過程預算績效管理的實踐探析

趙澤濱 章鳳妹 章成

摘 要：本文從企業過程預算績效管理的現狀出發，闡述了企業過程預算績效管理深化推進的戰略意義，提出了現階段推進過程中存在的主要問題，并有針對性地給予了問題的解決建議，旨在幫助企業通過過程預算績效管理的深化開展實現持續、穩定的發展，抓住戰略機遇期，為未來更好更快發展奠定良好的制度基礎。

關鍵詞：過程預算績效管理 經濟高質量發展 總結與評價機制

一、預算績效管理現狀分析

過程預算績效管理，是企業全面預算管理的重要構成內容，是以企業戰略發展目標為導向、以運營成本為衡量標準、以企業業績評估為核心的預算管理體制，能夠實現資源、資金使用與配置效率的大幅提升，增加企業運營與發展實效。但是現階段，企業在推進過程預算績效管理做實、做細、做好的過程中，仍然存在著認識不足、配套制度缺乏和管理效率低的突出問題，是阻礙企業在新形勢下發揮新職能，獲得新發展的桎梏。基于此，企業通過制定有針對性的問題解決策略并仔細執行，仍將扭轉當前存在的負面問題，充分發揮過程預算績效管理的功能和優越性，優化組織管理模式和成本構成結構，獲得穩定、長足的發展機會，推動實現最終的戰略發展目標。

二、推進過程預算績效管理的戰略意義

（一）有利于提升企業的綜合競爭實力

現階段，企業間的競爭更多是管理模式科學性、工作任務效率性和人才隊伍儲備量的綜合較量，而績效管理工作作為企業的基礎性、全局性工作，是綜合競爭實力最直觀、最主要體現，也是推動其日常管理和運營工作開展的最基本動力之一。良好的預算績效管理工作開展，彰顯了企業強大的綜合競爭實力，有利于企業在繁雜的日常工作中理清戰略發展思路，扭轉現有的發展劣勢，及時關停“毒瘤”型項目，優化成本構成模式，實現資源、資金的最大化節約，抓住轉瞬即逝的市場發展機會，在最大限度上規避運營管理錯誤與各種內外部風險，爭得發展身位優勢，在“十四五”規劃下經濟發展轉型升級的關鍵時期牽住“牛鼻子”，標定未來發展方向，實現長足發展。

（二）有利于標定企業的未來發展方向

現代企業制度下，過程預算績效管理工作開展并不是單一部門能夠完成和勝任的，需要多個職能部門的協同配合，對流程化、系統化要求較高，其全面性包含了企業日常運營管理的各個環節。由此，在新形勢下深化開展過程預算績效管理，有利于企業審視自身發展現狀，細化組織管理模式，理清發展思路，通過密切職能部門間的有機聯系提升預算編制的合理性，實現工作效率提升、工作質量強化和工作成本縮減的戰略目標，推動企業整體運營與管理模式的科學化、現代化轉型升級，順應國家“十四五”規劃對企業提出的具體要求，在激烈的市場競爭中謀求持續、穩定的發展。

（三）有利于實現企業的戰略發展目標

預算編制工作，作為企業的一項基礎性、先導性工作，是推動企業開展日常運營與生產經營活動的“發動機”，也是決定著企業發展上限和持續穩定性的直接因素。在推動建立現代企業制度的當下，以充分分析企業運營發展現狀為基礎，通過綜合收益成本要素、目標函數的過程預算績效管理模式，有利于企業綜合審視各個項目的投資與產出計劃，在全面比對、綜合分析的基礎上，開展“關、停、并、轉”，優化項目清單，實現成本規模的大幅度縮減，增加投入產出比，以最少的資金投入換取最大的收益產出，達到市場化價值的最大化，抓住轉瞬即逝的時代發展機遇，響應國家“十四五”規劃推動經濟高質量發展的號召，最終實現戰略發展目標。

三、現階段企業開展過程預算績效管理中的主要問題

（一）企業內部尚未認識到深化過程預算績效管理的重要意義

現階段的企業競爭，本質上就是人才儲備量和人才隊伍質量的競爭，也是決定著企業實現持續、長足發展，爭得競爭身位優勢的最根本因素。而就預算績效管理工作本身而言，其擁有著較高的專業性和靈活性，其開展效率與實踐效果與工作隊伍成色有直接的聯系，這也是阻礙企業過程預算績效管理工作做好、做強的桎梏，體現在以下幾個方面：一、對過程預算績效管理重要意義的認識不足。客觀而言，績效管理在企業全部工作中的地位和重要性不高，也是近年才重視起來的，因此，認識程度和投入意愿不強，認為績效管理工作可有可無，這也是導致當前過程預算績效管理效率不佳的重要原因;二、過程績效管理隊伍的戰斗力不強。當前企業績效管理人員往往是財務會計部門抽調或臨時借用的，專業水平較低且存在身兼數職、不能兼顧的情況;三、過程預算績效管理的評價難。由于戰略發展的不重視和制度的缺失，導致當前企業在開展過程預算績效管理的過程中過于“隨緣”，對開展效率及結果評估缺乏依據，常常是以完成指令性工作任務為目標，應付了事，效率低，不能發揮過程預算績效管理應有的效用。

（二）企業缺乏科學、合理的過程預算績效管理配套體系建設

隨著“十四五”規劃提出要實現經濟高質量發展，為企業發展提出了更高、更嚴苛的要求，相較下，擁有更為完備制度體系建設的企業往往能在愈發激烈的競爭中搶占先機、脫穎而出，從而拉開和同類型企業的差距，形成“好的越來越好”的效應。在這樣的大背景下，擁有科學、合理的過程預算績效管理配套體系建設，不僅僅是對其戰略發展規劃的補充和完善，也為工作人員開展實務工作提供了理論和制度依據，能夠在最大程度上規避因個人主觀原因所導致的預算計劃失真、脫離實際的情況，提升資金、資源的綜合使用效率，增加投入產出比，實現成本組成結構的最大優化。而現階段，企業在配套體系制度方面的缺乏，不僅導致了預算績效管理的效率低下，更可能形成制約企業穩定發展的最大桎梏，長此以往，企業管理層和工作人員對過程預算績效管理的信心和熱情將逐漸消失，甚至棄用，最終導致企業不能良好地實現現代化、科學性優化升級，被日益激烈的市場競爭所淘汰。

（三）現階段企業績效管理工作開展的整體效率較為低下

現階段，部分企業在開展日常運營管理的過程中存在老舊思想，保守型較強，對于績效管理制度和實務方式方法的創新意愿和力度不足，雖然在戰略發展和具體工作兩個層面分別提出了過程預算績效管理工作的落實和執行思路，但整體的開展情況較差，達不到既定的目標和效果。究其原因，是因為企業在開展過程預算績效管理中，“單向性”較強，缺乏適時回頭看的制度和意識，常常是依照以往工作開展的程序和模式進行，照本宣科，對績效工作開展的新形勢、新問題預計不足，不能及時發現績效管理過程中出現的問題和不足，在無形之中為錯誤和困難的進一步蔓延保留了增長空間，容易導致績效管理效率持續走低，長此以往，過程預算績效管理在企業整體工作中的重要性也將不斷下降，導致企業在發展過程中逐漸落后于行業和同類企業，最終被日益激烈的市場競爭所淘汰。

四、針對企業推進過程預算績效管理存在問題的解決策略

（一）提升企業內部對深化過程預算績效管理重要意義的認識

現代企業制度下，企業應該將員工隊伍建設作為重點工作，著力引導各職能部門及其工作人員認識到深化過程預算績效管理的戰略性意義，以點帶面，敢于、善于打破傳統模式，創新預算績效管理開展模式和具體方式方法。現階段，企業主要應該依托以下三個方面進行：第一，加強員工隊伍建設，將過程預算績效管理的知識學習作為工作人員培訓的重點內容，輔以一定的工作激勵措施，提升工作人員開展績效管理的投入度和意愿，推動預算績效管理實現專業化、科學化轉型升級;第二，以實務工作為導向，鍛造高素質的過程預算績效管理團隊，一方面，定期開辦工作能力“培訓班”，通過師傅帶徒弟的形式，組織財務會計工作業務骨干就工作開展經驗、注意事項和重點等方面進行教學，實行優秀人才內部輪崗制度，發揮模范先鋒的帶頭作用;另一方面，靈活運用互聯網、社會招聘、校園招聘等方式，擴大人才來源，做好優秀人才招聘工作。通過內外結合，達到“關關難過關關過”的良好效果，保證績效管理隊伍高素質、高水平;第三，開展常態化績效考評，以開展系列教育培訓為基礎，通過開展專項講座、邀請專家學者授課等多種方式，強化培訓預算績效管理相關知識，增加工作人員對于過程預算績效管理必要性和緊迫性的認識，形成全局性、全員性的預算績效管理意識。

（二）建立健全企業科學、全面的績效管理體系配套制度

立足戰略發展全局，密切過程預算績效管理所涉部門的配合協同性，建立健全配套制度，是企業實現優化發展的基礎和前提，基于現階段企業的實際情況，主要可以通過三個途徑實現配套制度的更新和完善：第一，企業的預算績效管理工作要實現向知識型、科學型的演變，積極學習預算績效管理實務典型案例，結合自身情況，取長補短，在具體問題具體分析的基礎上制定過程預算績效管理模式與方式方法，規定績效管理時間為財務會計工作開展的配套時間，敦促企業各個層面、全部成員都能共同參與到預算績效管理中來，發揮規模優勢，從而提升過程預算績效管理的系統性、效率性;第二，以客觀科學性為指導原則，在分析當下工作開展情況的基礎上，總結以往經驗教訓，編制過程預算績效管理推進手冊，劃定過程預算績效管理的涵蓋內容，確保相關工作不遺漏、無關工作不干涉、上下游配合不失策。同時，根據以往經驗制定常態化指導細則，實踐工作提供指導，消除以往工作開展無所依的尷尬局面，嚴格進行資金、資源的開支與控制，預測現金流量情況、風險隱患和利潤率等問題，在全方位、全員性與全面性投入的基礎上提升過程預算績效管理的執行規范性水平;第三，發揮企業的規模效應，推動預算績效管理各流程協調。現代企業制度下的預算績效管理并不是獨立的，因此，企業應立足發展全局，建立健全科學、全面的績效管理體系配套制度，提升過程預算績效管理相關工作的優先等級，盡可能規避因銜接不暢導致的工作效率下降、信息失真等負面影響，從而實現過程預算績效管理質與效的同步提升，靈活應對瞬息萬變的市場所帶來的威脅與挑戰。

（三）建立健全企業過程預算績效管理定期總結與評價機制

現代企業制度條件下，在推進過程預算績效管理的過程中，應適度降低標準、提升容錯率，著重從工作失誤中獲取經驗和教訓，從而加速實現過程預算績效管理模式的“本土化”適應，這就要求企業能夠構建起定期總結與評價機制，對預算績效管理實施全過程監督：首先，要做好過往經驗總結。在學習典型案例的基礎上，總結歷史經驗，吸取教訓，從而形成一套符合行業、市場要求的，滿足自身發展條件的過程預算績效管理指導原則，提升財務資源、實物資源與人力資源的配置效果;其次，立足實踐，在過程預算績效管理指導原則的引導下對預算績效管理實況進行調整和糾錯，及時發現工作中存在的問題和不足之處，并通過制定針對性措施予以改正和彌補，及時止損;再次，建立績效管理責任制，明確全流程責任人或牽頭部門，通過權責統一提升預算計劃編制、預算計劃執行和績效管理評估工作的責任心，減少因主觀原因造成的操作失誤或預算執行超限等問題，出現問題第一時間鎖定責任人，扭轉局面;最后，在日常運營的過程中，要通過設立專項獎勵的方式鼓勵工作人員敢于創新、敢于打破常規思維，對預算績效管理指導原則的合理性、科學性進行實時檢驗，出現問題時及時上報財務會計部門，通過召開集體會議等方法實現指導原則的優化升級，形成“常學常新”的良好機制。

五、總結

在現代企業制度逐步建立和日漸成熟的大背景下，企業通過深化開展過程預算績效管理，實現成本結構優化與運營模式更新，對于企業自身乃至國民經濟的更好更快發展有著不容忽視的重要意義。誠然，當前企業的過程預算績效管理工作開展仍然存在著各種各樣的問題，但通過實施有針對性的解決策略，必將轉危為機，抓住重要的戰略發展機遇期，推動企業登上發展“新臺階”，實現“大進步”。

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作者簡介：趙澤濱，（1995.1-），女，浙江省杭州市人，現職稱：無，學歷：大學本科，研究方向：財稅。