財務風險管控視角下的小學內部控制體系構建

王心怡

我國教育體制改革背景下，各個學校踏上了快速發展的道路，其發展進程中，如何有效落實內部控制體系的構建，并做好相應的完善與優化，備受社會各界關注。本文立足于財務風險管控視角，闡述了小學內部控制體系構建目標及原則，剖析了現階段內部控制體系面臨的問題，并探討了優化構建內部控制體系的策略及實施財務風險管控的策略，以供參考與借鑒。

我國教育體制的改革加快中小學發展速度，內部控制體系的構建備受社會各界關注。小學在構建及優化內部控制體系時，需要立足于財務風險管控角度，進行基礎方針的建構，并突出可行性，同時關注管理機制及管控措施的提升?；诖耍疚难芯苛素攧诊L險管控視角下的小學內部控制體系構建策略。

一、中小學內部控制框架體系構建的社會背景

有關財務風險管理項目研究結構方面，管理人員應做好具體管控機制的構建，通過小學內部財務風險管控措施的實施，有利于資金使用效益的提高，能帶動教學質量的提升。同時，通過時效性資源配置結構的建立，能進一步完善內部控制體系。而在內部控制體系的研究方面，管理人員需要圍繞內控體系做好財務風險管理要求及具體管控機制的建立，突出管理結構與項目要求的有效性，從而帶給學校健康發展適當的助力。

二、小學內部控制體系面臨的問題

（一）內部控制環境混亂

內部控制措施的實踐中，內部控制環境發揮著基礎保障的作用，是決定小學內部控制措施實施有效性及最終成效的關鍵因素。根據現階段小學發展情況而言，盡管已有很多落實了財務管理內部控制體系的構建，然而卻很少取得較為理想的實踐效果。構建的相關管理制度流于形式的較多，或是沒有深層次分析相關管理制度，以致有實際問題出現或面臨檢查時出現規避制度執行的情況，造成內部控制體系制度應有價值的實現受阻。

（二）管理制度不夠完善

小學內部控制體系中，管理制度是開展各項管理工作的支撐，是有效執行內部控制方法的關鍵。然而，部分小學欠缺完善的內部控制管理制度，可操作性嚴重不足，面對實際的財務風險等問題無法有效處理，且其自身治理環境也因此受到影響。此外，內部控制工作的開展，沒有全面覆蓋各項經濟活動，一旦內部控制與治理結構出現脫離的情況，管理控制效果必定大打折扣。此外，管理制度的不完善，也會對學校構建及實施內控體系構成一定的阻礙。

（三）風險管理未能到位

風險管理作為小學內控體系框架中的重要工作之一，是以保障學校正常、穩定開展教學及科研等工作為目的。小學教學、科研工作的開展及建設基礎設施等涉及大量資金，如果財務管理工作開展不當，未能合理使用資金，可能會有財務風險產生，導致自身各項工作的正常運行受阻。也有個別學校負責人缺乏足夠的風險意識，或是沒有太過重視風險管理，同樣會滋生財務風險。

（四）風險控制結構偏差

小學構建內部控制體系方面，部分校內負責人和財務管理人員有關風險管理項目的認知薄弱，體系構建有效性欠缺，難免會影響個別風險管理項目管控成效。同時，個別學校管理人員未能圍繞具體的管理項目落實對應管控措施的制定，且缺乏時效性，形成了冗雜繁復的管控程序，嚴重時還會有缺乏實質性的交流互動或財務風險評估等情況產生。

（五）風險評估有待改善

風險評估由目標設定和識別、分析及應對風險等組成，小學財務管理人員需做好控制目標的確定后方可順利識別、分析及應對風險。但是，個別學校在該環節中卻有不足存在，如可能面臨的內部人員貪污腐敗、網絡詐騙及盜竊等財務風險或校園事故等風險識別滯后，帶給后續分析評估及應對風險一定影響，稍有不慎還會導致學校損失巨大。

（六）內部監督亟待加強

作為內部控制一項基本要素的內部監督，發揮著不可忽視的作用。個別小學內部監督體系不夠完善，相關制度不夠健全，導致內部監督檢查力度不足，造成各項監督工作開展不到位，可能會引起一系列問題。同時，高素質人才是管理工作順利開展的支撐，然而個別小學財務管理工作中此類人才過于稀少，大幅降低了財務管理及內控工作效率。

（七）信息交流溝通不暢

信息化及網絡技術的誕生，為學校信息傳遞及交流機制的建立提供了必要支撐，同時帶給信息數據分析體系有利條件。財務相關人員通過具備時效性信息的利用開展工作時，能圍繞具體問題制定適宜的處理方案，從而及時有效地解決問題。然而，個別學校財管人員由于缺乏足夠的意識，或是校內信息數據分析系統、信息交流機制不夠健全、完善，會嚴重影響財管工作效率，也難以第一時間將問題或漏洞發現并解決，最終可能帶給學校財務風險的隱患。

四、財務風險管控視角下的小學內部控制體系構建策略

（一）優化內部控制環境

內部控制環境的優化，可從下述幾個方面入手：一是明確管理崗位職責。梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。二是做好現代管理理念的滲透。小學需在管理制度中融入內控制度，通過現代管理理念的引進，規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，以便做出具備可靠性的內部決策。三是關注執行人員素質水平的提高。內控執行人員很大程度上決定了內控制度最終能夠取得的價值與成效，所以要注重此類人員財務管理能力及審計專業素質等綜合素質的持續提升。

（二）完善內控管理制度

小學要想順利執行財務內控及風險管理，有必要持續優化財務內控管理制度，夯實防控財務風險的基礎保障。小學在應對面臨的各類風險時，在建設財務內控制度的過程中理應將制定財務風險預警機制涵蓋在內，大力管控財務風險。同時，需要合理建設及優化監督與約束財務風險的體系、財務崗位經濟責任機制等，財務部門也應當貫徹落實不相容崗位分離這一內控管理機制，為財務分析及會計信息提供真實性保障的前提下，營造堅實的管理基礎供于風險管控的開展。

（三）強化風險防范意識

首先，小學管理層理應注重風險管理意識的形成與強化，通過深入研究風險防范機制并采取適宜的措施控制可能發生的風險。其次，建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次，外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。例如：小學在擴招中有必要科學評估財務風險，保障其不會脫離可控范圍，同時合理監督整個落實過程。最后，小學應做好風險監控機制、融資管理制度及經濟責任機制的健全與優化，促成財務風險預警綜合管理機制，夯實風險防范工作開展的基礎。

（四）健全改進組織制度

小學內部控制體系中，在聚焦管理制度改進的同時，也有必要重視組織結構的健全，突出操作體系框架的完整性，從而順利優化升級整體項目結構。具體而言，管理人員在參與組織制度制定時，要注重組織控制、實物控制、財務控制及人員控制等管理力度的增強，突出制度規則的針對性，由此為各個監督機制及操作流程提供健全與完整的保障。當管理人員能夠明確認知相關決策及財務支出結構責任時，即可為財務內控組織制度應有價值的發揮提供保障，從而突出整體經營決策的科學性，并確保切實可行的財務支出方式，這不僅與時代教育發展步伐相適應，且能帶動學校辦學能力的提高。

（五）改進風險評估機制

通過風險評估機制的建立，能幫助學校及時識別、分析風險并做好相關的應對措施?；诖?，學校應落實風險評估工作小組的設置，小組組長由學校負責人擔任，組織協調校內重大風險工作的同時研究風險管理策略及風險應對方案，并委派專業的人員負責實施風險應對方案和監控風險。同時，也要做好風險預警機制的制定，以具體的風險點為根據展開分析，以學校資產管理為例，購入資產時需做好相應檔案的建立并妥善保管，而領用資產時需嚴格展開審批，并對資產定期展開清查盤點記錄。又如在擴建校園時，需對自身實際情況予以充分考慮，避免擴建的盲目性。

（六）調整內部控制活動

立足于財務風險管控視角而言，學校內控相關的活動開展是重要的財務管理環節。通過嚴格控制預算相關的環節，從預算編制開始至執行再到績效考核等環節中，都必須全面貫穿落實相應的控制工作。在編制預算時，需做好信息的采集與整理并突出可靠性、真實性，全面掌握資源情況等。在預算執行中，要注重力度的增大，并對其具體執行情況實時展開跟蹤，及時調整處理工作實踐中出現的問題。在控制資產物資方面，需做好定期清查工作，保證教學器材、辦公用品等實物資產賬實相符。此外，要注重內部監督機制的建立，突出內部監督的規范性、精確性和科學性，從制度方面有效保障財務管控的開展。

（七）明確信息披露機制

立足于信息披露可靠性角度而言，在披露信息的同時也應當披露無形資產、債權資產及在建工程等，特別是涉及巨大金額的建設工程，需做好與信息使用者、利益相關者需要響應的會計信息提供工作，并突出全面性與客觀性。立足于信息有用性角度而言，小學財務管理活動密切關聯著校內建設及教學科研工作，為幫助管理層級職能部門領導對相關管理動態及會計信息能夠第一時間把握，財務部門需將本單位會計及管理信息定期通報，消除信息溝通補償引起的不良影響。

五、小學構建內部控制體系過程中實施財務風險管控的策略

（一）明確崗位權限責任

在明確崗位責任方面，盡管學校職能是以教育為中心，然而也應當有序開展行政工作，立足于現有基礎合理分配崗位責任。內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。學校經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。同時，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經濟事項的內部決策，應當由學校領導班子集體研究決定，重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。為相關工作質量提供保障，促進財務風險抵御和預防能力的提高。

（二）完善財務風險管理機制

由財務部門牽頭德育部門、工會、安全辦、教育科研中心及教務處等部門參與的校內財務風險管理機制，可助力學校順利化解或降低財務風險。該機制在動員全員參與、互相配合與監督的前提下，能夠最大限度降低風險成本，卻有利于辦學效益的提高。因此，學校要注重該管理機制的完善與改進，依托機制及時準確做好各種可能出現的重大風險識別工作，同時對潛在損失可能性及程度展開衡量，制定適宜的應對方案，并實時監督方案實施情況，優化財務風險管控成效。

（三）強化經濟業務內控

首先， 突出預算管理的精細化。突出預算管理流程的合理性與科學性，由編制、下達、執行、考核及反饋等環節對預算科目展開全面精細化。同時，在定期做好預算執行情況通報工作的基礎上，將其關聯校內考核與獎懲，促使教職工積極參與校內預算管理工作。此外，以運算結果為根據做好財務信息系統的完善，落實績效考核量化指標的設置，合理配比支出與效益。其次，積極建設智慧校園，推進“銀校直連”，進一步共享數據。依托財務信息系統獲取更完整、真實的會計信息，以此促進財務信息提取與分析高效性、合理性的提高。最后，依托內審幫助學校達成善治增效的目標。以績效評價和風險管理為導向開展審計工作，在查賬的基礎上積極拓展至風險及管理審計等方面，如專項審計、財務收支審計、預算決算審計、物資采購審計及后續審計等。

結 語

綜上所述，通過建設內部控制體系，能幫助小學防范、抵御自身發展與經濟運行中可能出現的問題或不規范行為，從而幫助小學實現預期發展績效目標。通過優化內部控制環境、完善內控管理制度、強化風險防范意識、健全改進組織制度、改進風險評估機制、調整內部控制活動及明確信息披露機制，做好內部控制體系的建立與完善，同時明確崗位權限責任、持續提高籌資能力、強化經濟業務內控，做好財務風險的管控工作，為學校本身的發展保駕護航。