基層央行國家重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的重點與方法

■舒尚 劉紅梅 蔡穎俊

2020 年以來，國家出臺多項有關“六穩六保、打好三大攻堅戰、深化放管服改革、優化營商環境、實施鄉村振興等系列重大政策措施，要求各相關部門結合地方實際，積極發揮自身作用，做好政策措施貫徹落實工作。而圍繞國家重大政策措施貫徹落實情況開展跟蹤審計，是檢驗重大政策措施執行成效的重要推手，更是擺在審計部門面前的一項重大政治任務。作為基層央行審計部門，如何開展好國家重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計工作，筆者認為審計的重點和方法起著關鍵性的作用。

一、審計工作的重點

基層央行國家重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計工作，在審計項目上有不明確性特點，在審計內容上涉及經濟責任層面較廣，相關的內部審計工作機制并不成熟，審計人員的專業化培訓工作并未鋪開，因此劃立審計工作重點有利于跟蹤審計工作的開展。

1.審計基層央行在貨幣政策工具運用上是否科學規范。

自2020 年以來，為策應國家重大政策措施的貫徹執行，人民銀行總行相繼出臺了專項再貸款政策、再貸款專用額度政策、普惠小微企業貸款延期支持工具和普惠小微企業信用貸款支持計劃等直達經濟實體的貨幣政策。就這些貨幣政策工具的運用，審計部門應在政策內容執行標準和政策支持資金使用精準兩個方面開展審計，看是否科學規范，防止曲解誤讀政策導致政策支持對象不符合要求或應支持對象游離于政策之外；防止好大喜功、盲目擴張導致政策支持的銀行信貸資金風險積聚等情況發生。

2.審計基層央行在關聯單位聯系上是否主動協調。

作為銀行的銀行和政府的銀行，在涉及金融方面的重大政策措施往往需要得到政府和銀行的配合才能順暢落地。為此，基層央行在重大政策措施貫徹落實過程中，要積極推動有關日常工作信息共享：一方面要督促銀行在秉承商業原則的前提下，為重大政策措施實施做好政策支持對象的營銷和甄選；另一方面應主動與政府部門和市場主體開展溝通協調，做好政策解讀以及金融服務，為重大政策措施貫徹落實提供更強有力的市場支撐。審計部門在審計時，要注意聽取政府、銀行和市場主體的反饋意見，了解基層央行在操作層面上是否達到了應有的傳導深度和廣度。

3.審計基層央行在重大數據監測上是否準確及時。

信貸臺賬在一定程度上直接反映了政策措施貫徹落實情況的進度和成效，因此，不僅是基層央行貫徹落實工作的重要環節，也是應提供給跟蹤審計工作的重要依據。基層央行應高度重視臺賬管理工作，在臺賬監測上實現制度化、專業化、電算化，保證監測工作的權威和準確。審計部門在審計時，要注意重點了解基層央行在臺賬管理上的優劣情況，審計臺賬數據在全面性、持續性、可比性、科學性、及時性方面的有關情況，糾偏政策支持資金因臺賬管理而出現“跑冒滴漏”。

4.審計基層央行在貫徹執行中是否存在道德風險。

為了確保政策“直達”，基層央行管理層應防范政策措施貫徹落實中的利益博弈和道德風險，建立健全好覆蓋全流程的監測管理機制，積極明確崗位風險廉政責任。審計部門在審計時，應重點審計信貸部門對政策措施支持的領域和方向是否明確；應重點審計執行部門在流程推進時的審查、審批情況；應重點審計考核評估工作是否透明公正，通過穩妥合適的審計手段，挖掘可能存在的違紀的線索，避免和消除重大政策措施在貫徹落實工作中出現“打折扣”、“鉆空子”等道德風險情況。

二、審計工作的方法

圍繞上述四個審計重點，我們采取如下工作方法：

1.開展發放環節的合規性審計。

首先要核查信貸發放的文本檔案，逐筆核實發放對象的資質，尤其要查看合同文本內容是否滿足關聯性、完整性和有效性，留存文本發放信息與系統記賬信息是否一致，有無超限額放款等情況。其次要重點關注發放審批程序的合規性，須按要求制定制度流程，審貸會記錄須符合人數和內容要求，業務操作須實現逐級審批留痕，要確保審批順暢、資金獲取及時有效，并按要求使用專用賬戶操作資金發放。再是須核查再貸款擔保程序是否符合規定，免擔保條件是否符合相關考核要求。

2.開展融資成本政策的針計性審計。

疫情期間金融政策對融資成本有較多特殊優惠，基層央行審計部門應將其列為審計的重要內容之一。一是做好業務部門提供的貸款臺賬精準性審計，主要看臺賬要素的完整性，臺賬提供的貸款對象、經營范圍、戶數、單戶金額和利率水平是否符合政策要求，反映的貸款總金額是否達到再貸款發放要求，臺賬是否保持正常合規更新。二是做好業務部門檢查資料的審計，了解業務部門就享受政策的金融機構開展的相關督查、核查、檢查工作情況，了解金融機構是否真實、準確享受政策紅利且是否讓利于市場主體，尤其是對金融機構是否執行優惠利率政策、金融機構有無增加專項貸款附加條件收取企業咨詢費等行為開展針對性檢查。三是做好大數據分析審計，重點分析市場主體融資覆蓋面、延期還本比例、信用貸款比例、首貸率等指標，了解業務部門是否在積極督促金融機構落實優惠政策、在降低政策支持企業融資成本上有切實作為。

3.開展使用環節的延伸性審計。

《中國人民銀行關于發放專項再貸款支持防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情有關事項的通知》《金融支持穩企業保就業工作指引》等多個文件里，都涉及企業名單推送對接工作。對此，基層央行審計人員一是要注意企業名單推送工作的機制建設審計，看是否建立了與工信委等有關部門的信息共享和協調機制，看金融機構對接企業的頻度和數量是否合理，看對市場主體跟蹤監測工作是否到位。二是注意政策執行過程中的道德風險審計，看是否建立落實了政策執行主體責任制，是否設立了舉報箱，同時通過走訪部分金融機構和貸款企業，看名單企業的優先秩序推送是否保持公開透明，看是否存在強制銀企對接行為，調查金融支持政策在具體執行過程中有無利益輸送等行為。