論ERP系統中合并報表的編制應用

江曉麗

摘 ?要：隨著經濟的不斷完善發展，企業集團的發展模式逐漸成為我國經濟市場的主要組成成分，而且隨著企業集團的不斷完善和擴大，內部會出現越來越多的分公司，復雜龐大的企業結構和業務項目使得集團很難高效進行內部管理，很多信息渠道嚴重失靈。ERP系統中的合并會計報表除了能夠幫助企業提升內部管理的效率，還能夠在企業項目開展，業務進行的過程中為相關方提供較為詳細以及及時的信息，幫助企業完善內部管理。

關鍵詞：ERP;合并報表;編制應用

近年來隨著經濟全球化的發展，不管是全球還是我國的經濟都呈現出了飛速上升的趨勢，在經濟發展的過程中，企業向集團化、大型化擴展已經是大勢所趨。造成這一經濟發展現象的主要原因有各國企業出現全球化經營、分權管理、多行業經營以及資本經營等經營管理現象，正是因為企業集團的大規模擴張以及集團化管理現象突出，導致企業要想進行內部管理顯得困難重重，企業集團急需找到一種可以解決這一問題的措施。ERP系統便是在這樣的背景下出現的，它的含義是企業資源計劃，ERP系統將集團企業內部的物流、財流以及信息流進行集成化管理，以此來實現企業資源優化，使企業在運營過程中獲得效益最大化。合并報表包括合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表、合并股東權益變動表和附注。ERP系統中的合并報表是實現該系統功能的重要部分，在集團企業使用ERP系統中的合并模塊能夠幫助總部高效地完成子公司的財務管理，通過收集和匯總子公司的財務數據來實現集團內部的關聯交易，讓企業管理者能夠更加直觀準確地了解企業財務狀況、資產和收入。

一、ERP系統合并報表發揮最大作用的前提

1、靈活的數據信息收集工具

合并報表的整理離不開前期的數據信息收集，企業集團的一個主要特點就是在地理位置上各個子公司相對比較分散，很多制度下發到執行要經過很長時間，而且存在著子公司執行不同步的現象。再加上大數據時代的到來，企業財務會計的工作量大幅度增加，這個時候保持工作的準確度和效率就是很大難題。這個時候要想ERP系統合并報表發揮出最大的作用，首先的解決的問題便是財務數據的全面完整收集，在數據信息收集的過程這個除了要注重信息量的完整，還要對工作量以及標準化有一定的要求。

2、能夠與財務子系統完全集成

任何制度的下達和執行都是一個循序漸進的過程，ERP系統的實施同樣如此，在企業管理過程中難免會出現一部分子公司先執行、一部分后執行的情況，企業要想實現同步就得從合并模塊以及財務子系統的集成入手，簡化企業集團數據信息收集的過程，最好能夠將企業財務會計的數據直接匯總到合并模塊，避免在數據信息收集過程中經多人之手，這樣也能夠使數據信息的追查更加便捷，能夠精細化追查到個別公司的單筆交易和憑證，保證了信息追究的準確性。在對外投資的項目合作中，如果所有母子公司都是在ERP系統中進行會計信息核算，那么就可以在追蹤的過程中通過往來數據的差異，降低企業集團的財務風險。

3、滿足財務和管理會計的各種需求

現階段很多的企業都在進行財務會計到管理會計的轉型，在這個過渡時期ERP系統需要滿足財務和管理會計的各種需求，從而保證企業會計轉型的順利。對于大型的企業集團而言ERP系統中合并報表的編制需要綜合考慮不同子公司的經營以及分布地域的問題，而且企業集團在發展過程中往往需要考慮業務和行業的擴展，所以子公司的發展更加的多元化，要想實現企業集團財務的整體管理，這所用的理念是管理會計的理念，所以說不管是小規模的財務會計還是大規模的管理會計，企業在ERP系統實施的過程中都要有所保證。除此之外，由于企業集團內部產業結構和財務分布的錯綜復雜，企業很可能存在子公司之間跨行經營或者一個子公司涉獵多個行業等情況，需要ERP系統中合并報表同時滿足這些企業財務管理的需求。

4、能夠描述當代復雜的公司結構和資本關系

近年來隨著經濟全球化的不斷推進，我國的經濟市場變化莫測，再加上商品結構發生了很大的變化，服務商品逐漸與實物商品并駕齊驅。企業在進軍市場的過程中需要綜合考慮復雜的經濟結構與資本發展之間的密切聯系，從而通過合并報表推斷出相對正確的戰略方向。隨著社會的發展越來越多新的行業出現，經濟市場的發展情況更加地復雜，新興的行業和企業不斷改變著市場以及消費需求，企業集團只有不斷完善自身，保證合并報表能夠描述現階段復雜的市場變化，才能夠方便企業管理者做出正確的決斷。單商品屬性就發生了如此大的變化，更遑論涉獵多個行業的企業集團內部，所以企業ERP系統中合并報表的編制不得不考慮其適配度，合并報表最終需要整理給企業管理人員看，如果措辭不夠嚴謹或者不能描述所包含的所有內容的話就失去了它存在的價值和意義，或者說它能夠為企業管理帶來的幫助就顯得十分有限。

5、自動生成抵消分錄

信息化、數字化、智能化逐漸成為當代社會發展的主題，隨之而來的是人們辦公方式的改變，會計工作對數字極其敏感，再加上國內外市場的快速變化，會計技術發生了大幅度的革新，合并報表的編制便是會計技術革新的重要內容之一。合并報表的編制難度很高，很多企業至今也沒有掌握合并報表編制的應用，很重要的一點原因就是對自動抵消的規則不夠明確和了解。企業世界范圍內的自動抵消規則并不是一定的，要根據不同國家的會計準則進行適應和調整，從而保證與市場的適配度。

二、ERP系統中合并報表編制的步驟

第一步將完整的股權架構在ERP中搭建好，并統一母子公司核算標準，月底母子公司結賬后編制個別報表上報到集團。也就是說設置一個統一的標準，對子公司的財務數據進行整理，然后統一上報給母公司進行整理，以保證集團整體的財務數據整理的規范性，方便企業集團進行后期的財務管理。第二步就是將母公司和子公司上報的項目資金數量進行整理和匯總。簡單來說就是將母公司和子公司所匯報的項目金額進行分門別類的相加，將最終的和進行匯總然后上報。第三步是編制調整分錄和抵消分錄。調整分錄和抵消分錄是ERP系統中合并報表編制的重要內容，具體來說就是將集團內部母子公司之間和子公司與子公司之間的內部交易的項目數據，然后進行調整和抵消，只有將企業內部的交易數據抵消之后才能夠直觀了解到企業的經營情況。第四步就是將子公司和母公司所上報的數據信息進行合并和計算，一般來說合并數據等于匯總數據加調整和抵消數據，而基于企業內部經濟結構和資本種類控制的錯綜復雜，常見的合并報表種類有很多，這里就不一一贅述。現階段企業集團運用ERP系統中合并報表編制的步驟大多如上所述，也有一些企業由于自身產業結構或者資金流動特殊而做出一定的調整，以此來滿足自身企業發展管理的需求。總之ERP系統在我國企業集團內部管理中的應用離不開經濟發展和經濟改革的推波助瀾，而合并報表的編制也是方便企業管理，順應社會發展的必然產物，企業需要做的就是研究和落實相關的制度和政策，結合企業自身的發展情況制定出相對比較嚴謹高效的合并報表編制制度，以便ERP系統中和并報表的編制能夠盡快在企業集團得到推廣和應用。

三、ERP系統中合并報表的編制需要注意的事項

1、合并報表的編制需要長時間連續的積累，而沒有規律的進行編制對企業財務統計和管理并不利，這個時候企業可以總結合并報表編制時的規律，有效優化和簡化工作內容和工作量。如此以來方便管理人員的觀看和理解，會計人員的工作量也能夠有一定的降低。

2、合并報表除了需要匯總報告企業各部門以及子母公司的收益情況，還需要對企業經營過程中所產生的資產負債進行合并上報。而在合并資產負債表里的未分配利潤其實是母公司的未分配利潤，一般來說年末未分配利潤等于年初未分配利潤加歸屬于母公司的凈利潤

總結：隨著近年來我國經濟和科技的不斷發展和進步，經濟市場以及企業結構都發生了天翻地覆的變化，企業集團經過長時間的積累都已經具有一定的規模，在這樣的背景下要想實現企業內部的高效管理就得引入ERP系統來保證財務信息的準確以及及時。通過對合并報表的編制來實現企業的有效管理，保證企業的長久可持續發展。

參考文獻：

[1]葉萍.成本法在編制合并報表中的實務應用[J].納稅，2021，15（04）：181-182.

[2]張艷婷.ERP系統下上市公司合并報表編制與信息披露探討[J].財經界，2021（01）：62-63.

[3]華天.試論企業集團編制合并財務報表的財務信息化應用[J].商訊，2020（35）：34-35.

[4]李俊.淺析ERP系統中合并報表的編制應用[J].中國商論，2018（14）：117-118.