數字時代CFO的職能定位與轉型路徑分析

楊皖寧 劉為

進入21世紀以來，隨著新一輪產業革命的蓬勃興起，以5G、大數據、云計算、人工智能、虛擬現實、增強現實、擴展現實、量子信息以及區塊鏈為代表的新一代信息技術加速產業融合，使人類認識世界、改造世界的能力得到極大提升。數字技術在改變生產力的基礎上進一步改變了生產關系，新的業務模式、組織形態、治理機制正在加速形成，世界各國紛紛制定數字經濟戰略，人類社會逐步進入數字經濟時代。

數字經濟時代下，數字化轉型浪潮席卷所有產業行業，企業面臨著前所未有的復雜環境和激烈競爭，在諸多外部風險和不確定性因素的疊加下，CFO和整個財務部門的角色正被重新定義。CFO和財務部門將告別單純的稅、票、賬等會計核算監督職能，而成為業務部門的合作伙伴，成為企業發展的核心驅動力，為企業提供風險控制和戰略支持，創造長期利潤價值。這無疑對CFO和財務部門提出了新的勝任能力要求，CFO的職能正被重新定位，機遇與挑戰并存的現實使CFO在數字時代面臨著轉型的迫切要求。

數字時代財務部門的發展方向

數字化轉型不僅意味著信息技術、數據技術將廣泛應用于公司經營與治理，還伴隨著員工思想觀念和企業文化的整體轉型，運營基礎、業務流程和管理模式均亟待重構。財務部門作為連接業務和管理的核心，將被賦予更具價值的功能，即利用數據進行前瞻性的分析，幫助企業探索未來的可能性，再匹配當前現實做出最佳決策選擇。以發揮分析價值為核心，數字時代財務部門的發展將逐步朝以下方向轉變。

一、整合財務數據與非財務數據

數據是財務部門最親密的伙伴，是一切的基礎。在數字時代，數據不再是簡單的數字字符，而成了具有真實、高速、多樣、龐大等特征的大數據。財務部門將獲得海量的大數據，意味著具備處理數量龐大、類型多樣數據的能力，對財務部門來說變得至關重要。大數據的收集、整理、一致性檢驗、分析處理等任一領域中的能力都是財務數字化的基本保證，都將決定企業數字化轉型的成敗。

對財務部門來說，大數據帶來的不僅是與應收應付、資產負債相關的財務數據，更涉及更多各種類型的非財務數據，涵蓋公司治理與可持續發展的深層次問題。數字化轉型使得財務部門可以導入這些從前無法量化的信息和非結構性的數據，為進行高階分析和風險評估提供素材，有助于更廣泛地了解企業的經營現實，幫助企業全面高效地發現問題，提升決策質量。這將在客觀上進一步擴展財務部門的職責范圍。

二、挑戰預測性分析與指示性分析

目前財務部門主要考慮和使用的分析方式是以回顧過去為核心的描述性分析，通過各類統計函數對過去和現在的數據進行分析，回答“發生了什么”的問題，發現問題，提示風險。診斷性分析則在此基礎上，在一定程度上揭示問題或風險發生的原因，回答“為什么會發生”的問題。

得益于新一代信息技術的蓬勃發展，財務部門使用的分析工具經歷了統計技術、數據挖掘、商業智能1.0、商業智能2.0階段，隨著大數據、云計算和人工智能越來越多地應用在財務領域，越來越強、越來越全面的分析能力使財務分析工具進入了商業智能3.0階段，也使財務分析有機會從回顧式分析邁向前瞻式分析。

財務部門可以使用預測分析工具利用現有數據建立統計模型，對未來事件或價值進行預測，回答“接下來會發生什么”的問題。在預測性分析的基礎上，財務分析還將延伸至指示性分析。指示性分析將預測模型、業務規則和優化技術相結合，可用于處理優化問題，并將結果轉化為流程，回答“應該采取什么行動”的問題，支持從運營到戰略的全方位決策。預測性分析和指示性分析的實踐將把被動和等待變為主動和探尋，將為不同的業務領域帶來額外價值。這將在技術上進一步夯實財務部門的發展基礎。

三、專注業務洞察與決策支持

傳統的財務部門普遍被定義為后臺支持部門，服務于前臺業務部門。數字時代帶來的技術革新，使得財務部門能夠整合財務數據和非財務數據，挑戰預測性分析和指示性分析，不僅能滿足企業在財務領域的各種需求，還能將注意力轉移到業務領域，洞察交易描述以外的信息，挖掘還未發生的需求場景，幫助企業最大限度地利用機會、減少風險。

在日新月異的發展時期，財務部門基于新的、多樣化的數據集，利用云端企業資源規劃、自動化工具和分析工具，以及可視化應用程序等新技術，分析和解讀數據，以前瞻視角看待風險和控制，提高運營效率，改善支出與投資，幫助企業做出合理決策。專注業務洞察與決策支持是財務部門日漸成熟的標志，也是財務部門面臨的最大挑戰。這將在根本上決定財務部門的核心價值。

數字時代CFO的職能定位

CFO是企業財務工作的最高職位，其重要性不言而喻。數字化浪潮席卷之下，隨著財務工作范圍的延展，CFO已經踏上了職能演變之旅，不僅要關注業務模式轉變帶來的財務流程變化，還要以戰略眼光探尋業務擴展和企業發展的新機遇。CFO不僅是數字化轉型的參與者，更需要成為核心推動者和引領者。

一、帶領財務團隊數字化賦能

過去，專業扎實、踏實穩重、注重細節足以擔負財務工作的職責，如今，隨著人工智能、流程自動化機器人在基礎財務工作領域的普及應用，以及財務部門職責范圍的不斷擴大，財務團隊必須在掌握專業技能的同時，跨界掌握必要的數字技術，并能夠以發展的眼光和靈活的思維進行數據分析、提供決策支持。數字時代，CFO首先要對財務團隊數字化賦能，帶領團隊跨越數字鴻溝，為財務部門的職能升級和組織架構優化奠定基礎。

一方面，數字化賦能意味著打破知識和技能的邊界。正如會計電算化淘汰手工記賬時財務人員要學習計算機操作、Excel統計函數和財務軟件一樣，數字化財務的更新迭代對財務人員的知識和技能提出了新的要求。面對不斷進步的科技，一個合格的財務人員不僅有必要及時更新智能財務軟件的使用技能，還有必要掌握與數據分析相關的程序語言、可視化分析、商業智能應用程序、開源平臺軟件、編程編碼等向數字技術領域延伸的高階技能。另一方面，數字化賦能還意味著打破思維和認知的邊界。受專業性質影響，財務人員大多厭惡風險偏向保守，對變革欠缺敏捷判斷和清晰認識，導致缺乏轉型的動力和勇氣。CFO要從意識層面培養財務團隊的求變精神，從根本上認清數據與技術、財務與業務、分析與決策、協作與發展的關系，自我驅動實現跨界融合。

二、實現財務職能數字化升級

財務職能的數字化升級涉及四個層次，從核算會計、管理會計到業務支持、決策支持，將財務價值逐步縱深化、戰略化。其中，核算會計是財務的基礎職能，包括會計核算、資金管理、稅務管理與報表出具；管理會計是企業內部以計劃、控制、決策為目標，進行的預算管理、成本管理和績效管理等；業務支持是財務與業務流程產生交互時，對業務管理提供的支持職能，包括從研發、采購到產品、營銷等全周期的業務價值鏈深度支持；決策支持是立足于企業層面的戰略布局以及運營管理，構建企業經營價值體系，支持戰略從規劃到執行。

圍繞財務職能數字化升級的四個層次，首先，CFO要推動自動化、智能化技術的應用，提升財務工作質量和效率，同時，擴大數據采集范圍，提高數據采集時效，實現智慧費用報銷、智慧納稅計算等場景應用。其次，CFO要通過系統性的規劃、控制和評價過程，在算力和算法的賦能下，優化管理職能，提升管理效能，實現預算管理和績效管理的數字化應用。再次，CFO要深入業務價值鏈，將財務視角轉變為業務視角，橫向延伸財務的能力范疇，梳理業財交互節點，面向業務提供數據分析和判斷支持，實現合規管控、生命周期管理等場景的數字化應用。最后，CFO要具備戰略高度的財務能力，通過前瞻性分析，搭建企業經營價值體系，深度挖掘數據價值，從數據中抽象核心需求，發揮決策支持作用。

三、推動企業整體數字化轉型

CFO擁有的數據能力使其在推動數字化轉型方面具有獨特的優勢，不僅是財務部門的數字化升級，更是整個企業的數字化轉型。企業的數字化轉型總是伴隨著大規模或持續性的技術投資，CFO不但系統地了解所有業務流程，還深入地了解投入與產出的經濟價值，可以根據經濟價值決定數字化應用領域各項投資活動的優先級。在這個過程中，CFO能夠整合諸多有價值的數據，衡量數字化轉型對企業的影響，形成良性循環，以此有效降低投資風險、提高投資收益。

此外，CFO還肩負著暢通企業內部溝通，變革合作方式，建立良好合作關系，推動更新企業文化的責任。CFO要成為CEO的關鍵伙伴，成為CEO最主要的支持力量，在更廣泛的環境中發揮作用，推動企業整體數字化轉型。

數字時代CFO的轉型路徑分析

數字時代給CFO帶來了巨大的機遇和挑戰，作為戰略參與者，CFO有必要利用其專業影響力，將財務工作有機融入業務發展和經營管理，承擔更大責任，為企業經營決策和經營發展提供科學判斷依據。在此過程中，CFO可由以下路徑實現轉型。

一、構建數字化實踐的應用場景

財務數字化絕非紙上談兵的口號運動，而是通過自動化、智能化技術的應用，搭建系統平臺，提升財務基礎工作的效率和質量。

自動化是在財務軟件的基礎上，應用更加高級的商業智能技術，能夠基于明確規則，根據流程導向，實現原始信息自動采集，操作自動完成，同時提高效率和準確率。以機器人流程自動化為代表，自動化技術可應用在供應商智能結算，單據智能投遞、智能審核，發票自動開具、切割、蓋章、認證以及檔案自動歸檔等業務場景。

智能化技術以人工智能機器學習為代表，對人的感官認知和思維理解能力進行模擬，對復雜多變的場景做出反饋，深度應用于數據的采集和處理。智能化技術可應用在客戶風險雷達、智能收款認領、發票智能采集、單據智能填寫、供應商知識圖譜、資金自動預測、支付欺詐掃描、語音智能問答等業務場景。

CFO可根據企業需求實際，從費用報銷和納稅計算入手，引入智能化系統平臺，將數字化落地應用于企業業務實踐，并逐步探索擴展更多應用場景。

二、升級數字化分析的價值鏈條

財務作為企業天然的數據中心，要利用數據技術和分析工具，發揮數據優勢，將數據轉化為價值。CFO要解決數據口徑不統一、質量差、不規范、清洗難等問題，避免財務部門成為數據孤島，更要解決分析體系僵化、維度單一、時間滯后、缺乏有效可視化、價值含量低等問題，通過數據分析透視經營全貌。

CFO要打破傳統的、基礎的財務業務禁錮，借助信息技術、數據技術，充分考慮企業內部現實和外部環境等因素，構建關系模型，既要反映過去的經營現實，又要透視未來的決策實質，從全局性的經營視角出發，用數據講故事，用數據支持和驅動決策，將數據分析升級為財務的核心價值。

三、打造數字化轉型的保障體系

數字化轉型是企業的戰略選擇，正在以加速度重塑和改進業務，CFO在整個轉型中發揮著至關重要的作用，不僅是轉型的推動者，還要成為穩定的守護者，保障文化、組織和人才等企業運營基礎，打造和諧的數字化生態系統。

CFO要培養擁抱數字化的企業文化，從底層思維和邏輯上觸發轉變，增強適應能力，創造競爭優勢，以提高組織敏捷性和創新能力。CFO要能夠理解員工，幫助員工了解自己在組織中發揮的作用，聽取員工對轉型工作的意見和建議，創造個性化的學習體驗，以廣闊的視角凝聚團隊力量，打造更靈活的員工隊伍，提升員工技能，著眼于面向未來的能力，重新定義人才，讓員工成為職能專家和決策支持者。（作者單位：大連財經學院）