區(qū)塊鏈在納稅服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用探討

陳凱琳 李其峰 周家麒 葉梓晴 周玉明

【摘 ?要】黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視信息化工作。我國納稅服務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)立足大數(shù)據(jù)時(shí)代，依托區(qū)塊鏈技術(shù)建設(shè)智慧稅務(wù)，解決信息孤島問題，實(shí)現(xiàn)信息多方共享。論文立足區(qū)塊鏈與納稅服務(wù)的融合現(xiàn)狀，分析區(qū)塊鏈在納稅服務(wù)信息化過程存在的問題及其原因，提出并探討區(qū)塊鏈在納稅服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，為納稅人提供高效便捷的納稅服務(wù)，為建立新型征納關(guān)系、優(yōu)化智能納稅服務(wù)系統(tǒng)提出新思路。

【Abstract】Since the 18th CPC National Congress， the Party Central Committee with Comrade Xi Jinping as its core has attached great importance to informatization work. China's tax service informatization construction should be based on the era of big data， relying on blockchain technology to build smart tax， solve the problem of information island， and realize multi-party information sharing. Based on the integration status of blockchain and tax services， this paper analyzes the problems and causes of blockchain in the process of tax service informatization， proposes and discusses the application of blockchain in the field of tax services， provides efficient and convenient tax services for taxpayers， and puts forward new ideas for establishing new tax collection relationship and optimizing intelligent tax service system.

【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈;納稅服務(wù);“云稅鏈”系統(tǒng)

【Keywords】blockchain; tax service; "cloud tax chain" system

【中圖分類號(hào)】F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2022）04-0110-03

1 區(qū)塊鏈應(yīng)用于納稅服務(wù)領(lǐng)域的現(xiàn)狀

1.1 區(qū)塊鏈電子發(fā)票

2018年6月，廣州開發(fā)區(qū)成功上線了全國首個(gè)“稅鏈”區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺(tái)。同年8月，深圳成為全國首個(gè)區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點(diǎn)城市，深圳市稅務(wù)局與騰訊公司合作率先推出區(qū)塊鏈電子發(fā)票，標(biāo)志著我國的納稅服務(wù)正式開啟區(qū)塊鏈時(shí)代。

1.2 稅信碼

2021年3月1日，廣州稅務(wù)全省首創(chuàng)推出“廣州稅信碼”，其主要是由稅務(wù)部門在金稅四期、電子稅務(wù)局等多個(gè)系統(tǒng)提取并運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)留存的信息，將反映企業(yè)納稅信用的主要信息上鏈于“廣州稅務(wù)企業(yè)號(hào)”，用于展示納稅人的經(jīng)營信息、納稅情況和納稅信用級(jí)別。

1.3 出口退稅

2021年7月24日，深圳地區(qū)開出了全國第一張基于區(qū)塊鏈技術(shù)的《代理出口貨物證明》，這是在出口退稅領(lǐng)域首次應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，標(biāo)志著深圳市稅務(wù)局圓滿完成了稅務(wù)總局證明類業(yè)務(wù)區(qū)塊鏈上鏈的試點(diǎn)任務(wù)。

2 區(qū)塊鏈應(yīng)用于納稅服務(wù)領(lǐng)域的問題

2.1 涉及數(shù)據(jù)安全問題

稅務(wù)部門掌握的各項(xiàng)涉稅信息直接關(guān)系納稅人的家庭、收入等情況。區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化分布式賬本和嵌入式智能合約，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人各方共享數(shù)據(jù)信息，雖能解決信息不對(duì)稱難題，但由于其過于公開透明使得納稅人信息被公開，所以如何避免并設(shè)置使納稅人信息不被無止境公開化，如何尋找信息透明與隱私保護(hù)的平衡點(diǎn)是區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于納稅服務(wù)中必須考慮的問題。

2.2 缺失區(qū)塊鏈領(lǐng)域人才

中國區(qū)塊鏈從技術(shù)實(shí)驗(yàn)階段進(jìn)入主流階段至今只有4年時(shí)間，目前仍缺乏這方面的專業(yè)人才，相關(guān)方面的人才挑選以及培養(yǎng)是區(qū)塊鏈與納稅服務(wù)結(jié)合的難題之一。由于區(qū)塊鏈進(jìn)入主流時(shí)間較短，若想加快區(qū)塊鏈與納稅服務(wù)的結(jié)合及發(fā)展，應(yīng)該加快對(duì)該領(lǐng)域人才的培養(yǎng)，通過提高福利待遇等激勵(lì)機(jī)制，提高人才吸引度來滿足該項(xiàng)目落地后人員缺口的補(bǔ)充。

2.3 構(gòu)建“云稅鏈”難度大

傳統(tǒng)的納稅服務(wù)一般只包含納稅人與征管方，征管方即國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。2018年國地稅合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。“云稅鏈”的構(gòu)建涉及國家稅務(wù)局和銀行等機(jī)構(gòu)，且這些機(jī)構(gòu)需要重新對(duì)以往的稅務(wù)記錄進(jìn)行登記并導(dǎo)入，耗費(fèi)的人物力資源較多。因?yàn)閰^(qū)塊鏈具有分布式的特點(diǎn)，涉及多家企業(yè)與各方機(jī)構(gòu)的隱私以及相關(guān)權(quán)限較多，而能夠反映經(jīng)營情況的數(shù)據(jù)可能被企業(yè)視為商業(yè)機(jī)密，稅務(wù)信息的泄露可能會(huì)造成損失。此外，由于是新型的納稅服務(wù)平臺(tái)，納稅人的納稅信息也要重新導(dǎo)入，前期所需投入的人物力資源較多，并且如何熟悉新平臺(tái)也是企業(yè)前期需要克服的問題。

2.4 缺少完善的法律制度

區(qū)塊鏈具有“可追溯”“時(shí)效性”等特點(diǎn)，讓數(shù)據(jù)源更加客觀，但區(qū)塊鏈具備“分布式”的特點(diǎn)將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)信息更加公開透明化，但目前中國對(duì)該領(lǐng)域法律并未完善，沒有相應(yīng)的法律對(duì)因“公開透明”等區(qū)塊鏈附帶情況造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行保護(hù)，因此需要建立健全區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)保護(hù)防控機(jī)制。

2.5 納稅信息共享存在阻礙

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過多媒體、互聯(lián)網(wǎng)等單向提供了海量的公開信息，而納稅人卻很難從這些信息中提取到對(duì)自己有用的信息，且無法得到精準(zhǔn)的納稅服務(wù)。一方面是外部系統(tǒng)問題，當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)雖與不動(dòng)產(chǎn)登記中心已有信息共享，但缺乏完善的信息共享機(jī)制;另一方面是內(nèi)部系統(tǒng)問題，當(dāng)前金稅四期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局和自然人稅收管理系統(tǒng)等都為獨(dú)立的系統(tǒng)，缺乏一個(gè)連接機(jī)制，將三者以納稅人基礎(chǔ)信息為基礎(chǔ)緊密共享起來。

2.6 個(gè)體納稅人缺乏納稅意識(shí)

第一，大型企業(yè)會(huì)聘用專業(yè)稅務(wù)人才，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也能宣傳稅務(wù)知識(shí)，因此納稅意識(shí)較強(qiáng)。而個(gè)體納稅人因接觸稅務(wù)較少和稅務(wù)的周期性不重視納稅申報(bào)，以致納稅意識(shí)更易淡出個(gè)體納稅人的腦海。

第二，目前稅務(wù)部門的宣傳方式較少，納稅人了解渠道有限且不及時(shí)，以致缺乏納稅意識(shí)。大多數(shù)納稅人只有在收到短信時(shí)才意識(shí)到需要申報(bào)納稅。此外，部分年紀(jì)大的納稅人依靠自身能力辦理存在一定困難。

第三，部分納稅人初次辦稅或遇到納稅政策改革，對(duì)自身享有的優(yōu)惠不了解，導(dǎo)致相關(guān)資料準(zhǔn)備不齊全，增加納稅人的奉行成本，降低了納稅人的納稅意愿。

3 區(qū)塊鏈在納稅服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用探討——“云稅鏈”系統(tǒng)

“云稅鏈”系統(tǒng)是依托大數(shù)據(jù)、金稅系統(tǒng)和區(qū)塊鏈構(gòu)建的由稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、海關(guān)等多方參與的包含云稅碼、一鍵登記、購物車式申報(bào)納稅、政策定向推送、風(fēng)險(xiǎn)防控提醒、雙向機(jī)制、多方共享智慧稅務(wù)系統(tǒng)、人才培養(yǎng)合作平臺(tái)等功能的稅務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)設(shè)有客戶端和手機(jī)端。其依托區(qū)塊鏈的可追溯性、不可篡改性、去中心化、智能合約、協(xié)調(diào)共享機(jī)制的特性建立，并與公眾號(hào)或小程序進(jìn)行合作，利用公眾號(hào)和小程序的廣泛使用性，應(yīng)用公眾號(hào)和小程序及時(shí)通知納稅人涉稅事項(xiàng)的相關(guān)進(jìn)展。建立該系統(tǒng)旨在減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，提高納稅服務(wù)的便捷度，節(jié)約時(shí)間成本，提高納稅遵從度，為納稅人提供便捷高效的納稅服務(wù)和優(yōu)質(zhì)的納稅體驗(yàn)。

3.1 云稅碼

云稅碼是聯(lián)合大數(shù)據(jù)、金稅系統(tǒng)和區(qū)塊鏈技術(shù)生成的可以展示納稅人涉稅信息、提示納稅人風(fēng)險(xiǎn)的二維碼，也是納稅人的信用憑證，其利用了區(qū)塊鏈的去中心化和信息不可篡改的特性。在此基礎(chǔ)上生成動(dòng)態(tài)云稅碼，協(xié)助納稅人進(jìn)行涉稅事項(xiàng)辦理，將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、應(yīng)對(duì)結(jié)果等信息進(jìn)行全面記錄，形成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和消除的全面公示。

在納稅人初次辦稅填寫了個(gè)人信息后形成初次云稅碼，而在第二次辦稅時(shí)形成新的云稅碼，新的云稅碼并不覆蓋初次辦稅的信息，且新增了第二次辦稅的信息，在第三次辦稅時(shí)再次形成一個(gè)新的云稅碼，包含三次辦稅的所有信息，如繳稅日期、繳稅金額、發(fā)票信息等。以此類推，往后的每次涉稅事項(xiàng)辦理都新形成一個(gè)云稅碼。云稅碼在納稅人面臨信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)變色，不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)不同的顏色。在一個(gè)季度后會(huì)形成一個(gè)信用等級(jí)，并收錄于稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的信用等級(jí)記錄并匯總到“云稅鏈”的系統(tǒng)中，在一個(gè)年度后信用等級(jí)高的納稅人可以在下一年的涉稅事項(xiàng)辦理上獲得福利，如優(yōu)先辦理權(quán)和綠色通道。

3.2 一鍵登記

一鍵登記是指在納稅人提供了個(gè)人信息后“云稅鏈”系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)登記。繁復(fù)的稅務(wù)登記流程可以通過“云稅鏈”系統(tǒng)“一鍵登記”而變得簡單，節(jié)約時(shí)間、人力、資源成本，納稅人從“多頭跑”轉(zhuǎn)變?yōu)椴皇軙r(shí)空限制的“一鍵登記”。傳統(tǒng)的稅務(wù)登記需要納稅人在稅務(wù)局、銀行和工商機(jī)關(guān)之間來回跑，且中間還需要花費(fèi)時(shí)間等待。在“云稅鏈”系統(tǒng)上，納稅人一次性上傳個(gè)人信息，多方共享信息，在一方審核完成后，系統(tǒng)自動(dòng)遞交到下一流程，如需補(bǔ)交資料則通過公眾號(hào)或者小程序提醒納稅人，直至完成手續(xù)后納稅人確認(rèn)無誤即可完成稅務(wù)登記。

3.3 購物車式申報(bào)納稅

購物車式申報(bào)納稅是系統(tǒng)根據(jù)稅款繳納期限和稅務(wù)種類為生成一個(gè)購物車式頁面，將納稅人需要申報(bào)的涉稅事項(xiàng)按時(shí)間順序、稅種類別、金額大小分類，制作成清晰的清單，并提供篩選按鍵，可以橫向和縱向查看以往申報(bào)記錄，便捷化和清晰化申報(bào)納稅。考慮到各稅種的繳納期限可能存在時(shí)間上的差異，即稅款繳納時(shí)間具有很大的靈活性，納稅人可以在稅款繳納期間內(nèi)自由繳納稅款。當(dāng)繳納稅款的時(shí)間直接影響到納稅人當(dāng)期利益時(shí)，繳納系統(tǒng)可以及時(shí)地提醒納稅人。

3.4 政策定向推送

政策定向推送是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)稅收政策的變動(dòng)開展政策定向推送活動(dòng)，利用區(qū)塊鏈技術(shù)追蹤政策閱讀偏好，結(jié)合納稅人繳稅額度和繳稅種類為納稅人定向推送政策，如為小規(guī)模納稅人推送稅收優(yōu)惠、為中小微企業(yè)推送扶持政策等。及時(shí)更新稅收政策信息，讓納稅人及時(shí)了解政策、全面掌握政策、準(zhǔn)確用好政策，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度，也可以提高納稅人對(duì)稅務(wù)工作的認(rèn)可度，真正讓黃金政策發(fā)揮黃金效益。

3.5 風(fēng)險(xiǎn)防控提醒

風(fēng)險(xiǎn)防控提醒可以提醒納稅人及時(shí)申報(bào)稅款和避免重復(fù)申報(bào)，如避免雙重征稅和重復(fù)繳納社保費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部自行調(diào)控，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部調(diào)控失效時(shí)提供第三方調(diào)控。改善懶惰型納稅行為，提高納稅遵從度。利用區(qū)塊鏈技術(shù)不可篡改的特點(diǎn)，完整地獲取納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，再通過智能合約的獨(dú)特算法，自動(dòng)生成納稅人涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)。在申報(bào)期內(nèi)提醒納稅人及時(shí)申報(bào)，檢查和過濾風(fēng)險(xiǎn)信息。當(dāng)申報(bào)有誤或交易變化時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)標(biāo)記顏色并在納稅人進(jìn)入時(shí)顯示彈窗。為提醒納稅人及時(shí)繳納稅款，當(dāng)納稅人進(jìn)入申報(bào)界面時(shí)，系統(tǒng)將提示納稅人加計(jì)抵減政策具體規(guī)定，希望納稅人及時(shí)繳納稅款，并嚴(yán)令禁止逃避稅行為和虛開發(fā)票的行為。該提示功能在每次繳納稅款前都會(huì)上線，當(dāng)納稅人重復(fù)繳稅或稅款出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，系統(tǒng)將彈出相關(guān)內(nèi)容核查提示。

3.6 雙向機(jī)制

雙向機(jī)制是征納雙方互相監(jiān)督，征管方通過“云稅鏈”對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督和稅源管控，納稅人也可以反饋和評(píng)價(jià)的一種機(jī)制。當(dāng)納稅人對(duì)自身繳納稅款進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)納稅人對(duì)繳納稅款有疑問時(shí)，可以通過“云稅鏈”進(jìn)行納稅服務(wù)評(píng)價(jià)反饋。在信用憑證——云稅碼的監(jiān)督下，可以減少“惡意差評(píng)”“鉆稅務(wù)政策漏洞”等惡意行為。同時(shí)納稅人可以在“云稅鏈”上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)，運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性構(gòu)建“匿名信用機(jī)制”，確保評(píng)價(jià)記錄準(zhǔn)確、真實(shí)，每一次評(píng)價(jià)都有記錄，可追溯到評(píng)價(jià)用戶，使評(píng)價(jià)與納稅信用等級(jí)掛鉤，這樣納稅人就會(huì)為了避免造成不良信用記錄而認(rèn)真對(duì)待每一次評(píng)價(jià)。這有助于新型征納關(guān)系的構(gòu)建，在評(píng)價(jià)機(jī)制下，確保納稅人評(píng)價(jià)真實(shí)有效，真正優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)稅收工作良好發(fā)展。

3.7 多方共享智慧稅務(wù)系統(tǒng)

多方共享智慧稅務(wù)系統(tǒng)利用區(qū)塊鏈的去中心化技術(shù)使參與主體平等對(duì)接，使得多元化主體既是交易參與者，又是全網(wǎng)交易信息的監(jiān)督者，每個(gè)主體在均等的權(quán)利義務(wù)下互相對(duì)接，在同一時(shí)間內(nèi)共享信息，充分利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行“智慧辦公”。引入可視化、語音化、智能化技術(shù)，建設(shè)智慧的多人音視頻交流系統(tǒng)，提供方便的線上溝通功能，實(shí)現(xiàn)寬領(lǐng)域、多場(chǎng)景、全方位的互動(dòng)。

在納稅服務(wù)領(lǐng)域中，每個(gè)節(jié)點(diǎn)涉稅信息可以自由流動(dòng)，解決信息不對(duì)稱問題，沒有第三方機(jī)構(gòu)的參與，降低信息獲得的時(shí)間成本和貨幣成本。通過資料云共享使納稅人的信息在平臺(tái)上共享，后續(xù)辦理業(yè)務(wù)的各部門都可通過共享平臺(tái)獲得信息，納稅人不需要再“來回跑”。通過獎(jiǎng)懲機(jī)制來擴(kuò)大納稅信用的社會(huì)影響力，并對(duì)納稅信用優(yōu)良或惡劣的納稅人給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策或一定的懲罰。

3.8 人才培養(yǎng)合作平臺(tái)

政府可借助“云稅鏈”加大政策和技術(shù)上的扶持力度，助力“云稅鏈”的應(yīng)用推廣，并利用“云稅鏈”系統(tǒng)吸引區(qū)塊鏈方面的專業(yè)化人才同時(shí)發(fā)布高校合作機(jī)制，和高校合作培養(yǎng)區(qū)塊鏈應(yīng)用于納稅服務(wù)方面的高端人才，推動(dòng)高校開設(shè)區(qū)塊鏈應(yīng)用于納稅服務(wù)的專業(yè)課程，并為其提供實(shí)習(xí)平臺(tái)，加快培養(yǎng)專業(yè)化的“區(qū)塊鏈+納稅服務(wù)”專業(yè)化人才。

此外，還可以利用區(qū)塊鏈特性為企業(yè)建立可信的合作平臺(tái)，將云稅碼這一信用憑證作為各企業(yè)的合作門面，利用可信交互技術(shù)保證納稅人交易數(shù)據(jù)的真實(shí)性和不可篡改性，透明化交易流程，實(shí)時(shí)、完整地展示納稅人的投資關(guān)系、經(jīng)營情況、任職變動(dòng)情況等動(dòng)態(tài)信息，為企業(yè)提供合作平臺(tái)和發(fā)展機(jī)會(huì)。

4 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下，高新技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)著業(yè)態(tài)變化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)的興起使多方主體參與到稅收征管問題中來，沖擊了傳統(tǒng)的征管制度。技術(shù)的發(fā)展雖然給納稅服務(wù)帶來了巨大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也帶來了機(jī)遇，只有依托區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯性、不可篡改性、去中心化、智能合約、協(xié)調(diào)共享機(jī)制等特性盡快建立納稅服務(wù)領(lǐng)域的平臺(tái)——“云稅鏈”系統(tǒng)，推行云稅碼、一鍵登記、購物車式申報(bào)納稅、政策定向推送、風(fēng)險(xiǎn)防控提醒、雙向機(jī)制、企業(yè)合作平臺(tái)、多方共享智慧稅務(wù)系統(tǒng)等多個(gè)功能，才能有效解決數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險(xiǎn)防范及征納成本高等難題，才能確保涉稅信息數(shù)據(jù)的流通和強(qiáng)化納稅人的隱私保護(hù)，進(jìn)一步加快稅收數(shù)據(jù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息多方共享，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

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