施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的原則及方法

王麗娜

(中鐵十六局集團(tuán)城市建設(shè)發(fā)展有限公司，北京 100018)

0 前 言

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是指借助企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算提供的資料，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中人力、物力、財(cái)力的配備和使用情況以及對(duì)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析研究，不斷尋求利用人力、物力、財(cái)力，合理安排生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑[1]。經(jīng)濟(jì)管理部牽頭進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，是光榮而艱巨的任務(wù)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目及公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為項(xiàng)目、公司兩級(jí)工作提供快且真、強(qiáng)而準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，找問(wèn)題、鏟不足、提效率、促進(jìn)步，規(guī)避潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1 施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要性

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，能夠自檢企業(yè)管理制度和國(guó)家法律、法規(guī)在項(xiàng)目部中的執(zhí)行情況。通過(guò)分析，一是促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，更好地指導(dǎo)、提示、調(diào)控項(xiàng)目，促進(jìn)項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；二是提升管理水平，每期分析都會(huì)存在一些問(wèn)題，通過(guò)分析和修正問(wèn)題以促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提高；三是提高經(jīng)濟(jì)效益，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，整合企業(yè)現(xiàn)有各種資源，找到完成目標(biāo)的最佳途徑，可以挖掘內(nèi)部潛能，以最小的成本獲取最大的效果[2]。

2 存在問(wèn)題

結(jié)合現(xiàn)有工作發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析存在的主要問(wèn)題有以下方面。

1)項(xiàng)目部每月的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析效果不好。項(xiàng)目經(jīng)理不重視個(gè)別項(xiàng)目，分析會(huì)議流于形式甚至不開(kāi)，僅合同部收集匯總數(shù)據(jù)就上報(bào)，對(duì)項(xiàng)目各成本要素分析不透徹，對(duì)下一步工作指導(dǎo)性不強(qiáng)。

2)公司層面的分析僅僅滿足報(bào)表填報(bào)的要求，未能全面分析數(shù)據(jù)，本應(yīng)由公司主管親自組織召開(kāi)，但實(shí)際很難做到，對(duì)存在問(wèn)題整改措施執(zhí)行力不強(qiáng)。

3)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析雖定期召開(kāi)，但每期內(nèi)容差不多，未能體現(xiàn)月重點(diǎn)、季全面、年綜合的宗旨，對(duì)當(dāng)期存在的主要問(wèn)題未深入、延伸、透徹分析。

3 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析要堅(jiān)持的原則

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的目的是改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，分析各成本因素對(duì)工程收益的影響，所以必須遵循以下幾點(diǎn)原則。

1)堅(jiān)持嚴(yán)肅認(rèn)真、實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度，基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料要及時(shí)、準(zhǔn)確，堅(jiān)持實(shí)事求是才能分析出當(dāng)期真正存在的問(wèn)題，措施才有針對(duì)性，效果才明顯[3]。

2)把報(bào)表資料和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研結(jié)合起來(lái)。目前大部分企業(yè)是通過(guò)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的一套報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，其能反映各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。但僅僅有報(bào)表是欠缺的，它對(duì)實(shí)際與計(jì)劃差異的根源不能完全體現(xiàn)，比如物資節(jié)超表中，應(yīng)耗量?jī)H為一個(gè)數(shù)，但這個(gè)數(shù)怎么來(lái)的、是否正確，缺少支撐材料，此外還需要看當(dāng)期的施工安排、對(duì)應(yīng)的工程量計(jì)算書(shū)、實(shí)耗量，也需要看采購(gòu)量，庫(kù)存盤點(diǎn)表等。

3)遵循月重點(diǎn)、季全面、年綜合的原則。需分析的內(nèi)容多，不限于勞務(wù)招標(biāo)、物資采購(gòu)、成本預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、虧損、管理費(fèi)等情況，若每月均分析所有內(nèi)容，時(shí)間長(zhǎng)且不能反映重點(diǎn)，可按項(xiàng)目施工狀態(tài)和施工時(shí)間確定分析內(nèi)容，提升分析效率。

4 采用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?/h2>

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作應(yīng)圍繞分析期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及“法人管項(xiàng)目”理念的落實(shí)等情況，全面梳理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的“短板”和“亮點(diǎn)”，項(xiàng)目和公司的分析報(bào)告應(yīng)包含四方面內(nèi)容：指標(biāo)情況、管理情況、存在的主要問(wèn)題及措施、上期問(wèn)題的整改情況。公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析示意圖如圖1所示。

圖1 公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析示意圖

4.1 公司層面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

公司層面的分析主要依托項(xiàng)目的各成本要素分析，在各項(xiàng)目管控效果的基礎(chǔ)上增加本級(jí)管理內(nèi)容進(jìn)行，尤其對(duì)上場(chǎng)資源配置、各項(xiàng)目閑置資源的調(diào)配、調(diào)撥、分流、攤銷利用以及各項(xiàng)目存在重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并從公司層面上給予督導(dǎo)幫助。公司層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析一般由一個(gè)部門牽頭匯總，各部門聯(lián)動(dòng)分析。如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)賬內(nèi)支出及收入數(shù)據(jù)、債權(quán)、債務(wù)、現(xiàn)金流、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析等，物資部門對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)和材料進(jìn)、出、存管理、月度節(jié)超、開(kāi)累節(jié)超分析，工程部門對(duì)上場(chǎng)資源配置評(píng)審、研發(fā)費(fèi)、工程量結(jié)超、方案優(yōu)化等分析，找出公司及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，及時(shí)整改、督導(dǎo)幫扶，確保經(jīng)濟(jì)安全。

4.2 項(xiàng)目層面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

項(xiàng)目是企業(yè)的細(xì)胞和基石，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)。只有項(xiàng)目本級(jí)的經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)問(wèn)題才能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

4.2.1 管控效果分析

分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益情況，真實(shí)反映利潤(rùn)額和利潤(rùn)率的完成情況，通過(guò)產(chǎn)值計(jì)價(jià)率和資金到位率、對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)與撥款率、管理費(fèi)占比、綜合收益率等指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)。

收入、成本的確認(rèn)，鎖定當(dāng)期收益，確定收益率，這是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析最根本的指標(biāo)。但對(duì)上收入的確認(rèn)應(yīng)符合施工實(shí)際，不能僅按業(yè)主的批復(fù)計(jì)價(jià)金額，應(yīng)以現(xiàn)場(chǎng)的形象進(jìn)度為標(biāo)準(zhǔn)，收入、成本保持一致，對(duì)于計(jì)量差也應(yīng)根據(jù)合同放在收入里。現(xiàn)狀是大多項(xiàng)目不愿確認(rèn)這部分收入，導(dǎo)致收入和成本不匹配，實(shí)際成本已入賬，當(dāng)期效益潛虧，待業(yè)主給予計(jì)價(jià)后又產(chǎn)生當(dāng)期盈余，項(xiàng)目的效益就會(huì)形成過(guò)山車，忽高忽低，不合實(shí)際。因此，收入的確認(rèn)應(yīng)按已計(jì)價(jià)的賬內(nèi)收入加已形成產(chǎn)值的未計(jì)價(jià)之和。

成本的確認(rèn)由三部分構(gòu)成：勞務(wù)成本、物設(shè)成本、財(cái)務(wù)成本。核算時(shí)同樣要按已計(jì)價(jià)入賬的賬內(nèi)成本和已施工的未入賬兩部分進(jìn)行。自有材料設(shè)備的回收處理如木方、模板等的攤銷值、殘值都要考慮相應(yīng)的成本減少和收入增加。

4.2.2 成本要素分析

對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)的整體把控，關(guān)鍵還是對(duì)成本的分析，項(xiàng)目成本升降的具體成因、問(wèn)題發(fā)生的癥結(jié)是項(xiàng)目成與敗的關(guān)鍵，施工過(guò)程中的成本分析是最好的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的手段，可以從各生產(chǎn)要素進(jìn)行分析。

1)人工費(fèi)分析。人工費(fèi)支出在總成本支出中約占20%～30%。影響人工費(fèi)因素形式上有兩條：一是預(yù)算定額工日與實(shí)際用工工日會(huì)產(chǎn)生差異；二是預(yù)算定額的日平均工資與實(shí)際日平均工資差異。要找出導(dǎo)致人工費(fèi)差異的根源，如地域人工價(jià)不同、趕工、人工工作效率等都會(huì)直接或間接導(dǎo)致費(fèi)用變動(dòng)。

2)材料費(fèi)分析。材料費(fèi)約占工程成本50%～70%。因此，材料的節(jié)超分析對(duì)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn)具有巨大的意義，影響材料費(fèi)的主要因素有量和價(jià)兩部分。量差，就是材料實(shí)際用量與定額用量的差異，產(chǎn)生的原因大多數(shù)是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行施工組織措施和未按圖施工，還有材料供應(yīng)不配套、不及時(shí)、優(yōu)材劣用、未執(zhí)行限額領(lǐng)料管理等；關(guān)于價(jià)差，則是材料的預(yù)算單價(jià)與實(shí)際單價(jià)的會(huì)有一定的差值。從主觀因素來(lái)說(shuō)，有盲目采購(gòu)、對(duì)價(jià)格條件考慮不足、趕工期等原因，在采購(gòu)中有不當(dāng)行為等都會(huì)產(chǎn)生價(jià)差。客觀因素上說(shuō)是由于市場(chǎng)供求關(guān)系的影響造成價(jià)格浮動(dòng)。

3)機(jī)械費(fèi)分析。影響機(jī)械使用費(fèi)因素有：?jiǎn)蝹€(gè)臺(tái)班成本、整體臺(tái)班數(shù)。具體根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)工程量的實(shí)際情況調(diào)整機(jī)械使用的預(yù)算費(fèi)用，再與實(shí)際成本比較，得出機(jī)械使用費(fèi)節(jié)超金額；然后根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)計(jì)算出臺(tái)班所需數(shù)量，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)臺(tái)班數(shù)量進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而控制機(jī)械的使用量，降低費(fèi)用。

4)措施費(fèi)和間接費(fèi)分析。對(duì)項(xiàng)目當(dāng)期及開(kāi)累間接費(fèi)、管理費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行節(jié)超分析，每期都說(shuō)明節(jié)超原因并提出改進(jìn)措施。在施工現(xiàn)場(chǎng)管理中，試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、安全文明施工費(fèi)等除滿足施工需要外，要滿足當(dāng)?shù)靥岢龅南拗坪蜆?biāo)準(zhǔn)。一般金額很小，但積水成淵。措施費(fèi)在方案優(yōu)化上創(chuàng)效，尤其施工現(xiàn)場(chǎng)用水、用電方案、二次倒運(yùn)費(fèi)等均應(yīng)認(rèn)真考慮，都有降低管理成本的空間。管理費(fèi)的控制不僅要與預(yù)算比較，而且應(yīng)與平行項(xiàng)目的支出比較，跟項(xiàng)目管理要效益。

4.2.3 項(xiàng)目管理活動(dòng)分析

1)勞務(wù)管理。對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍管理的分析主要是分析項(xiàng)目過(guò)程管控是否受控。從隊(duì)伍招標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)價(jià)結(jié)算等方面分析。建議按項(xiàng)目定期收集所有勞務(wù)隊(duì)的狀態(tài)，包括上場(chǎng)時(shí)間、定標(biāo)時(shí)間、簽訂合同時(shí)間、應(yīng)計(jì)未計(jì)金額、完工時(shí)間等，在項(xiàng)目督導(dǎo)的同時(shí)核實(shí)信息的準(zhǔn)確性。通過(guò)這些數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目是否存在未招標(biāo)就上場(chǎng)、未簽合同就上場(chǎng)的問(wèn)題，也能發(fā)現(xiàn)成本歸集慢及完工3個(gè)月仍未結(jié)算的問(wèn)題，從而采取措施，加快改進(jìn)。

2)變更索賠。在建項(xiàng)目要對(duì)變更索賠進(jìn)行分析，從某種意義上說(shuō)這就是創(chuàng)效和經(jīng)營(yíng)。變更索賠的分析主要是對(duì)照變更索賠目標(biāo)深入研究施工方案，轉(zhuǎn)化到效益上來(lái)，定期梳理匯總可實(shí)施的項(xiàng)點(diǎn)，及時(shí)掌握業(yè)主的批復(fù)進(jìn)展，找出未批復(fù)的原因，明確下一步的思路和措施，引領(lǐng)變更索賠創(chuàng)效。

3)五量對(duì)比。對(duì)主要分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行投標(biāo)量、施工圖量、實(shí)際完成量、對(duì)上已計(jì)價(jià)量、對(duì)下已計(jì)價(jià)量的“五量”對(duì)比分析，保證施工工程量是在可控范圍之內(nèi)。深入調(diào)研“五量”差異原因及利弊，及時(shí)比選原方案和優(yōu)化后方案，從工期、成本兩方面研究其可行性，確定最優(yōu)施工方案，使工程量受控，從而降低施工成本。

5 結(jié)束語(yǔ)

一份高效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，不僅是回答一段時(shí)間內(nèi)公司的經(jīng)營(yíng)狀況“是什么樣”的問(wèn)題，而且更重要的是回答“為什么是這樣”以及下一步“怎么辦”的問(wèn)題。只要分析者本著實(shí)事求是的態(tài)度，認(rèn)真深入分析數(shù)據(jù)，對(duì)存在的問(wèn)題采取有效的措施，就一定能通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提升項(xiàng)目管理水平，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。

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