天然氣接收站的資金預算管理探討

李小龍 中石油江蘇液化天然氣有限公司

引言

在全球的碳中和背景下，天然氣作為碳中和的能源轉型方向以及傳統化石能源有效替代，已經在環境保護、交通以及能源等多個領域中得到廣泛應用。同時，液化天然氣更加易于運輸和存儲，其經濟性和環保性的優勢已經受到越來越多的關注。2009年我國進口液化天然氣規模為553.2X104t，2020年這一規模高達6250X104t，年均復合增長比例為27%。欣欣向榮的LNG貿易前景與海上運輸需求，吸引著眾多中國企業紛紛入局，搶抓市場機遇。目前，海上運輸LNG運量占世界LNG運量的80%以上，因此近些年來，國內液化天然氣接收站的建設和投運日益增多，天然氣接收站開發歷經的時間很長、技術標準極高、投資規模龐大、很容易被國家政策所影響。總體而言，該行業是投資水平極高、收益回籠時間較長的一個行業。

一、天然氣接收站加強資金預算管理的重要價值

（一）防范資金風險，提升企業內部管理

企業在制定戰略規劃時，可以通過編制資金預算的方式了解企業未來年度的現金流情況，參照資金預算結果對經營管理過程中存在的缺陷進行深入的分析，發現經營管理中可能存在的問題和不足。通過資金預算發現問題解決問題可以使企業內部管理變得系統化，促使企業內部組織能夠實現高效運營，這樣更好地促使資金能夠得到科學的、合理的利用，使得公司的生產經營活動可以實現穩步持續開展，對加強公司的資金運作水平發揮著很大的積極效用。

（二）提高財務水平，規范企業經濟行為

天然氣接收站作為一個資金需求量極大的行業，結合接收站的運營情況，采取資金預算管理的方式來量化與固化企業戰略目標，使預算長效監控作用能夠有效地發揮出來，促進公司財務管理能力的加強，利用科學恰當的預算，能夠迅速察覺到公司未能預知的機遇，使得企業管理層能夠做出科學的、合理的決策，促使企業的綜合競爭力得到顯著提升，使企業能夠實現更好更快的發展。

（三）提升經濟效益，推動資金增值創收

從天然氣接收站資金管理這一角度而言，涉及的管理內容體現為資金配置、使用和調整等，全面掌握資金使用的情況，強化企業的資金管理措施，使企業發展過程中資金預算具備的管理職能能夠有效地發揮出來，資金能夠得到合理的利用，將企業的資金分配和使用到最需要的業務單元，企業資金能夠發揮出最大化的效用，實現資金價值的增值。

二、天然氣接收站資金預算管理中的問題

（一）現金流管理意識薄弱、重視程度不夠

天然氣接收站作為天然氣資源內部周轉的一個重要環節，下游客戶大多為系統內部單位，資金收款通過集團公司結算平臺，雙方企業確認業務后，結算收款時間僅為數小時，最長也不超過一周。因此，企業沒有對資金的管理形成正確的認識，在常規管理制度里，并未涉及任何現金流量管理相關的內容，造成企業管理人員很難精準的掌握資金的具體動向，還會讓管理層對實際發展情況產生錯誤的認識，相對降低決策的正確性，從而無法真正把控企業的發展現狀。

公司管理人員管理意識不強，很容易導致職工的現金流觀念明顯不足，企業的資金管理工作舉步維艱。例如財務會計工作，部分財務工作人員由于對現金流項目并未給予廣泛關注，所以在開展財務工作過程中，只是重視單據合規性，財務科目準確性，而忽視現金流科目的選擇，因而造成現金流量表項目失真，內容不準確。資金預算管理方面意識的缺失，對于全面預算管理效能的發揮形成很大的約束力量。

（二）預算管理制度不完善、資金預算管理形同虛設

企業在開展全面預算管理工作時，制定了相應科學的、合理的考核制度和管理方法。然而很多機制的貫徹實施過度關注形式主義，工作不夠嚴苛謹慎，使得各項機制成為一紙空文，同時企業的資金預算也缺少有效的管控。比如，企業在全面預算過程中，對資金預算的制定只是立足于保障企業正常的生產經營活動資金需求的基礎上，同時只涉及了短期或者是中長期的借款預算及股權融資預算，導致企業預算編制和執行不相符。部分業務單元還存在對編制過于重視，對于執行相對輕視的現象，如此導致全面預算具備的嚴肅性和權威性無法有效地發揮出來。

資金預算管理工作對公司穩健持續發展而言意義不容小覷，倘若難以精準的預估公司的現金流，則必然無法提升企業融資與投資預算的精度與效度。面臨這種情形，一旦投資項目測算出現誤差，融資結構就會出現不合理的情形。此時，企業將無法維持正常的經營現金流，非常容易出現償債風險。

（三）內控管理力度較低，獎懲考核機制不健全

企業在資金管理過程中，不斷通過內部自查與外部審計結合對資金管理制度、資金使用、預算實施過程等內容進行規范，以加強公司的資金管理能力，但是在開展各項工作過程中，公司并未考量到其發展特征，所編制的內部控制規章制度只是一味地對上級企業的各項條例進行全盤照抄，忽視了企業的發展實際，內部控制工作人員專業能力較差，造成內部控制機構的設定沒有任何實質作用。從公司整體管理結構的視角而言，雖然公司成立內部控制機構具備顯著的現實作用，但是在機構的運作過程中，它的各項功能卻并未真正彰顯出來。

企業想要實施科學的預算管理則需要制定完善的獎懲考核制度。如果企業不具備完善的獎懲考核制度，盡管短期內對于企業資金預算管理效果不會產生太大的影響，但是就長遠角度來說，會使得企業預算執行效果受到很大的影響，對于企業的資金預算管理來說，盡管制定了相應的獎懲制度，但是在實際的兌現過程中面臨很大的難度，對預算進行考核時沒有采取剛性化和日?；氖侄?，最終導致獎懲考核制度只能停留在表面形式上，使得資金預算管理效果不是很明顯。

（四）財務業務兩層皮，業財融合有待提升

資金預算管理是通過編制、調整以及結果考核等環節，確保資金活動能夠正常有序地展開。然而，對于天然氣接收站來說，各個業務單元具備很大的獨立性特征，彼此之間缺乏密切有效的溝通和交流，預算管理方面不夠細致，導致目前的業務環節無法得到科學的改善，資源得不到有效的利用。雖然企業試圖對財務預算進行改進，使其朝著業務預算和資金預算發展，只是在實際操作時發現，各業務單元并沒有彼此通力配合，相互協助，在企業中，業財結合無法真正實現。企業的預算管理離細致化管理存在很大的距離，造成業務程序不夠嚴謹，公司的資金預算管理很難獲得預期成效。

公司在對資金預算進行編定時，主要是由財務部門考量到各個業務單元所具有的資金需求來負責予以統籌規劃的，基于比較分析資金預算的執行結果和各項預算指標，能夠迅速察覺到各業務單元在對資金實施管理控制過程中產生的一系列問題。當前天然氣接收站的財務部門將太多時間花在部分基本的工作任務上，比方說對資產實施管控，再比方說對財務項目予以計算等。由于工作任務過于繁重，再加上會計工作人員專業能力不強，綜合素養偏低，造成企業的財務工作并未被真正落到實處，很難起到應有的效用。

三、加強天然氣接收站資金預算管理的優化措施

（一）提高財務管理意識，重視企業資金預算管理

隨著國家石油天然氣管網集團組建與正式運營，天然氣接收站面臨與氣源的上下游分離，營運資金周轉速度變慢，大量資金被占用，企業的現金流動性趨弱。企業可以采取各種科學、合理的措施強化資金預算管理，強化資金預算管理效率，提升企業運營收益。

企業可以采取內部培訓以及宣貫的方式促使員工能夠養成“現金為王”的資金管理意識，企業管理者對資金預算管理的重視和支持是保證資金預算管理各項措施能夠真正執行下去，使得資金管理具備的優勢特征能夠最大限度地發揮出來，從而使得企業的財務能夠實現正規化、系統化的重要保證。

企業財務部門在資金預算管理工作中發揮著主導作用，為了能夠對資金預算進行合理的監管，則需要財務人員轉變“重核算、輕資金”的傳統思想，對資金預算管理給予廣泛的關注，在貫徹執行公司資金預算管理的一系列戰略舉措的時候，使得企業的全部資金流入、流出都能夠保證在合理的預算范圍內，建立健全相關的預算績效管理制度以及明確績效指標等，使得財務管理具備的監督效用能夠有效地發揮出來，促使財務控制管理能夠實現科學化、精細化和規范化，使得企業的資金效益得到顯著提升。

（二）加強資金預算管理，健全企業的收支預算管理體系

企業資金的集中管理可以通過資金預算管理實現，在編制資金使用預算時，應嚴格“量入為出”，控制企業資金支出。建立健全責任分工合作機制，明確各業務單元預算編制責任，公司財務部在對諸多業務單元的資金預算進行編制時，先要和這些業務單元共同商討具體的業務指標，征詢其提出的合理化意見與建議，這樣才可以確保預算指標存在可行性，設定更為科學合理。

公司的管理人員必須要起到帶頭作用，積極的貫徹實施預算制，監督不同的業務單元是否依據預算指標來進行執行，在沒有通過審批以前，不能對預算隨便予以變更，不能出現預算以外的實際開支。資金預算工作和各部門的真實需求實現了密切銜接，這對公司在經營管理過程中更好地利用各項資金帶來了方向指引。為確保資金能夠實現靈活使用，更好地對市場的發展變動進行適應，公司也應當編制切實可行的預備方案，確保資金平穩供應。同時也要嚴格分析考核企業生產運營中的每一個環節，對各業務單元的職責進行清晰的界定，優化并完善公司的收支預算管理系統。

（三）強化公司資金預算管理監管體制

企業的資金預算管理必須要把市場作為重要的導向，進一步強化財務內部監督力度，完善內部控制制度夯實現金流基礎，對投資環節進行嚴格的管理。同時改善融資結構，創建風險防范機制，促使運營的效率得到顯著提升，避免出現重大失誤，確保整個流程科學合理，防止出現資金配置不均衡現象，以便及時察覺到存在的問題，采用有效舉措加以應對，極大地提升企業經營管理工作的質量和效率。并且可以對企業將來做出正確的投資決策作出指導，使公司實現穩健持續發展擁有巨大保障。

構建風險預警體制，對資金流通和使用方面產生的一系列風險實施嚴苛的管理和控制，進行全過程的追蹤與審查。可將人工處置和互聯網技術高度融合起來，通過這一有效的手段對資金流動過程展開動態化的監測。并針對每個環節中的風險進行控制，及時出臺有針對性的策略，有效防范風險。不管是財務管理工作還是其他會計工作，都應該確保資金信息精準可靠，保障公司的資金使用率達到最大化。由于公司開展任何經營活動都需要得到資金的支持，所以在管理資金時需要嚴格的監督企業資金的預算情況。結合企業的發展現狀，參考公司歷年對應的資金預算，從而強化對公司資金的監管力度，確保資金能夠獲得最大化的使用。主要對公司的各項成本費用實施管控，進而加強公司的核心競爭性，利用構建切實可行的全流程監管體制，加強企業資金的預算實施力度，進而使公司獲得巨大的經濟效益。

（四）建立標準化模式，提升業財融合團隊的專業能力

企業充分利用信息技術建立統一的標準化模式，實現業務與財務的良好對接，企業財務工作人員應當對新型的業務運作方式進行學習，致力于摸索和構建先進的資金預算管理制度，掌握業財融合理念的精髓和核心觀念。各業務單元與財務部應當高度配合，彼此幫助，共享信息，保障各項信息數據的及時性和有效性，充分發揮出財務部門、各業務單元在資金預算管理中的作用。

企業應當將業財融合和精細化管理結合在一起，對企業的財務人員進行科學有效的培訓，使財務人員的整體素質和道德品質得到顯著提升，使得財務人員能夠擁有與企業發展相匹配的資金預算管理意識，從整體角度使得企業財務工作能夠有效地展開，促使企業的財務管理水平和監督能力得到顯著提升，從而使得企業的財務管理能夠積極地迎合企業發展的要求，促使企業能夠實現健康穩定的運行。

結語

為了確保企業的資金管理工作穩步進行，公司應當對資金預算管理這一環節給予廣泛關注。全面落實相應的管理工作，規范管理流程，明確崗位職責，統籌規劃、動態監控，使企業的績效管理能力、盈利能力得到提高，注重資金集中管理優勢發揮，實現企業的可持續發展。