物流企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

龍向妙

（成都廣日物流有限公司，四川 成都 611700）

近年來，隨著改革的不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)的增長方式由高GDP增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，從而對供給質(zhì)量提出了更高的要求。隨著消費升級、產(chǎn)業(yè)升級，物流需求的個性化、定制化、精益化趨勢明顯，物流企業(yè)的競爭壓力也隨之加大。物流企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就要加強(qiáng)物流企業(yè)的內(nèi)部管理，降低綜合成本，提升服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而擁有自身的競爭優(yōu)勢。全面預(yù)算管理可以有效提升物流企業(yè)的內(nèi)部管理，它的主要作用為通過規(guī)范化的預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等全面的流程，可以有效促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。但當(dāng)前部分物流企業(yè)的全面預(yù)算管理仍存在一系列問題，是物流企業(yè)的管理人員和從業(yè)人員應(yīng)重視和解決的重要任務(wù)。

一、物流企業(yè)全面預(yù)算管理的意義和作用

（一）促進(jìn)物流企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)注企業(yè)發(fā)展的方向，追求企業(yè)的發(fā)展和提高競爭力，更加注重企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和發(fā)展?jié)摿Α６骖A(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略的具體量化，綜合了短期經(jīng)營效益和長期經(jīng)營效益、財務(wù)和非財務(wù)資源、財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)、過程和考核的全過程的管控，不僅明確了物流企業(yè)的總目標(biāo)，同時也確定了物流企業(yè)各部門的具體目標(biāo)，從而把公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為預(yù)算目標(biāo)并進(jìn)行落實。

（二）有利于提升物流企業(yè)的經(jīng)營效率

全面預(yù)算管理，通過合理劃分資源使用方向，實現(xiàn)資源的有機(jī)結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的有效分配。通過實現(xiàn)資源的有效分配，避免資源浪費，全面預(yù)算可以引導(dǎo)避免隨意支出的手段，減少物流企業(yè)不必要或效率低下的經(jīng)營投入，從而提升物流企業(yè)資源的使用率。與普通的預(yù)算管理相比，全面預(yù)算管理的覆蓋范圍更廣，控制的程度更高，覆蓋的參與范圍更大，能覆蓋物流企業(yè)的各個方面。同時通過全面預(yù)算管理，可以打破原有物流企業(yè)內(nèi)部之間可能存在的信息堵點，減少各部門之間的不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，減少各部門之間的扯皮推諉，促進(jìn)各個部門之間的相互配合，提高運作效率。

（三）有利于降低物流企業(yè)的成本費用

全面預(yù)算管理是一項全體員工都應(yīng)參與的管理活動，編制過程中可以整合各項資源，推動成本管理工作。全面預(yù)算管理能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況對各個部門績效考核，可以加強(qiáng)企業(yè)的成本管控。同時成本預(yù)算是全面預(yù)算管理工作開展過程中重要的一環(huán)，其能夠強(qiáng)化物流企業(yè)日常運營的計劃性，指導(dǎo)物流企業(yè)的日常運作，為物流企業(yè)減少經(jīng)營投入的資金。

（四）有利于降低物流企業(yè)的決策風(fēng)險

近年來，受到突發(fā)性公共衛(wèi)生事件的影響，很多國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展被嚴(yán)重波及，并導(dǎo)致了全球經(jīng)濟(jì)增長的持續(xù)萎縮。在激烈的市場競爭大環(huán)境中，企業(yè)將面臨更多的不確定性因素。如何制定一套適合自身的全面預(yù)算管理體系，對物流企業(yè)來講尤為重要。物流企業(yè)通過對比預(yù)算目標(biāo)與實際運營中的差異，能及時發(fā)現(xiàn)運營方面的變化及潛在的風(fēng)險點，從而及時修正預(yù)算，可以有效減少或規(guī)避部分運營及管理風(fēng)險。可見，全面預(yù)算管理是企業(yè)防范風(fēng)險、及時應(yīng)對危機(jī)的有效管理體系。

二、物流企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠、意識不強(qiáng)

首先，某些物流企業(yè)雖然引入了全面預(yù)算管理，但做預(yù)算多年，只知道是一項必須完成的工作，在開展全面預(yù)算管理工作中，沒有做到全員參與，同時也缺少專業(yè)化的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。部分物流企業(yè)管理人員只把預(yù)算管理當(dāng)做財務(wù)部門的工作，認(rèn)為和企業(yè)的實際運營沒有直接關(guān)聯(lián)，把企業(yè)預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等工作交籠統(tǒng)交由財務(wù)部門落實，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理的各方職責(zé)不清晰、投入的人力資源有限、考核不科學(xué)等，導(dǎo)致全面預(yù)算的效果大打折扣。

其次，預(yù)算管理人員的職業(yè)勝任能力不足，部分物流企業(yè)在編制預(yù)算時，臨時組織各部門后勤、結(jié)算統(tǒng)計或主管等崗位人員組成了預(yù)算編制團(tuán)隊，部分人員可能缺乏專業(yè)知識、對公司發(fā)展方向或戰(zhàn)略知之甚少，在編制預(yù)算時，更多是套用往年的預(yù)算情況，對數(shù)字進(jìn)行簡單的加工。

最后，部分物流企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，更多把工作重心放在銷售預(yù)算和費用控制上，給各個部門設(shè)定了銷售和成本費用指標(biāo)，對采購預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等方面的重視程度不夠。

（二）沒有健全的全面預(yù)算管理制度

大部分物流企業(yè)由傳統(tǒng)的運輸企業(yè)甚至夫妻檔等個體工商戶發(fā)展而來，多數(shù)物流企業(yè)管理層偏重于業(yè)務(wù)管理，忽視企業(yè)內(nèi)部控制，忽視企業(yè)制度建設(shè)，更談不上預(yù)算管理制度的建設(shè)。有的物流企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的過程中，雖然意識到需要制度作為支撐，但是在制定制度時可能照搬其他企業(yè)的全面預(yù)算管理制度，不一定符合自身的企業(yè)。有的企業(yè)雖然也花了很多精力完善預(yù)算管理制度，但制度的內(nèi)容多偏向于預(yù)算的編制，在預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、考核等方面基本上簡短略過，制度未做到全面化和體系化。例如，某物流企業(yè)沒有健全的預(yù)算管理制度，預(yù)算管理僅在財務(wù)管理制度中提及，未明確預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，僅在每次編制預(yù)算時臨時組成預(yù)算編制隊伍，未細(xì)化編制機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，可能導(dǎo)致職責(zé)不清，同時在執(zhí)行、調(diào)整、考核等方面缺乏相關(guān)規(guī)章制度作為參考。

（三）沒有完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系

1.考核主體不清晰

部分物流企業(yè)的人力資源等部門人員并未參與全面預(yù)算管理的考核工作，績效考核未和預(yù)算考核全面匹配或掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算考核只有財務(wù)部門或預(yù)算編制等人員在執(zhí)行，有的物流企業(yè)部門負(fù)責(zé)人可能需要面對人事績效考核和預(yù)算考核兩套考核體系，考核職責(zé)和目標(biāo)不清晰。

2.考核指標(biāo)過于簡單

有的物流企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置過于簡單，缺少對企業(yè)整體層面的關(guān)注。如某物流企業(yè)，對供應(yīng)鏈管理部門只考核銷售收入、利潤、交貨等指標(biāo)，缺少部門之間的協(xié)同、新業(yè)務(wù)的影響等指標(biāo)，可能導(dǎo)致過于追求短期效益、部門效益，可能會忽視對公司長期效益的貢獻(xiàn)；對后勤部門偏重于考核費用等，可能導(dǎo)致部分對公司整體層面有貢獻(xiàn)的工作未有效開展。

（四）預(yù)算管理信息化程度較低

當(dāng)前很多物流企業(yè)在制定全面預(yù)算管理的過程中，更多地是采用表格進(jìn)行編制和管理。預(yù)算編制是一個循環(huán)的過程，預(yù)算編制人員按照規(guī)定的格式進(jìn)行編制，在編制過程中可能碰到一些異常事項，在反饋和增減的過程中，很容易出現(xiàn)人為錯誤。同時預(yù)算編制的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，如在編制預(yù)算時，當(dāng)出現(xiàn)銷售量調(diào)整時，可能需要調(diào)整采購預(yù)算、人員資源、設(shè)備預(yù)算、資金預(yù)算等，在關(guān)聯(lián)調(diào)整時，整體效率較低。在預(yù)算執(zhí)行和考核中，當(dāng)發(fā)生某項業(yè)務(wù)，無法做到系統(tǒng)識別是否在預(yù)算范圍內(nèi)，需要通過人工登記或查詢等，可能導(dǎo)致預(yù)算控制不及時，也較難發(fā)生執(zhí)行中存在的問題。例如，某物流企業(yè)的客戶主要針對工業(yè)品制造業(yè)，業(yè)務(wù)種類有運輸、倉儲、裝卸、包裝等等，支出項目種類較多，目前采用表格來管理預(yù)算，只針對固定資產(chǎn)等項目單筆人工核實是否在預(yù)算里，未做到支出與預(yù)算全面掛鉤，到了季度甚至半年后才拿取財務(wù)賬上的實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)去匹配，未真正做到預(yù)算的規(guī)劃和控制作用，導(dǎo)致預(yù)算控制失效或滯后等。

三、對策建議

（一）樹立全面預(yù)算管理的企業(yè)文化

第一，物流企業(yè)管理層尤其是高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到實行全面預(yù)算管理的重要性和意義，充分認(rèn)識到開展全面預(yù)算管理工作勢在必行，積極構(gòu)建符合自身的全面預(yù)算管理體系，親自落實部署相關(guān)工作。在全面預(yù)算管理工作中，根據(jù)全面預(yù)算管理的需求建立和完善組織架構(gòu)，搭建以財務(wù)部門、人事部門、業(yè)務(wù)部門等多部門聯(lián)合的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的崗位職能，各級分工負(fù)責(zé)制。只有做到職責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)，才能在實施全面預(yù)算管理工作中減少或杜絕“扯皮”現(xiàn)象，從而提升物流全面預(yù)算管控的質(zhì)量。

第二，對于從事預(yù)算管理的財務(wù)人員，需要具備較高的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，可以在實施全面預(yù)算管理期間運用自身的專業(yè)知識與技能，組織開展相關(guān)的財務(wù)預(yù)算工作，同時還需與其他部門相互溝通及協(xié)調(diào)，在財務(wù)知識上進(jìn)行必要的指導(dǎo)。物流企業(yè)可以開展全面預(yù)算管理類知識培訓(xùn)工作，不斷提高預(yù)算相關(guān)人員的知識技能，同時使員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在提高企業(yè)管控水平和提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的意義。通過先有預(yù)算后有支出、有支出必先查預(yù)算等管控機(jī)制，可以督促全員參與到全面預(yù)算管理工作中，從而發(fā)揮預(yù)算的管理作用。

第三，全面預(yù)算管理需體現(xiàn)全面性，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅需要編制銷售、成本等預(yù)算，同時也要編制人員、采購、投資、資金等預(yù)算，有效分配企業(yè)的資金、財務(wù)和人員等資源。

（二）建立健全全面預(yù)算管理制度

完善的制度和管理體系是保障全面預(yù)算管理順利實施的基礎(chǔ)保障。物流企業(yè)要從自身實際出發(fā)，建立健全相關(guān)的制度體系。首先，全面預(yù)算管理制度的涉及范圍較廣，應(yīng)將運輸、倉儲、裝卸、供應(yīng)鏈管理等各項經(jīng)營活動全都納入預(yù)算管理制度的范疇，實現(xiàn)物流企業(yè)各節(jié)點均納入預(yù)算管控的網(wǎng)絡(luò)中。其次，全面預(yù)算管理制度應(yīng)借鑒財務(wù)管理、內(nèi)控管理等，綜合各管理方法和體系建設(shè)等要求，制定較綜合的管理制度，可以通過制度，實現(xiàn)職責(zé)清晰、任務(wù)清晰、考核清晰，全員參與到預(yù)算編制中、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管控中。最后全面預(yù)算制度的建設(shè)，不僅要關(guān)注預(yù)算管理的前期編制，更要從自身的實際出發(fā)建立完善的執(zhí)行制度和績效考核制度。通過制度完善各機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、預(yù)算環(huán)節(jié)的相關(guān)流程、調(diào)整及考核體系等等，能夠讓全面預(yù)算管理真正在企業(yè)落地成效。

（三）健全預(yù)算考核管理體系，按期進(jìn)行考核

物流企業(yè)可以把全面預(yù)算管理的實施過程和結(jié)果納入到企業(yè)總體的績效評價體系中，制定具體的預(yù)算管理考核指標(biāo)，通過制度化、規(guī)范化的程序進(jìn)行考評，做到考核標(biāo)準(zhǔn)的公平、公開、公正。

物流企業(yè)需每年對各項的預(yù)算完成情況做出分析和評價，完成結(jié)果可以分為超額完成、基本完成、未完成等幾種情況。針對各種完成情況進(jìn)行分析和評價，并不是完成得越多越好，考核管理人員需要仔細(xì)分析其中原委，對年初預(yù)算指標(biāo)、執(zhí)行情況等全面分析，找出實質(zhì)情況。

最后，在考核結(jié)果的應(yīng)用方面，了解每位人員的全員預(yù)算管理參與情況，有針對性地設(shè)置獎懲指標(biāo)，并通過將激勵機(jī)制引入考核體系，從而可有效調(diào)動員工的積極性。

（四）加大信息投入，提升信息化管理水平

隨著科技發(fā)展，信息化技術(shù)也不斷進(jìn)步，現(xiàn)代化的信息化技術(shù)，越來越廣泛地應(yīng)用于物流企業(yè)之中，并成為不可或缺的管理手段之一。全面預(yù)算管理工作中，如果不使用信息化系統(tǒng)，單純依靠員工簡單的表格統(tǒng)計，會使員工工作效率相對較低、企業(yè)預(yù)算出錯概率增加，所以現(xiàn)代化物流企業(yè)應(yīng)建立信息化管理平臺，將全面預(yù)算管理也納入其中。企業(yè)預(yù)算管理是一個持續(xù)的、復(fù)雜的過程。各部門需要編制銷售預(yù)算、費用預(yù)算、資金預(yù)算等等，并做大量的編制、調(diào)整、審批、考核工作。將其納入信息化管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行申請、調(diào)整、審批等流程，能大量節(jié)省工作量、提高工作的準(zhǔn)確性。另外，預(yù)算管理系統(tǒng)需和物流企業(yè)的物流運作系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等相連接，通過系統(tǒng)之間的對接，一方面預(yù)算編制時，企業(yè)能從自身的物流等相關(guān)系統(tǒng)中直接獲取部分?jǐn)?shù)據(jù)，既提高了工作效率，又保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另一方面則是有利于預(yù)算控制，通過與物流等系統(tǒng)進(jìn)行對接，能夠?qū)崟r地進(jìn)行監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并加強(qiáng)管控，保證預(yù)算目標(biāo)能夠有效落實。總之應(yīng)用現(xiàn)代化的全面預(yù)算信息系統(tǒng)，能大量提高工作效率、提升預(yù)算工作準(zhǔn)確度，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算工作高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代物流企業(yè)重要的管理工具，近年來越來越多物流行業(yè)從業(yè)人員認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，但目前全面預(yù)算管理體系在物流企業(yè)中應(yīng)用還存在一定問題，如：對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠、意識不強(qiáng)，沒有建立健全的全面預(yù)算管理制度、未建立完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，預(yù)算管理信息化程度較低等問題。為提升全面預(yù)算管理的有效性，發(fā)揮全面預(yù)算的全面管控能力，提升內(nèi)部管理水平，物流企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步樹立全面預(yù)算管理的企業(yè)文化、建立健全全面預(yù)算管理制度、完善預(yù)算考核管理體系、提升信息化管理水平等，優(yōu)化管理思路，提高物流企業(yè)的核心競爭力，促使物流企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。