基于風險理論從內控視角初步分析高校附屬醫院科技合同的基本情況

馮小權，王曉燕，龔 瑜，陳堅雄

(廣州中醫藥大學第一附屬醫院 廣東 廣州 510405)

隨著服務型科研管理模式越來越受重視和倡導力度加大，如何有效地實現科技合同管理風險最小化就成為了科研管理工作者面臨的一道新難題[1]。近年來，國家發布有關科研管理辦法，要求高校/附屬醫院完善科研管理體系以防范風險、提高管理效率。高校附屬醫院內部控制建設日趨完善，科技合同管理是內部控制業務建設層面的重要組成部分，從內控視角審視高校附屬醫院的科技合同管理，并在充分給予科研人員最大獲得感的同時進一步規范和完善科技合同管理顯得非常必要[2]。

科研合同包括縱向科研合同、橫向科研合同和外協科研合同。縱向科研合同具有上級政府部門指定下達并簽訂的特定性；橫向科研合同(撥入經費)是指從非政府渠道獲得、以技術合同形式確立的各種類型的合同；外協科研合同(外撥經費)指的是委托外單位協作完成部分科研項目研究、設計、試驗、服務及軟件研發、專利申請、設備研制等所必須簽訂的合同[3]。本文以防范風險為導向，從內控視角對某高校附屬醫院 2020年度科技合同的基本情況進行了統計和分析，以發現問題、尋找對策。

1 科技合同簽訂情況

2020年度某高校附屬醫院科技合同共簽訂219項，其中外協科研合同(外撥經費)192項，橫向科研合同(撥入經費)27項，詳見表1、2。

表1 2020年度外協科研合同簽訂情況Tab.1 External cooperation scientific research contracts in 2020

表2 2020年度橫向科研合同簽訂情況Tab.2 Horizontal cooperation scientific research contracts in 2020

2 結果分析

在 2020年度某高校附屬醫院簽訂的科研合同中，外協科研合同占 87.67%，外撥經費占總經費的80.85%，外撥經費合同數和金額均占主要比例。在撥出經費中合作單位是企業/檢測機構的項目數居第二位，可見在科技活動中外撥經費科研合同占了舉足輕重的比例。雖然外協科研合同單項合作強度不是最大，但合同數量較多，主要是由于與外單位(企業或者第三方檢測機構)合作頻數大、比較集中和合作內容的多元化導致的。

外協科研合同內容主要涉及技術開發委托服務、專利委托代理服務、多中心臨床研究、圖書出版等方面，涵蓋面廣，合作內容領域輻射面較大。委托合同框架包含技術服務內容、完成時間、技術服務費及支付方式和時間、研究成果交付時間和方式、知識產權歸屬、保密約定、風險承擔、違約責任等，基本涵蓋了合作合同的基本要素。

橫向合同的合作單位是高校/醫院類型，占66.67%，主要涉及產學研合作、高校(附屬醫院)重點項目子課題合作、學會(協會)立項基金、多中心臨床研究等方面，涵蓋內容多樣化。企業合作占比18.52%，但金額占比高達 71.87%，合作強度大，單項合作經費高，合作內容涵蓋面廣。

在科技活動中科研合同項目往往呈現四大特點。①時限性。科技合同的目的通常是解決委托方在實際科研工作中亟需解決某部分問題，研究成果受時間要求的約束，在固定時間內需完成指定的合同任務并產出預期的研究成果，具有比較明顯的時限性特點。②不規律性。由于科技合同沒有專門的組織申報部門，簽訂與否視委托雙方的需求而定，合同簽訂主要通過部門會簽流程完成簽訂手續，后期管理歸口所在單位主管部門負責。因此，它不具備規律性，合同簽訂時間、地點和次數具有不確定性[4]。③兼顧性。科技合同經費來源主要集中在縱向課題經費方面，經費使用必須按照已簽訂的合同條款有關要求執行；同時在整體的經費預算中又需在縱向課題經費預算范疇內有所體現，否則經費無法順利報銷。因此，經費編制要同時兼顧縱向課題合同和合作合同的經費預算規則。④逐漸完善化。恰是綜合了時限性、不規律性和兼顧性，科研合同才在整體上體現了逐漸完善、逐漸明確化的特征。因為無法明確預見科研產出或服務結果，在科研合同初期只能粗略地進行估算和框架定義，隨著合作任務的逐漸展開才能不斷完善和明確。科研合同逐漸完善的過程也告訴我們很多科研合同項目可能在固定時間窗、規定的預算和規定的人員內無法如期產出預期成果。這是因為科研合同項目本質上是基于實際問題需要和預期成果產出的預測，在執行過程中與現實條件難免有差異，還會遇到各種措手不及的意外和風險，使科研合同項目不能按照預期規劃進行。因此，在科研合同項目管理前期制定和規范切實可行的合同方案就顯得尤其重要，遇到具體問題則應具體分析、靈活變通，在監控下有效地進行論證、及時變更和實施[5]。

3 討 論

風險評估是公立醫院內部控制的重要要素，科技合同管理風險是其中的要素之一。公立醫院通過識別全面成本管理體系運行中存在風險點，分析風險因子和評估風險帶來的影響程度，及時地發現醫院全面成本管理中存在的問題，有助于采取針對性的措施將風險降到最低，從而保證預算業務活動與預算目標的一致性[6]。

由科研合同項目體現出來的特點可以看出，合同項目往往強調個性化需求、生產成本和成果產出等方面，目的是解決實際問題、確保成本的有效回報和明確知識產權的歸屬。在需求與不平衡、不充分的現實條件之間的矛盾中往往隱藏各種類型的風險，如技術風險、質量風險、知識產權歸屬風險、違約責任風險等，那么如何有效實現科技合同管理風險最小化就成為科研管理工作者面臨的一道新難題。正確識別科研合同項目的關鍵風險點和風險類別并及時采取有效的防范措施是降低風險的根本途徑，也是開展風險分析的根本目的[7]。針對科技合同項目在各階段的特征有效識別和歸類主要風險點和風險防范措施，具體如表3所示。

表3 科技合同項目主要風險識別及防范措施Tab.3 Main risk identification and preventive measures of science contract project

科技合同管理是高校附屬醫院內部控制業務建設層面重要的一部分，因此，以防范風險為導向，從內控視角審視科研合同項目管理中有可能存在的問題，并根據風險導向規范和明晰預算編制、申報、立項、實施、驗收等流程圖，使科研項目管理在內部控制的指導下變得更加科學和高效，以促進高校附屬醫院科研管理水平提升至新臺階，成為了我們今后的目標。醫院通過推進科技合同規范化和制度化管理，利于建設一個全面一體化的內部控制管理信息系統。