公立醫院全面預算管理中的問題及對策

陳潤儀 東莞市虎門中醫院財務科

引言

現階段，我國全面深化對醫療體制的改革，大力優化院內各服務項目，同時完善對內部服務項目的管理，使得醫院在自身管理方面也不斷地升級。自2012年開始我國就在《醫院財務制度》中提出“實行全面預算管理，并建立健全預算管理制度”的要求，而到2016年底則明確指出所有公立醫院均是需要建立并且實行全面預算管理制度。對公立醫院而言，全面預算管理是集各職能部門、業務科室及醫院全體員工的管理工作，屬于醫院長期戰略目標實現的保障，對于醫院的管理以及穩定可持續發展有至關重要的意義。然而從近年來的公立醫院內部管理情況來看，雖然在全面預算管理方面取得一定成效，但仍舊存在很多有待進一步解決的問題，距離預期的目標仍舊有較大差距，需要醫院全體人員緊密配合，進一步對全面預算管理進行優化，從而為醫院發展提供有利幫助，同時提升醫院整體服務效能。

一、公立醫院全面預算管理的意義

（一）國家政策以及制度的要求

2015年國家衛計委、國家中藥局聯合發布了《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》，明確到2016年底我國所有公立醫院均需建立并且實施全面預算管理制度，并且到2018年底還應完善全面預算管理制度，加強對內部相關管理措施的約束，對人員管理到位。基于國家政策的要求也提示公立醫院全面預算管理的實施勢在必行。

（二）契合新醫改背景下醫院轉型發展需求

自2015年開始我國醫藥衛生體制的改革就得到持續的深化，我國上級部門也下發一系列關于醫院改革的相關文件，在管理上取消藥品、耗材加成，對醫保的支付方式進行了改革，提倡予以分級診療及鼓勵社會辦醫等。公立醫院難以依賴擴大規模促進自身的發展，因此在內部實施全面預算管理類無疑是推動公立醫院轉型以及提高服務質量的有效工具。

（三）促進公立醫院轉型與發展目標的實現

對公立醫院而言，編制全面預算可將戰略規劃以及經營目標細化分解成各職能部門、業務科室具體工作目標，經科學規劃方式從不同角度對醫院發展提出建議及意見，實現醫院戰略規劃以及經營目標。通過全面預算管理方案的編制，可加強醫院各個科室的溝通與交流，讓不同工作性質的人員能相互協調合作，便于對醫院總體目標與子目標、科室間目標的實現。同時對各個科室也強化溝通交流，充分滿足公立醫院自身發展的需求，合理評估計劃，滿足近遠期規劃及發展需求。并且予以定期或不定期的干預，能夠對各類預算執行結果以及預算目標對比分析，發現新的增長機會以及實際經營中遇到的問題，對相應經營戰略、預算做合理的調整，使得醫院經營收入持續增長，繼而實現所制定的具體預算目標。

二、公立醫院實施全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理內容不全

為了達到國家政策及制度的要求，很多的公立醫院組建全面預算管理隊伍時比較倉促，無論是在人員還是內容上均存在諸多問題，在預算編制內容上不全并且方法簡單不夠嚴謹，這樣顯然不利于公立醫院的實際管理需求。對于全面預算管理，預算編制上要求全面、完整及科學，將人力、物力、財力等各個方面的內容均納入預算管理工作中。

公立醫院的具體實踐過程，對于預算管理內容的設計上，雖然內容豐富但是具體內容上卻常常不切實際，很多時候只是停留在收支預算以及投資項目預算上，給出大體的規劃但是卻沒有對其中的一些項目進行細化，此外也沒有對涉及醫院各個部門以及科室業務的預算，這樣就使得編制出來的項目不能完成，同時在針對性上也比較差，尤其對于一些重大收支項目內容的核算針對性不強。此外在全面預算的編制上，還普遍應用了常規增量的預算編制方法，這種編制方式未見較大波動，往往存在針對性、系統性、靈活性以及結構性等方面的問題，如此均容易使得預算松弛以及引起資源浪費情況。事實上，對于公立醫院，需要按照最新編制的《醫院財務制度》需求，堅持“以收定支、收支平衡”原則，應用零基預算、固定預算、彈性預算、增量預算、項目預算、滾動預算等諸多方法結合方式，對預算進行編制，確保科學性及合理性。

（二）公立醫院全面預算管理理念薄弱

我國公立醫院全面預算管理的起步較晚，對醫院主要管理者而言，常將關注點聚焦在對運營活動的具體數據上，諸如醫療收入、藥品收入、業務支出等，而常常會忽略掉現金量、項目支出等精細化指標，此外對于一些醫院業務中量化指標也時常忽略，這樣編制成的預算是不完整的。在公立醫院的各個季度及年末，往往經財務核算軟件取值，編制出預算的執行，將收支平衡用數據展示，同時給予粗略執行情況的分析，這并沒有充分結合醫院自身經營狀況，并且也未能對各種影響因素深入分析。

對于公立醫院的預算執行部門，也常以本部門利益出發，使得在實際中常會對部門工作能力、工作量夸大，這樣虛報謊報的行為使得預算編制的準確性受影響。若是存在超過預算或者無預算情況，并且還未進行系統審計，產生的結果則是削弱全面預算管理在醫院內部控制中的作用。對于公立醫院而言，全面預算管理常是以短期預算為主，往往只顧自身的利益得失，預算編制有局限性的特點，這樣缺乏中長期發展規劃。受醫療資源有限性以及配置不平衡的影響，對醫院管理層而言，預算管理上往往存在多頭審批以及重復審批行為，這樣就使得預算管理混亂情況出現。

（三）公立醫院預算考核與激勵制度不健全

現階段，我國大多數的公立醫院在預算工作上，常常停留在預算編制階段，這樣耗費大量人力物力，對具體預算執行、考核不重視，并且也未能將預算執行同考核進行掛鉤，使得預算常流于形式，出現業務收支同預算脫節的情況出現。因預算考核不嚴謹，各科室缺少對費用的控制意識，未能有效提高預算管理水平，在預算執行的過程以及預算結果分析上，常忽視監控以及管理，缺少監督以及考核評價，這樣使得預算績效考核基本空白，使得醫院全面預算管理績效考核形同虛設。

醫院預算管理主要是以財務部門、相應職能部門為中心，常認為預算的完成同醫院各業務科室以及醫護人員的關系不大，未能真正地將總體預算指標分解至最小責任單元，這樣不僅無法調動全院職工積極性、主動性，并且不利于醫院總體戰略目標的實現，使得一線科室確定年度業務指標時，不愿接受收入的持續有效增長，這樣對預算管理的影響較大。

（四）公立醫院全面預算信息化程度低

近年來，公立醫院管理層為達到現代化醫院管理水平，實現管理走向精細化，公立醫院對信息化建設重視度也不斷提升。基于信息技術的突出優勢，管理人員也將信息化技術應用到醫院其他的管理方面。然而因為醫院需求部門立足點不同，使得需求也不同，缺乏信息共享并且聯動性差，在進行預算管理上也仍然依賴手工、電子表格編制，對繁雜預算工作及涉及面廣的財務數據，存在對預算編制工作效率低的問題，并且人工編制也存在一些準確性問題，這樣就使得醫院全面預算管理不能有效實施。

三、針對公立醫院全面預算管理問題的對策

（一）建立科學預算管理組織架構

公立醫院全面預算管理是不斷改進的過程，管理的最終目的主要是實現公立醫院可持續發展的戰略目標，讓醫院穩步發展，為群眾提供優質的醫療服務。對于公立醫院而言，首先是需要確定各自發展戰略目標，依據醫院規模以及單位實際情況，避免機構重復建設，進一步的完善預算管理組織架構，健全預算管理決策以及執行機構，經分級授權方式做到權力劃分，明確預算管理決策、工作以及執行結構職責職權、授權批準程序、工作協調機制，構成由醫院黨委會議、預算管委會、醫院職工代表一同參加的管理體制。其次也需要對預算管理機制以及預算考評機構的職能進行進一步的完善，給予公立醫院提供獎勵以及激勵考評依據，繼而更好地實現單位預算管理目標，明顯提高公立醫院管理效力，為公立醫院的穩定及可持續發展奠定有利基礎。

（二）樹立正確預算管理觀念

公立醫院全面預算管理并非簡單對年度預算任務進行編制，而在于系統掌握醫院發展戰略、需要承擔的社會責任、各方面工作歷史、公立醫院現狀以及未來發展趨勢的前提下，依據國家制定的預算法相關法律法規，對醫院在未來的一段時間工作、流動資金合理預測，對未來預算制定計劃進行監督考核，使得醫院能健康穩定發展，為此需要將管理責任深入每一部門，確保全員均參與到預算管理工作中。

（三）完善并補充預算管理制度體系

為確保公立醫院全面預算管理有章可循、有規可依，必須建立健全高效預算管理體系，在國家現有的法律法規的基礎上以及在滿足醫療業務假設前提下，充分完善并對現有預算管理制度不斷地進行優化及補充。具體實施上，首先是可以在預算控制目標實現的背景以及可接受前提下，進一步完善預算編制的方法以及制度，讓預算編制在依據、內容、程序以及方法上表現出合理化、全面化、規范化以及科學化，使得相關的管理措施能夠順利進行。其次是要完善預算授權的控制制度，對于醫院各個預算部門預算責任要予以強化，做到對全面預算事前、事中以及事后的全面控制，逐漸地提高公立醫院對預算管理各項業務的控制水平，強化對預算分析以及監控的管控。最后應進一步的完善預算編制考核制度，在保證預算考核動態性、綜合性前提下，使得考核結果融合到績效考評體系上，經科學獎懲機制的應用實現對預算的有效考評。

（四）建立完善全面的預算管理考核機制

完善全面預算管理機制主要是由完善考評內容、監督到位且執行有力考評機構、管理科學高效決策層面構成，其中任何一個層面缺一不可，保證該體系的科學有效運作是全面預算管理實現的重要途徑。對全面預算管理效益的提高，主要是依據全面預算考核制度及原則，執行考核程序，小組領導成員定期從涉及預算目標組織工作、完成情況上做全方位考核，其中在組織內容考核上，核心內容主要是預算完成情況，依據各預算執行情況確定差異，并且找尋差異的具體原因，以此作為預算執行工作業績的重要考核標準。針對預算目標完成情況的考核，以預算管理各環節質量為核心，對各工作環節中的內容及合理考核指標，經審核小組對預算執行部門執行情況予以打分，最后則由預算決策機構對組織工作情況、完成情況評價，明確存在的具體問題，標注發生原因，并提出整改方向。針對取得肯定成績的考核報告撰寫成文，為公立醫院實行獎懲提供合理參考依據，此外也應包括對預算執行業績以及優缺點的情況。完成考核后應對考核結果及時整理、歸檔及發布。

（五）完善信息化建設

對于公立醫院而言，醫院對全面預算管理的要求也越來越高。根據醫院的實際情況，在全面預算管理上，管理程序上較復雜、業務規模大，為了滿足實際需求就需要不斷提高預算編制以及執行質量，選擇適宜的預算管理軟件，同醫院現有信息系統進行對接，從而構成一體化的預算管理信息平臺。將各部門預算管理的職能做匯總以及分類，同時進行整合，真正將全面預算分解并落實到各部門。在預算編制中對數據的匯總及分類，應轉變傳統的手工編制方式，借助計算機進行數據匯總、分類、整合，將全面預算可分解到各個部門，經計算機軟件輔助完成各個部門的預算編制、預算監控與執行、預算考核與評價，涵蓋事前、事中、事后全程控制，實現全面預算管理，助力預算管理穩步進行。

（六）提高公立醫院全面預算管理人員素質

公立醫院全面預算管理本就是復雜及精細的工作，因此對于相關工作人員工作能力也有較高要求，需要相關人員不斷學習新知識及新理論，以便更好地勝任該工作。因此需要加強對醫院相關人員的培訓，主要是應由地方財務部門組織，參照《中華人民共和國預算法》、醫院戰略目標、短期目標等對預算管理部門以及全院職工進行不同層次的培訓，以提高預算管理相關人員對于預算管理的認識，提高個人預算意識、工作人員預算編制水平及預算管理參與度，進一步提高公立醫院全面預算管理水平。

結語

對公立醫院而言，全面預算管理的有效落實對整體效益提升非常重要，公立醫院應遵循國家相關法律法規政策，制定完善全面管理體系。對公立醫院現有的問題進行分析，制定科學的解決對策，具體是先要樹立正確預算管理意識，強化全員參與度并且設立獨立預算管理機構，合理設立工作崗位，確保醫院全面預算管理目標切合契合實際目標，促進醫院的穩定可持續發展。