如何有效發(fā)揮財務(wù)稽核作用強化供電企業(yè)內(nèi)控機制

◎周嫣婕

引言：在現(xiàn)代化供電企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)營服務(wù)范圍逐步擴大，為兼具企業(yè)經(jīng)濟效益與社會公眾效益需要優(yōu)化供電企業(yè)內(nèi)部管控質(zhì)量，而做好財務(wù)稽核工作，提高財務(wù)稽核質(zhì)量可以為內(nèi)部控制制度落實創(chuàng)造更有利的客觀條件。通過財務(wù)稽核可以對企業(yè)所涉及的各項業(yè)務(wù)進行規(guī)范化管理，并根據(jù)財務(wù)信息參與到企業(yè)經(jīng)營決策當(dāng)中，為企業(yè)穩(wěn)健運行提供保障。對于供電企業(yè)管理者來說，應(yīng)當(dāng)把握財務(wù)稽核的價值作用，并對電力營銷、電網(wǎng)維護、電費繳納等多項工作開展時所涉及到的資金收支情況進行統(tǒng)計，實現(xiàn)財務(wù)稽核規(guī)范化運作，也確保企業(yè)內(nèi)部控制力度持續(xù)深入，為供電企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定有力基礎(chǔ)。

一、供電企業(yè)構(gòu)建財務(wù)稽核體系的價值意義

在現(xiàn)代化供電企業(yè)發(fā)展過程中，為進一步適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境變化，需要不斷提升企業(yè)核心競爭力，并進行自我約束和自我管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞科學(xué)發(fā)展觀念強化內(nèi)部控制力度，并確保企業(yè)資產(chǎn)安全，依照企業(yè)發(fā)展要求來開展各項工作計劃。結(jié)合財務(wù)稽核來看，是企業(yè)實施內(nèi)控管理的一個重要手段，發(fā)揮財務(wù)稽核作用可以保證企業(yè)會計信息準(zhǔn)確性，也可以落實企業(yè)內(nèi)控機制，明確供電企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所涉及的各個工作環(huán)節(jié)經(jīng)營性收支是否合理合法[1]。通過財務(wù)稽核工作的有序落實可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為并提高企業(yè)財務(wù)管理效率，提升企業(yè)財務(wù)工作執(zhí)行力，最大程度降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。

從財務(wù)稽核方式來看，主要涉及到日常稽核以及專項稽核，前者主要是指會計復(fù)核，由專業(yè)人員對企業(yè)財務(wù)收支情況進行監(jiān)督核查，并依照審批規(guī)則進行逐級復(fù)核。而后者是有目的性有重點對供電企業(yè)所涉及到的資金、資產(chǎn)以及收支費用等各個方面進行聯(lián)合稽查，融合其企業(yè)財務(wù)、審計等多方面職權(quán)，需要財務(wù)部門、內(nèi)部審計以及紀(jì)檢監(jiān)察等各個部門協(xié)調(diào)參與。在供電企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中，財務(wù)稽核要求逐步提升，而內(nèi)部控制也成為一項涉及面更為廣泛的系統(tǒng)化工程，想要突出財務(wù)稽核作用，強化企業(yè)內(nèi)控機制需要上下聯(lián)動，在人員保障以及技術(shù)支持下全面落實，如此才可獲得預(yù)定成效，為供電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供重要保障。

二、新形勢下供電企業(yè)財務(wù)稽核工作新要點與內(nèi)控管理的必然聯(lián)系

（一）供電企業(yè)財務(wù)稽核工作新要點

1.組織保障。

從財務(wù)稽核組織保障來看，是財務(wù)稽核基本工作要求，需要根據(jù)實際工作需要以及內(nèi)控制度落實設(shè)置相應(yīng)的崗位，需要構(gòu)建適用于企業(yè)自身發(fā)展的有目的有秩序有效力的組織保障。客觀上來說，組織保障是企業(yè)落實內(nèi)控制度的一個重要環(huán)節(jié)，需要根據(jù)管理需求設(shè)置稽核崗、稽核處以及復(fù)核崗等（如表一所示），在選聘人員的過程中需要著重把握崗位適配度，既要熟悉供電企業(yè)的經(jīng)營管理流程也要了解財經(jīng)法規(guī)。崗位人員應(yīng)當(dāng)具備全局意識和風(fēng)險意識，并有一定的組織協(xié)調(diào)力，能夠及時將工作中存在的問題進行上報，并從實踐當(dāng)中找到應(yīng)對以及解決問題的方式方法。在工作當(dāng)中，也要根據(jù)崗位責(zé)任制以及績效考評相結(jié)合的方式加強對崗位人員的整體管控，了解各個工作系統(tǒng)之間存在的融合問題，也要構(gòu)建更完整的工作體系，加強對供電企業(yè)前端業(yè)務(wù)的有效管控。突出企業(yè)內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)，并根據(jù)工作要求開展專項會議，明確財務(wù)稽核要點，并對供電企業(yè)所涉及到的業(yè)務(wù)進行全面分析，確保企業(yè)財務(wù)稽核能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，也成為內(nèi)部控制全面落實的直接手段，助力于供電企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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2.制度保障。

在ERP 實施以后，供電企業(yè)財務(wù)稽核工作要求逐步提高，企業(yè)既要結(jié)合經(jīng)營管理情況制定更完善的內(nèi)控制度，也要明確企業(yè)人員配置、職責(zé)權(quán)限、工作流程等各個方面的管理實況。實現(xiàn)企業(yè)稽核內(nèi)控全覆蓋，并構(gòu)建整改復(fù)查的常態(tài)工作機制。在企業(yè)內(nèi)部落實多層級財務(wù)稽核并進行閉環(huán)管理，確保企業(yè)財務(wù)工作開展可以規(guī)范化制度化，同時也要進一步調(diào)配企業(yè)人力資源，確保稽核要點能夠落實到位，并運用財務(wù)稽核的現(xiàn)實成果來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管控制度，提高財務(wù)管控制度以及內(nèi)控機制的可執(zhí)行性。從財務(wù)稽核開展情況來看，也涉及到供電企業(yè)各項業(yè)務(wù)，是一個綜合性要求內(nèi)容較為豐富的工作任務(wù)，而在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不斷變化過程中，財務(wù)稽核以及內(nèi)部控制要點也在不斷變化。從事后整改到事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變有效降低企業(yè)財務(wù)稽核風(fēng)險，也提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警效果，當(dāng)前的財務(wù)稽核不再只停留在以往審核財務(wù)憑證以及進行收支管理的狀態(tài)，而是融入到供電企業(yè)經(jīng)營管理日常，既強調(diào)稽核結(jié)果也注重稽核過程。供電企業(yè)想要進一步提升財務(wù)稽核效果，需要制定更具執(zhí)行性的工作流程，并從企業(yè)預(yù)算管理、會計核算（如表二所示）等環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，確保財務(wù)稽核制度與內(nèi)控機制能夠落實到實踐工作當(dāng)中，并充分發(fā)揮財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)控中的價值作用。

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（二）財務(wù)稽核與內(nèi)控管理之間的必然聯(lián)系

從財務(wù)稽核與內(nèi)控管理之間的聯(lián)系來看，財務(wù)稽核在檢查企業(yè)經(jīng)營管理過程中所制定的內(nèi)控制度、會計核算體系以及資金管控等方面內(nèi)容是否滿足國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及要求時發(fā)揮著重要作用。通過財務(wù)稽核能夠發(fā)現(xiàn)供電企業(yè)在制度建設(shè)以及執(zhí)行中所存在的現(xiàn)實問題，并及時進行優(yōu)化調(diào)整，從企業(yè)財務(wù)工作實踐來看，財務(wù)憑證不健全，發(fā)票與實際不符，或是發(fā)票數(shù)額過大但是缺少相應(yīng)明細(xì)等各類問題。從問題產(chǎn)生的原因來看，財務(wù)工作中缺少規(guī)范性，這也就意味著企業(yè)加強財務(wù)稽核工作的意義重大，需要提升財務(wù)稽核質(zhì)量并加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，與此同時，在企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行過程中，也要有專門的工作人員提供支持，可以說財務(wù)稽核效果與工作人員的專業(yè)能力有較大關(guān)聯(lián)，所以供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)從人員隊伍建設(shè)方面提高重視力度，并構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，突出財務(wù)稽核人員在工作當(dāng)中的專業(yè)優(yōu)勢與價值地位。

三、供電企業(yè)發(fā)揮財務(wù)稽核作用的實施路徑

（一）建立健全供電企業(yè)財務(wù)稽核工作機制

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往企業(yè)經(jīng)營管理制度實施過程中所產(chǎn)生的系列問題，客觀上說隨著現(xiàn)代化社會發(fā)展，供電企業(yè)的規(guī)模逐步擴大，財務(wù)稽核所涉及的內(nèi)容也越來越多，想要保證財務(wù)稽核效果，應(yīng)當(dāng)明確以往財務(wù)稽核內(nèi)容不全面的問題，了解財務(wù)稽核中的矛盾，并構(gòu)建完善的財務(wù)稽核工作機制。在制度落實過程中，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)稽核范圍以及標(biāo)準(zhǔn)進行明確劃分，并對企業(yè)會計基礎(chǔ)、項目管理以及資金預(yù)算等內(nèi)容進行詳細(xì)說明，基于財務(wù)稽核管理制度來確保稽核人員工作落實到位[4]。在此同時，稽核人員可根據(jù)實際成果來進行方案的優(yōu)化整改，并為企業(yè)開展內(nèi)控工作提供重要依據(jù)，若是財務(wù)稽核工作中存在問題，企業(yè)管理者也可以根據(jù)工作制度來了解問題成因以及最終解決方法，并對稽核人員進行責(zé)任劃定，通過獎懲制度的全面落實，可以不斷提升財務(wù)稽核效果，也可以有效落實企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營管理提供重要保障。

（二）提升供電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控力度

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)把握企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險因素，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控力度，客觀上來看，財務(wù)風(fēng)險具有一定的不確定性，但基于工作實踐以及分析軟件也可以進一步探究風(fēng)險發(fā)生成因并進行提前預(yù)防。不斷探索風(fēng)險發(fā)生概率并了解其發(fā)展規(guī)律，可以有效控制風(fēng)險，避免其影響供電企業(yè)正常的經(jīng)營管理流程。企業(yè)在開展財務(wù)稽核工作時，既要提升稽核人員的風(fēng)險防控意識，也要制定完善的風(fēng)險評估機制，在制度的保障和指導(dǎo)下，凈化企業(yè)財務(wù)稽核環(huán)境，并為工作人員開展工作提供重要依據(jù)。在控制風(fēng)險過程中，稽核人員也要充分把握財務(wù)稽核工作特點（如圖一所示）不斷學(xué)習(xí)風(fēng)險評價機制內(nèi)容，并對財務(wù)工作做好審查，及時處理產(chǎn)生的風(fēng)險問題。與此同時，也要及時了解企業(yè)財務(wù)工作以及業(yè)務(wù)工作開展是否合法合規(guī)，了解會計憑證是否真實完整，并基于ERP 系統(tǒng)以及會計管理系統(tǒng)加強企業(yè)財務(wù)資金管控。確保供電企業(yè)在開展財務(wù)稽核工作中可以有效扼制風(fēng)險，并嚴(yán)格規(guī)范各工作人員行為，將風(fēng)險劃分等級，依照層級進行逐一處理，進而提升財務(wù)稽核效果，也確保企業(yè)內(nèi)部控制工作全面落實。

圖一

（三）加強供電企業(yè)財務(wù)稽核信息化建設(shè)

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)不斷加強企業(yè)財務(wù)稽核信息化建設(shè)，突出財務(wù)稽核作為企業(yè)進行內(nèi)部控制的手段作用，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況投入一定的人力財力，在人機交互下提升財務(wù)稽核質(zhì)量與效果。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)開展財務(wù)稽核工作可以通過監(jiān)控軟件以及信息系統(tǒng)來予以落實，實現(xiàn)財務(wù)稽核全流程管控，若出現(xiàn)問題可以及時派駐專業(yè)人員進行調(diào)查處理，確保財務(wù)稽核作用可以在企業(yè)落實內(nèi)控管理時充分發(fā)揮。供電企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，可以有效利用會計工具和會計方法，從“風(fēng)險地圖”到ERP 系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需要進行選擇。從供電企業(yè)項目設(shè)計到日常管理，從生產(chǎn)采購到營銷等多個模塊進行有效把控，明確企業(yè)財務(wù)資金的使用范圍以及實際成效，并避免個人因素導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差或是被隨意篡改[5]。基于信息管控系統(tǒng)，對供電企業(yè)經(jīng)營活動進行全過程監(jiān)管，并及時將數(shù)據(jù)信息上傳至對應(yīng)模塊，實現(xiàn)自動化成本預(yù)算以及成本控制，既有效提高企業(yè)財務(wù)稽核效率，也可以保證稽核質(zhì)量，減少人工失誤和人工壓力。與此同時，財務(wù)稽核人員也可以對企業(yè)經(jīng)營管理的收支情況進行全面統(tǒng)計，實現(xiàn)線上線下一體化監(jiān)管，可以及時傳達工作思想，保證企業(yè)管理者了解工作開展成效，也可為供電企業(yè)開展活動提供支持，確保企業(yè)成本支出與成本預(yù)算的一致性，避免收支不平衡多引發(fā)的后續(xù)問題。

（四）組建專業(yè)水平高的財務(wù)稽核隊伍

供電企業(yè)想要有效發(fā)揮財務(wù)稽核作用，應(yīng)當(dāng)明確專業(yè)人員在工作當(dāng)中所具有的價值意義，想要提升財務(wù)稽核質(zhì)量，推進內(nèi)部控制全面落實需要組建一支專業(yè)水平高的財務(wù)稽核隊伍。在落實過程中，企業(yè)既要拓寬人才選拔途徑，聘用具有專業(yè)經(jīng)驗和管理能力的稽核人員，也要從內(nèi)部做好培養(yǎng)工作，從專業(yè)能力到品質(zhì)素養(yǎng)進行全面調(diào)查。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作中的實際問題以及當(dāng)前國家所規(guī)定的政策法規(guī)來開展相應(yīng)的培訓(xùn)計劃，并邀請專家學(xué)者到企業(yè)開展專題講座，在引導(dǎo)教育下提升企業(yè)財務(wù)稽核人員綜合能力，并提高其思想重視。幫助稽核人員掌握更多實用的財務(wù)稽核理念與方法，并圍繞財務(wù)稽核與內(nèi)部控制來做好系列工作部署，與此同時，也要進行崗位輪換，根據(jù)崗位內(nèi)容的差異性來豐富工作人員知識儲備，提升其工作能力，確保稽核人員可以達到崗位要求。在人員的支持作用下，提高供電企業(yè)財務(wù)稽核質(zhì)量，并為企業(yè)開展內(nèi)部控制創(chuàng)造先機，在稽核人員的相互配合下，凈化企業(yè)內(nèi)部發(fā)展氛圍，提升企業(yè)內(nèi)部控制實效。

結(jié)論：綜上所述，在供電企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)突出財務(wù)稽核的價值作用，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理特點來采取針對性的措施加強企業(yè)內(nèi)部管控力度，并確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)可以客觀反映企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展活力。突出財務(wù)稽核能夠進行風(fēng)險識別的重要作用，把握供電企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險點，并做好相應(yīng)預(yù)警機制，健全企業(yè)內(nèi)控體系。對于企業(yè)管理者來說，也要在戰(zhàn)略發(fā)展層面突出企業(yè)財務(wù)稽核的價值意義，優(yōu)化財務(wù)稽核整體流程，并基于現(xiàn)代化信息管理技術(shù)來強化企業(yè)內(nèi)控力度，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。