數字經濟時代商業銀行財務會計數字化轉型路徑研究
——構建基于IOMM與DCMM相融合的評價指標體系

胡 蝶

（上海浦東發展銀行股份有限公司南京分行財務會計核算中心）

一、引言

數字經濟是全球未來的發展方向，推動了商業銀行財務會計不斷向數字化方向轉型。2021年11月，財政部發布的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》指出，要以數字化技術為支撐，推動會計工作與國家宏觀經濟管理工作、單位經營管理活動深度融合，推動會計工作數字化轉型。商業銀行構建財務會計數字化評價指標體系，順應了國家經濟政策的引導，以數字化能力賦能財務運營，實現財務職能的擴展、數據價值的創造以及各項業務的高質量發展。

當前，“后疫情時代”的相關討論不斷增加，引起了金融業對提高商業銀行財務會計風險管控能力的思考。面對突發危機，商業銀行的財務部門需要從被動式記錄歷史信息的傳統部門轉變為挖掘商業模式財務價值、主動管理風險的業務參與者。商業銀行傳統的財務會計工作存在“重核算監督，輕管理服務”的理念、“業財分離”阻礙服務職能發展、“信息孤島”現象較為嚴重等諸多問題。亟需構建財務會計數字化轉型指標評價體系，評估現階段的數字化轉型成熟度，克服數字化發展過程中存在的困難，制定和落實數字化轉型的目標，充分利用數據智能技術，優化財務資源配置，更好地支持商業銀行的數字化戰略運作，提高市場競爭力和價值創造力。

二、商業銀行財務會計數字化轉型的評價指標設計和應用

（一）IOMM模型和選用原因

IOMM（Infrastructure and Operation Capability Maturity Model，企業數字化基礎設施和運營經營能力成熟度模型）是中國信通院云計算與大數據研究所正式推出的企業數字化轉型標準。2022年3月，由中國銀行業協會信息科技專業委員會指導，中國信息通信研究院牽頭，聯合中國工商銀行、浦發銀行、招商銀行等多家金融機構的專家，共同起草了凸顯銀行特色的《銀行數字化能力和運營效果成熟度模型標準（IOMM-Bank）》，旨在為銀行梳理、定位自身數字化轉型水平，提供數字化建設路徑和數字化價值的參考。

IOMM—Bank標準包括六大能力和六大價值，和《指導意見》一一對應，通過治理戰略化、運營數智化、數據資產化、平臺云智化、管技融合化、風控合規化六大能力，明確銀行數字化轉型能力要求；同時，從品牌體現、運營升級、業務創新、成本節約、效益提升、風控最優六大價值角度出發，為商業銀行的數字化轉型成熟度提供效果驗證。根據IOMM-Bank標準指標要求，商業銀行數字化能力和運營效果成熟度可以分為基礎級、增強級、優秀級、先進級和卓越級五個級別，銀行機構可以依據不同級別定位自身數字化轉型發展所處階段。財務會計作為商業銀行重要的綜合管理工具，擁有海量數據，蘊藏巨大價值，可以結合IOMM-Bank標準，借鑒抽取其中的“治理戰略化”“運營數智化”“數據資產化”“平臺云智化”“管技融合化”“風控合規化”六個維度，制定數字化轉型指標體系，理解基礎設施和信息技術在數字化轉型中的作用、定位和價值，明確自身能力所處階段和未來改進發展方向。

（二）DCMM模型和選用原因

DCMM（Data management Capability Maturity Model，數據管理能力成熟度評估模型）是我國數據管理領域首個國家標準，由工業和信息化部組織牽頭發布，旨在幫助企業深入了解、發現在數據管理能力建設方面的現狀以及存在的問題，為企業未來數據管理能力建設提供理論依據。DCMM定義了數據戰略、數據治理、數據架構、數據應用、數據安全、數據質量、數據標準和數據生存周期八個核心能力域及28個能力項，并以組織、制度、流程和技術作為評價維度。目前，工商銀行通過5級認證、浦發銀行和交通銀行通過4級認證，代表了金融業先進的數據管理體系理論與建設實踐。商業銀行財務會計數字化轉型指標體系設計可以借鑒DCMM的八大核心能力域，融入財會數據價值評價指標，有助于更加深入研究和判斷財務會計數字化轉型過程中數據管理的真實能力和水平。

（三）商業銀行財務會計數字化轉型指標的設計框架

商業銀行財務會計數字化轉型指標體系的設計框架為一個轉型發展中心、兩項轉型驅動能力、三條轉型提升重點、四種轉型通用工具、五大轉型核心職能和六類轉型能力指標（如圖1所示）。

圖1 商業銀行財務會計數字化轉型指標體系的設計框架

一個轉型發展中心是指商業銀行財務會計的數字化轉型要以客戶為發展中心，運用數字技術打造完整的客戶治理體系，圍繞內外部客戶的全程體驗，通過重塑業務實現價值。

兩項轉型驅動能力是指商業銀行財務會計的數字化轉型要構建兩大驅動能力：一是數字化能力，構建“數據中臺”“業務中臺”等新型IT架構，通過建設基礎數字技術平臺，夯實數字化轉型基礎；二是高效運營能力，推動產品和服務的數字化創新，打造差異化、智能化的數字產品和服務，通過高效運營實現價值。

三條轉型提升重點是指商業銀行財務會計數字化轉型的提升重點在三個方面：能力、價值和服務。能力方面，通過數字化轉型指標的評估，形成財務會計的六大核心能力，實現治理戰略化、運營數智化、數據資產化、平臺云智化、管技融合化、風控合規化；價值方面，通過六大核心能力的建設，給銀行和客戶帶來數字化業務運營的六大價值，即品牌體現、運營升級、業務創新、成本節約、效益提升、風控最優；服務方面，通過數字化能力和高效運營能力，打造全渠道一體化的數字化運營模式，使內外部客戶享受始終如一的服務體驗，創造數字化轉型的社會價值。

四種轉型通用工具是指商業銀行財務會計數字化轉型要廣泛使用業務定制、業財融合、財務數據中臺、智能財務機器人四種轉型通用工具，提升數字化服務能力，構建智慧財務應用場景。

五大轉型核心職能是指商業銀行財務會計數字化轉型要強化財務核算、會計管理、稅務報賬、成本管控和資金運作五大核心職能，作為推進財務會計管理轉型升級的抓手和切口。

六類轉型能力指標是指商業銀行財務會計數字化轉型的關鍵能力指標有六類，即財會管理戰略化、財會運營數智化、財會數據價值化、財會平臺云智化、財會管技融合化、財會風控合規化，通過加強六大關鍵能力的建設，加快推動智慧財務和數字化轉型進程，更好推動實現財務會計管理價值創造的新目標。

（四）商業銀行財務會計數字化轉型指標體系的內容

基于IOMM和DCMM兩大模型的方法論，根據財務與科技專家的相關意見，結合商業銀行財務會計數字化運營的工作實際，本文設計了商業銀行財務會計數字化轉型評價指標體系，更加全面衡量財務會計數字化轉型的效果和價值（如圖2所示）。

圖2 商業銀行財務會計數字化轉型評價體系的主要指標

“財會管理戰略化”指標主要衡量財務會計數字化戰略管理水平，財務會計部門的領導者必須具備前瞻性思維，制定和引領數字化戰略落地執行，通過財會戰略管理，使數字化服務能力最大化，帶來最大的價值。

“財會運營數智化”指標主要衡量財務會計數字化運營水平，在核心職能的基礎上，只有建立一套標準化、可量化、自動化的數字服務運營體系，打造高效的、可定制的、有價值的產品，才能提供更加完善的數字化服務。

“財會數據價值化”指標主要衡量財務會計數據運用能力，結合DCMM模型的能力領域，只有通過持續完善數據管理的組織、制度、技術和流程，促進財務會計向信息化、數字化、智能化發展，才能充分發揮財務數據的最大化價值。

“財會平臺云智化”指標主要衡量財務會計平臺架構水平，只有構建更加智能的云基礎架構和完善的數字管理平臺，才能形成堅實基礎，支撐上層財務會計數字化業務應用順利開展。

“財會管技融合化”指標主要衡量財務會計數字化業財融合水平，財務會計管理的職能范圍內所有系統必須將資源和通用能力模塊化、組件化，充分和商業銀行其他業務條線的應用解耦合，連接、協同、集成各個業務部門內外部信息，形成更大規模的數據共享中心，實現業務、財務、管理三者的有機融合。

“財會風控合規化”指標主要衡量財務會計數字化風險監控水平，只有將財務風險監控貫通于業務、運營等各個環節和數字化服務的始終，建設多維度風險管控體系，才能智能敏捷地發現潛在風險，提供可信賴的數字化安全服務。

商業銀行財務會計數字化轉型體系一共包括6個一級能力評價指標和25個二級指標，按照組織、制度、技術、流程四個維度，設置了對應的評價項，每個評價項根據基礎級、增強級、優秀級、先進級和卓越級五個級別賦予0.2分、0.4分、0.6分、0.8分和1分，最終通過加權平均的計算方法匯總得分。財務會計數字化轉型水平評價總分在20分以下屬于基礎級水平，21～40分屬于增強級水平，41～60分屬于優秀級水平，61～80分屬于先進級水平，81～100分屬于卓越級水平，以此類推。

（五）指標體系應用場景的案例研究——以某銀行A分行為例

根據商業銀行財務會計數字化轉型評價指標體系，結合財務會計管理現狀，本文選擇某銀行A分行為研究對象，因限于篇幅，所以選擇一級能力指標“財會數據價值化”為研究指標，該指標由8個二級指標構成，滿分為32分，總分6.4分以下屬于基礎級水平，大于等于6.4分小于12.8分屬于增強級水平，大于等于12.8分小于19.2分屬于優秀級水平，大于等于19.2分小于25.6分屬于卓越級水平。筆者通過資料研讀、調研訪談、監管報表、上級行評價等多種方式，征詢了分行信息科技部和財務會計核算中心專家老師的相關意見，整理了制度文件、問題清單和匯總信息，結合DCMM模型8個能力領域和8個二級評價指標，從組織、制度、技術、流程四個維度對某銀行A分行進行財務會計數字化轉型水平的預評估，通過加權平均計算，得到財會數據價值化的二級指標總分為23分，屬于第4級先進性水平（如表1所示）。通過對某銀行A分行財會數據價值化指標的預評估工作，筆者發現了該行在數據治理、數據安全、數據質量、數據標準方面制定了非常完善的制度文件，值得同業借鑒學習。與此同時，該行在技術落地、專業人才培養等方面存在不足之處，有較大的提升空間，如果能得到有效改進，有希望達到卓越級別的管理水平。

表1 某銀行A分行財會數據價值化指標預評估

三、加快商業銀行財務會計數字化轉型發展的建議

（一）樹立中臺化、智能化的財會共享思維

思維轉型是商業銀行財會數字化轉型的前提條件。商業銀行要想實現財務會計數字化轉型，充分發揮財務數據的價值，首先是財會部門全員思維模式要向數據思維轉型，克服傳統理念上的障礙，樹立中臺化、智能化的財會共享思維，提取前臺大數據中有價值的信息和知識，使數據具有“智能”，及時將數據反饋給后臺，幫助后臺通過建立模型尋求現有問題的解決方案和預測趨勢，實現財務的終極價值。

（二）建立可量化、可評估的財會制度文化

制度文化是商業銀行財會數字化轉型的重要保障。一方面，要把數字化轉型的KPI（關鍵指標法）、OKR（目標與關鍵成果法）應用到每筆財會業務中，制定數字化財會管理考核的量化指標，結合考核結果獎優罰劣；另一方面，加快建設數字化財會文化的愿景、使命和價值觀，引導全員適應數字化轉型的文化變革，突破創新，追求卓越，賦能商業銀行研發更多高質量、富創新、有內涵的數字化產品和服務。

（三）成立跨條線、跨部門的財會協同組織

協同組織是商業銀行財會數字化轉型的重要力量。商業銀行在財會協同組織運營的過程中，一方面，在內部打破與其他部門之間的藩籬，解決信息系統孤島與業財融合的問題，以整合多個系統的數據鏈集合的形式，封裝起來對外服務；另一方面，在外部打開數據共享的邊界，不斷整合前臺中的低附加值的重復業務，與第三方平臺（例如，稅務、工商、財政等外部平臺）鏈接實現共生共享，隨時應對前臺客戶的業務需求與不確定性，隨時將數據傳遞給后臺戰略分析部門，實現有效決策和風險管控。

（四）建設數字型、復合型的財會人才隊伍

財會人才團隊是商業銀行財會數字化轉型的智力支持。Π型人才是指至少擁有兩種專業技能，并且能將多門知識融會貫通的高級復合型人才，兩豎代表兩種專業技能，一橫代表多門知識融會應用。數字化Π型財會人才，不僅要懂財會業務知識，而且要有數據思維，具備發展性、創新性、競合性，以及自驅力、洞察力和判斷力。商業銀行在推動財會數字化轉型的過程中，可以選擇“內部調動+外部引才”方式，組建數字型、復合型人才團隊，同步推進Π型人才的培養，以人為本，采用產教融合模式，激發人才的價值，使人才轉變為財會數字化轉型鏈條中的創新孵化者、敏捷開發者和智慧運營者，最終實現商業銀行財會業務與數字技術的融合創新、業務數據驅動的敏捷開發和財會運營的互聯互通、智能發展。