速度也相應比較快，稅法方面的政策體系越來越精細化，這就需要高新技術企業(yè)的稅務管理人員能夠提高自身的綜合素質水平，防止在稅務籌劃活動中產生各種風險。

第六，在監(jiān)管方面存在的風險。高新技術企業(yè)的運行以及發(fā)展已經對內部控制體系產生了更高的認識，有一些管理人員對于經營風險的管控極其重視，而忽視了稅務籌劃風險的合理性控制。除此之外，高新技術企業(yè)在針對經營和銷售業(yè)務進行核算以及考評的過程中，沒有重視銷售業(yè)務以及技術的創(chuàng)新效果，也沒有創(chuàng)造相對應的考核系統性方式，完善相應的評價體系。在項目的發(fā)展過程中，由于銷售部門以及財務工作體現出差異性，不能對財務部門采取量化指標來進行考核，這也導致高新技術企業(yè)的財務監(jiān)督活動無法真正落實，也容易產生財務風險問題，對高新企業(yè)的發(fā)展產生影響。

三、高新技術企業(yè)稅務籌劃風險的有效防控

（一）提高相關工作人員的專業(yè)素質水平

高新技術企業(yè)的稅務籌劃工作和傳統的稅收繳納方面體現出差異性，本身比較復雜，同時也是一種更高層次的財務管理工作。在高新技術企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務籌劃工作的開展主要是需要降低企業(yè)的綜合稅負目標，也就是說需要重視合理避稅方面的問題。這就要求在高新技術企業(yè)財務管理工作中，相關的工作人員本身能夠具有專業(yè)性的思想認識，充分了解財稅方面的一些具體知識，具有財稅管理的能力，從而能夠了解高新企業(yè)在發(fā)展過程中符合的一些稅收優(yōu)惠政策，幫助高新技術企業(yè)更好地避稅。除此之外，還應當明確的是任何行業(yè)稅務籌劃工作開展的前提都需要符合法律的具體要求以及政策的變動，因此要求專業(yè)的工作人員本身能夠具有極高的法律基礎知識素養(yǎng)，了解先進的政策體系，密切關注到相關法律以及政策的變動情況，基于企業(yè)的實際經營狀況來更好地提出合理的稅務籌劃方案。因此，高新技術企業(yè)需要充分重視從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，針對一些規(guī)模較大、資金力量比較雄厚的企業(yè)，在財務管理部門設置專業(yè)的稅務籌劃機構，同時聘請一些更加專業(yè)的人才參與到高新技術企業(yè)的稅務籌劃工作中，提高整體的水平，滿足人力資源的客觀需求。

（二）對稅務政策的變動產生初步的了解

高新技術企業(yè)的發(fā)展過程中，要實現合理地進行稅收籌劃，就需要充分了解當前的稅務政策變動體系，密切關注國家規(guī)定的高新技術企業(yè)的范圍，以及不同地區(qū)對于稅務政策方面所制定的一些客觀要求，更合理地去預測未來的政策發(fā)展趨勢和變化。

（三）采取合理的稅務籌劃方式

高新技術企業(yè)作為國家方面重點扶持的企業(yè)，具有重要的價值。需要結合實際情況來對高新技術企業(yè)進行相對應的鼓勵和支持，了解國家制定的稅收政策體系中已經對高新技術企業(yè)給予的大量優(yōu)惠政策，通過采取合理的稅收籌劃方式來降低高新技術企業(yè)稅負的負擔，幫助高新技術企業(yè)更好地規(guī)劃財務管理體系，使其能夠和國家方面的規(guī)定相符合，明確自身的主體身份，履行依法納稅的責任和義務，促進高新技術企業(yè)的發(fā)展。

（四）實現高新技術企業(yè)稅務籌劃的成本控制目標

高新技術企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，稅務籌劃是其基于合法的前提下來降低稅務方面的一種有效措施，但是這種措施本身體現出重要的價值，會出現一些成本方面的支出，在實際稅務籌劃的過程中，不但需要綜合考慮高新技術企業(yè)稅務籌劃的收益，同時還需要將整體的支出進行相對應的考慮，控制整體稅務籌劃方面的目標，使其能夠體現出良好的效果。同時也應當了解在高新技術企業(yè)發(fā)展過程中，稅務籌劃方案的不同會導致整體的經濟收益不同，需要結合實際情況來考慮相應的稅務籌劃方案。

（五）有效融合稅務統籌規(guī)劃以及稅務風險預警管理系統

高新技術企業(yè)在發(fā)展的過程中，應當了解稅務籌劃本身作為針對高新技術企業(yè)的長期行為和事權規(guī)劃模式，能夠為高新技術企業(yè)的長遠發(fā)展提供相對應的服務。因此，稅務籌劃工作模式需要和高新技術企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略產生完美的融合，這就需要企業(yè)的管理人員在其具體的管理工作中能夠正確認識高新技術企業(yè)的發(fā)展要求和發(fā)展的目標，對高新技術企業(yè)外部的經營狀況、所處行業(yè)的環(huán)境以及企業(yè)自身的經營管理特點產生了解，綜合考慮不同方面的因素來對其實現稅務統籌策劃管理。與此同時，高新技術企業(yè)還需要適當地運用現代化的科學技術，構建形成更加完善的稅務籌劃風險預警系統，對稅務籌劃環(huán)節(jié)可能會存在的風險問題進行及時的識別以及預測，體現出良好的風險監(jiān)控效果，達到風險控制的要求和目標。實際中，稅務籌劃預警系統的建立，不但需要搜集高新技術企業(yè)相關聯的稅收政策，了解稅收政策的變動情況，以及企業(yè)經營方面存在的各種信息，對這些信息進行及時的加工和處理，了解這些信息和問題對于高新技術企業(yè)稅務籌劃方案產生的影響，與此同時還要設置警報提醒，面對企業(yè)經營管理的過程中產生的影響稅務籌劃內容的問題，對企業(yè)進行及時報警，由相關的管理人員了解之后，采取合理的對策來解決風險應對問題，最終能夠實現稅務籌劃方案的調整，了解高新技術企業(yè)的稅務籌劃方案運行狀態(tài)。

結 語

總而言之，高新技術企業(yè)在發(fā)展的過程中享受國家方面的一些具體優(yōu)惠政策，通過對其進行相對應的分析來開展有效的稅務籌劃，能夠幫助高新技術企業(yè)的合理避稅，促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。

（作者單位：江蘇中核華興建筑科技有限公司）