工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的不足及優(yōu)化對策

張輝 華譽制罐（東莞）有限公司

引言

工業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，應對財務內(nèi)部控制方面的相關工作開展加強投入，將其與企業(yè)發(fā)展實際和戰(zhàn)略目標結(jié)合在一起，有效降低財務風險，保障財務供給，并為業(yè)務實施提供支持。但在實踐過程中，因受到多種因素影響，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作依然存在不足之處，難以達到預期目標，從而在一定程度上影響企業(yè)以及員工對財務內(nèi)部控制的認可度和投入度，不利于這一工作推行。因此，還需要在有關方面繼續(xù)加強研究投入，基于財務內(nèi)部控制的相關理論，并結(jié)合工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進行問題解決和改進。

一、工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的需求分析

在市場化經(jīng)濟時期，工業(yè)企業(yè)發(fā)展中面臨的競爭壓力不斷增加，應通過有效的財務內(nèi)部控制，以實現(xiàn)降本增效的目標，促進業(yè)務開展，提升其競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。經(jīng)過分析，工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的需求如下：

第一，全面實施。工業(yè)企業(yè)在開展財務內(nèi)部控制工作時，應全面實施，做到全面覆蓋，這樣才能避免某一環(huán)節(jié)漏洞導致的內(nèi)部控制效果弱化問題。同時，基于內(nèi)部控制理念分析，也需要細化，將其與各項工作結(jié)合在一起，增強內(nèi)部控制的實效。第二，針對性開展。工業(yè)企業(yè)在發(fā)展中面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境各有不同，且其內(nèi)部控制基礎和能力也存在差異，尤其是每個部門，對于內(nèi)部控制的認識和執(zhí)行情況各有不同，必須根據(jù)現(xiàn)狀和業(yè)務開展需求，設置內(nèi)部控制目標、方案和策略。第三，持續(xù)開展。工業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，財務內(nèi)部控制應持續(xù)實施，并不是僅限于某個時期。同時，這一工作還應伴隨著企業(yè)發(fā)展而不斷調(diào)整和改進，這樣才能增強其現(xiàn)實意義。而在實踐中，一些工業(yè)企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面的熱度和投入皆有所波動，持續(xù)性較差，從而影響其作用發(fā)揮。第四，與業(yè)務結(jié)合在一起。新時期對于工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求，應有效與業(yè)務開展融合在一起，實現(xiàn)業(yè)財融合、統(tǒng)籌分析、協(xié)調(diào)控制的目標。第五，與外部環(huán)境有效結(jié)合。工業(yè)企業(yè)在發(fā)展時，外部環(huán)境處于不斷的變化之中，且對于企業(yè)自身發(fā)展和決策制定會產(chǎn)生較大影響，所以，工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制必須具有大局觀，詳細了解外部環(huán)境變化，并基于外部環(huán)境變化合理進行財務內(nèi)部控制策略改進，做到內(nèi)外兼顧，協(xié)調(diào)發(fā)展。整體而言，工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制應做到創(chuàng)新且求真務實，更好地服務于企業(yè)發(fā)展需求。

二、工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的不足

（一）內(nèi)部控制文化氛圍營造滯后

工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制工作開展過程中，內(nèi)部控制文化營造屬于其軟實力建設的重要內(nèi)容之一，更是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，其直接影響工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制效果。當前，工業(yè)企業(yè)對其重視不夠，在有關方面投入不足，導致內(nèi)部控制效果較差。有關方面的問題具體表現(xiàn)在以下兩方面：其一，缺乏全員參與的內(nèi)部控制文化氛圍。其他非財務部門工作人員，對于財務內(nèi)部控制認識片面，認為這一工作屬于財務部門職責范疇，與業(yè)務之間不具有關聯(lián)性，因此，在有關方面投入較少，積極性較低。其二，缺乏主動服務意識。在實踐過程中，工業(yè)企業(yè)財務人員在內(nèi)部控制過程中，屬于主要的責任體，但其在有關方面缺乏主動服務意識，只是機械化的執(zhí)行內(nèi)部控制工作，弱化其實際價值。例如，一些財務人員在開展內(nèi)部控制工作時，重監(jiān)管輕服務，致使內(nèi)部控制以“管理文化”為主，缺乏有效的“服務文化”。

（二）內(nèi)部控制方法缺乏創(chuàng)新

工業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制時，在有關方面的方法缺乏創(chuàng)新，會導致財務內(nèi)部控制難以達到預期目標。相關問題表現(xiàn)如下：其一，信息化技術(shù)使用不足。工業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部控制時，將會涉及大量的財務、業(yè)務等方面的信息，要及時對其進行統(tǒng)計分析，才能總結(jié)內(nèi)部控制的問題，為相關策略制定提供依據(jù)，提升內(nèi)部控制水平。但當前有關方面的信息化技術(shù)使用較少，依然依靠人工操作，降低了這一工作的質(zhì)量和效率。其二，內(nèi)部控制手段單一。工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面，主要通過預算制定與審核、內(nèi)部審計等方式，開展財務內(nèi)部控制工作，相對較為單一，弱化其效果。例如，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計分期進行，對于各部門財務使用情況難以及時了解，致使問題影響擴大化。同時，相應的內(nèi)部審計不夠細化，僅對整體資金使用是否超標進行分析，缺乏細化分析，不利于問題發(fā)現(xiàn)。其三，內(nèi)部控制方法初級，未實現(xiàn)價值最大化。工業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制時，僅以內(nèi)部控制目標實現(xiàn)為目的，缺乏在此基礎之上的深度挖掘，致使其存在較大潛力。例如，工業(yè)企業(yè)采購部門雖然沒有存在超預算行為，但某種材料市場價格下滑，實施工藝改進之后，可以節(jié)約物料使用量，依然可以繼續(xù)降低成本。如果按照原有的目標開展財務內(nèi)部控制，則是一種“浪費”。

（三）風險防控方面投入不足

工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制中，風險必然存在，這是一種客觀事實，難以及時消除，但當前有關方面的投入不足，導致工業(yè)企業(yè)風險防控能力薄弱，增加問題發(fā)生概率。在管理層方面，對于風險認識存在片面性，認為風險即為問題，不出現(xiàn)問題，便不存在風險，從而導致其對風險管控定位錯誤，投入不足，最終影響財務內(nèi)部控制效果。在財務人員層面，雖然具有風險意識，但對于如何實施財務風險防控方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不足，致使一些風險難以得到有效管控。例如，在財務使用方面的風險，其僅關注使用率、專款專用等問題，對于外部市場、政策環(huán)境等因素帶來的不可控風險則關注較少，不利于風險防控。在其他員工層面，對于財務風險管控專業(yè)知識掌握不足，缺乏風險意識，僅按照相關要求和規(guī)定執(zhí)行具體工作。更有甚者，存在僥幸心理，在風險防控方面冷淡而漠視，認為這一工作不具有實效性，從而增加問題發(fā)生率。

三、工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）加強財務內(nèi)部控制文化氛圍營造投入

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作實施，需要良好的文化氛圍保障其運行。有關方面的建議如下：首先，營造全員參與的內(nèi)部控制文化氛圍。工業(yè)企業(yè)應在制度中明確規(guī)定，各部門皆具有內(nèi)部控制的責任，皆應參與其中。同時，還應根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制總體規(guī)劃，制定各部門內(nèi)部控制目標、方案、實施策略等，并將其作為各部門績效考核的內(nèi)容之一，根據(jù)考核結(jié)果，適當獎懲，從而提升全員參與內(nèi)部控制的意識。同時，對于一些在財務內(nèi)部控制方面主動提出問題、合理化建議等方面的人員，應給予獎勵。例如，工業(yè)企業(yè)在運營過程中，對于原材料需求較大，且成本較高，一些普通的操作人員能夠在材料使用方面體現(xiàn)內(nèi)部控制意識，及時回收相應的邊角余料，節(jié)約成本，企業(yè)應對其進行獎勵。此外，工業(yè)企業(yè)還可以在每個月、每個部門、每個項目中評出一名“內(nèi)部控制優(yōu)秀員工”，組織相應的表揚大會，從而起到帶動作用，并為內(nèi)部控制文化氛圍營造提供支持。其次，提升財務人員在內(nèi)部控制方面的主動服務意識，營造良好的服務文化。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制人員，應改變原有的思想意識，深入認識到內(nèi)部控制并不是僅以管理為中心，而是注重管理與服務的結(jié)合，通過服務為各部門提供業(yè)務目標實現(xiàn)的保障。例如，在開展財務內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)材料采購方面的支出增加，超出原有的預算額度，經(jīng)過分析，這一問題產(chǎn)生是源于市場環(huán)境變化，為了保障生產(chǎn)順利進行，則應增加材料采購方面的預算。與此同時，還應使各部門意識到，內(nèi)部控制與其業(yè)務目標實現(xiàn)息息相關，應在有關方面加強投入。最后，本文認為，有關方面工作開展時，還應設置財務、業(yè)務等方面的信息披露和反饋制度，從而使員工能夠及時了解有關信息，并對其進行監(jiān)督，更好地參與其中。例如，工業(yè)企業(yè)借助現(xiàn)有的公司網(wǎng)站進行信息公示，并設置24小時實時在線留言系統(tǒng)，還可以設置針對性的LED顯示屏，發(fā)布具體信息。

（二）結(jié)合實際需求進行內(nèi)部控制方法創(chuàng)新

工業(yè)企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面，應不斷引進新的方法，提高內(nèi)部控制水平和能力，實現(xiàn)價值最大化。首先，使用信息化技術(shù)，建立信息化的內(nèi)部控制體系。具體操作時，工業(yè)企業(yè)可以與一些軟件開發(fā)公司、高校等合作，研發(fā)財務內(nèi)部控制方面的系統(tǒng)，用于財務內(nèi)部控制。或者引進現(xiàn)有的系統(tǒng)和技術(shù)，開展這一工作，例如，SAP、BI等軟件和系統(tǒng)皆可以用于財務內(nèi)部控制。同時，還應設置相應的配套制度，明確各部門上傳財務內(nèi)部控制相關信息的時間、模式、內(nèi)容等，保證內(nèi)部控制的及時性。具體操作時，可以在每個部門設置“內(nèi)部控制信息專員”，負責這一工作。同時，為了強化實際效果，還可以將工業(yè)企業(yè)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他相關的系統(tǒng)連接在一起，進行信息統(tǒng)籌分析，得出現(xiàn)有財務內(nèi)部控制的優(yōu)劣勢并及時改進，為工業(yè)企業(yè)提升競爭力奠定基礎。例如，工業(yè)企業(yè)行業(yè)的云平臺、國家統(tǒng)計部門的數(shù)據(jù)庫等，皆可以作為工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制的依據(jù)。其次，創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，實現(xiàn)多元化。工業(yè)企業(yè)應基于現(xiàn)有的內(nèi)部控制手段和方法進行改進，引入其他的內(nèi)部控制手段，提升內(nèi)部控制效果。例如，在有關方面可以使用預算績效管理模式，將預算管控與各部門的績效結(jié)合在一起，通過合理進行預算管理，增加各部門績效，促進企業(yè)發(fā)展。例如，生產(chǎn)部門在設備購置時，如果引進一些大型的先進設備，將會增加預算，但也能夠提升效率，減少質(zhì)量問題，有助于品牌建立和市場銷售，因此，應增加預算，購置先進的設備。同時，使全員意識到內(nèi)部控制并不是以減少資金使用量為目標，而是為了提升資金使用價值。最后，深度挖掘內(nèi)部控制的潛力。財務內(nèi)部控制工作開展過程中，相應的控制目標可以為這一工作提供導向，作為考核依據(jù)，但并不是最終目標，需要根據(jù)實際情況適當調(diào)整，改變原有的思想認識，實現(xiàn)效果最大化。例如，工業(yè)企業(yè)計劃在生產(chǎn)方面提高效率，降低10%的人力成本，當引進自動化設備之后，采取相應的激勵手段，員工積極性提升，投入度加大，效率提高，可以降低20%的人力成本，所以，內(nèi)部控制方面的目標也要隨之調(diào)整。

（三）重視風險防控并“分層”實施

工業(yè)企業(yè)應重視風險防控工作開展，加強有關方面的投入，從而提升財務內(nèi)部控制水平。在管理人員層面，應提升對財務內(nèi)部控制風險防控的認識深度，合理對這一工作進行定位，加強投入。其中，在風險防控定位方面，應做到防患于未然，并不是發(fā)生問題后的解決，而是問題發(fā)生之前的控制，盡量避免問題的出現(xiàn)。例如，市場上某一原材料價格處于逐年增長趨勢，基于風險管理視角在有關方面的預算管控時，應分析其價格上漲原因，并統(tǒng)計每年的上漲幅度，預測下一年的上漲幅度，在此基礎之上進行預算計劃制定，避免因后期采購資金不足，從而影響生產(chǎn)運行。此外，為了強化風險防控能力，工業(yè)企業(yè)還應設置健全的風險防控體系，對風險識別、分析、評價、防控等實現(xiàn)系統(tǒng)化管理，提升財務風險防控能力。例如，工業(yè)企業(yè)將風險防控作為財務內(nèi)部控制的要點，并明確工作人員對內(nèi)部控制中的風險進行識別，分析風險來源，評價風險程度，制定相應的策略，有效防范；在財務人員層面，工業(yè)企業(yè)應聘請專業(yè)人士，進行相關的風險管理知識、技能等培訓，并結(jié)合企業(yè)實例分析如何開展風險防控工作。同時，還要加強對外部風險的關注程度。例如，我國的稅收政策變化，企業(yè)所屬地區(qū)在有關方面的稅收政策也有所改變，如果按照原有的稅務籌劃方法，將會增加稅負，從而導致財務壓力加大，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂問題。則工作人員應結(jié)合政策變化情況，適當調(diào)整稅務籌劃方案和與之對應的業(yè)務計劃，降低財務風險。在其他員工層面，工業(yè)企業(yè)應積極組織相應的宣教會和交流會，詳細介紹什么是“風險”，并將風險防控與員工自身工作業(yè)績和目標實現(xiàn)結(jié)合在一起，從而增強其在有關方面的認識和投入。對于一些在有關方面存在問題的員工，應給予處罰，使其意識到風險防控并不是“華而不實”。

結(jié)語

綜上所述，在新時期背景下，工業(yè)企業(yè)應重視財務內(nèi)部控制工作開展，在有關方面加強研究投入，不斷基于企業(yè)發(fā)展需求，進行財務內(nèi)部控制工作改進和完善，提升其財務內(nèi)部控制水平，做到與時俱進，從而為企業(yè)發(fā)展提供有力支持和保障。具體操作時，應加強財務內(nèi)部控制文化氛圍營造投入，結(jié)合實際需求進行內(nèi)部控制方法創(chuàng)新，重視風險防控并“分層”實施，為工業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制工作優(yōu)質(zhì)高效開展奠定基礎。