工業企業財務內部控制的不足及優化對策

張輝 華譽制罐（東莞）有限公司

引言

工業企業在發展過程中，應對財務內部控制方面的相關工作開展加強投入，將其與企業發展實際和戰略目標結合在一起，有效降低財務風險，保障財務供給，并為業務實施提供支持。但在實踐過程中，因受到多種因素影響，工業企業內部控制工作依然存在不足之處，難以達到預期目標，從而在一定程度上影響企業以及員工對財務內部控制的認可度和投入度，不利于這一工作推行。因此，還需要在有關方面繼續加強研究投入，基于財務內部控制的相關理論，并結合工業企業財務內部控制的現狀，進行問題解決和改進。

一、工業企業財務內部控制的需求分析

在市場化經濟時期，工業企業發展中面臨的競爭壓力不斷增加，應通過有效的財務內部控制，以實現降本增效的目標，促進業務開展，提升其競爭力，實現可持續發展的目標。經過分析，工業企業財務內部控制的需求如下：

第一，全面實施。工業企業在開展財務內部控制工作時，應全面實施，做到全面覆蓋，這樣才能避免某一環節漏洞導致的內部控制效果弱化問題。同時，基于內部控制理念分析，也需要細化，將其與各項工作結合在一起，增強內部控制的實效。第二，針對性開展。工業企業在發展中面臨的內部環境和外部環境各有不同，且其內部控制基礎和能力也存在差異，尤其是每個部門，對于內部控制的認識和執行情況各有不同，必須根據現狀和業務開展需求，設置內部控制目標、方案和策略。第三，持續開展。工業企業在發展過程中，財務內部控制應持續實施，并不是僅限于某個時期。同時，這一工作還應伴隨著企業發展而不斷調整和改進，這樣才能增強其現實意義。而在實踐中，一些工業企業在財務內部控制方面的熱度和投入皆有所波動，持續性較差，從而影響其作用發揮。第四，與業務結合在一起。新時期對于工業企業的內部控制提出新的要求，應有效與業務開展融合在一起，實現業財融合、統籌分析、協調控制的目標。第五，與外部環境有效結合。工業企業在發展時，外部環境處于不斷的變化之中，且對于企業自身發展和決策制定會產生較大影響，所以，工業企業財務內部控制必須具有大局觀，詳細了解外部環境變化，并基于外部環境變化合理進行財務內部控制策略改進，做到內外兼顧，協調發展。整體而言，工業企業財務內部控制應做到創新且求真務實，更好地服務于企業發展需求。

二、工業企業財務內部控制的不足

（一）內部控制文化氛圍營造滯后

工業企業財務內部控制工作開展過程中，內部控制文化營造屬于其軟實力建設的重要內容之一，更是內部控制環境的重要組成部分，其直接影響工業企業的內部控制效果。當前，工業企業對其重視不夠，在有關方面投入不足，導致內部控制效果較差。有關方面的問題具體表現在以下兩方面：其一，缺乏全員參與的內部控制文化氛圍。其他非財務部門工作人員，對于財務內部控制認識片面，認為這一工作屬于財務部門職責范疇，與業務之間不具有關聯性，因此，在有關方面投入較少，積極性較低。其二，缺乏主動服務意識。在實踐過程中，工業企業財務人員在內部控制過程中，屬于主要的責任體，但其在有關方面缺乏主動服務意識，只是機械化的執行內部控制工作，弱化其實際價值。例如，一些財務人員在開展內部控制工作時，重監管輕服務，致使內部控制以“管理文化”為主，缺乏有效的“服務文化”。

（二）內部控制方法缺乏創新

工業企業在開展內部控制時，在有關方面的方法缺乏創新，會導致財務內部控制難以達到預期目標。相關問題表現如下：其一，信息化技術使用不足。工業企業開展內部控制時，將會涉及大量的財務、業務等方面的信息，要及時對其進行統計分析，才能總結內部控制的問題，為相關策略制定提供依據，提升內部控制水平。但當前有關方面的信息化技術使用較少，依然依靠人工操作，降低了這一工作的質量和效率。其二，內部控制手段單一。工業企業在內部控制方面，主要通過預算制定與審核、內部審計等方式，開展財務內部控制工作，相對較為單一，弱化其效果。例如，工業企業的內部審計分期進行，對于各部門財務使用情況難以及時了解，致使問題影響擴大化。同時，相應的內部審計不夠細化，僅對整體資金使用是否超標進行分析，缺乏細化分析，不利于問題發現。其三，內部控制方法初級，未實現價值最大化。工業企業在開展內部控制時，僅以內部控制目標實現為目的，缺乏在此基礎之上的深度挖掘，致使其存在較大潛力。例如，工業企業采購部門雖然沒有存在超預算行為，但某種材料市場價格下滑，實施工藝改進之后，可以節約物料使用量，依然可以繼續降低成本。如果按照原有的目標開展財務內部控制，則是一種“浪費”。

（三）風險防控方面投入不足

工業企業財務內部控制中，風險必然存在，這是一種客觀事實，難以及時消除，但當前有關方面的投入不足，導致工業企業風險防控能力薄弱，增加問題發生概率。在管理層方面，對于風險認識存在片面性，認為風險即為問題，不出現問題，便不存在風險，從而導致其對風險管控定位錯誤，投入不足，最終影響財務內部控制效果。在財務人員層面，雖然具有風險意識，但對于如何實施財務風險防控方面的專業知識和經驗不足，致使一些風險難以得到有效管控。例如，在財務使用方面的風險，其僅關注使用率、專款專用等問題，對于外部市場、政策環境等因素帶來的不可控風險則關注較少，不利于風險防控。在其他員工層面，對于財務風險管控專業知識掌握不足，缺乏風險意識，僅按照相關要求和規定執行具體工作。更有甚者，存在僥幸心理，在風險防控方面冷淡而漠視，認為這一工作不具有實效性，從而增加問題發生率。

三、工業企業財務內部控制的優化對策

（一）加強財務內部控制文化氛圍營造投入

工業企業內部控制工作實施，需要良好的文化氛圍保障其運行。有關方面的建議如下：首先，營造全員參與的內部控制文化氛圍。工業企業應在制度中明確規定，各部門皆具有內部控制的責任，皆應參與其中。同時，還應根據企業內部控制總體規劃，制定各部門內部控制目標、方案、實施策略等，并將其作為各部門績效考核的內容之一，根據考核結果，適當獎懲，從而提升全員參與內部控制的意識。同時，對于一些在財務內部控制方面主動提出問題、合理化建議等方面的人員，應給予獎勵。例如，工業企業在運營過程中，對于原材料需求較大，且成本較高，一些普通的操作人員能夠在材料使用方面體現內部控制意識，及時回收相應的邊角余料，節約成本，企業應對其進行獎勵。此外，工業企業還可以在每個月、每個部門、每個項目中評出一名“內部控制優秀員工”，組織相應的表揚大會，從而起到帶動作用，并為內部控制文化氛圍營造提供支持。其次，提升財務人員在內部控制方面的主動服務意識，營造良好的服務文化。工業企業內部控制人員，應改變原有的思想意識，深入認識到內部控制并不是僅以管理為中心，而是注重管理與服務的結合，通過服務為各部門提供業務目標實現的保障。例如，在開展財務內部控制時，發現材料采購方面的支出增加，超出原有的預算額度，經過分析，這一問題產生是源于市場環境變化，為了保障生產順利進行，則應增加材料采購方面的預算。與此同時，還應使各部門意識到，內部控制與其業務目標實現息息相關，應在有關方面加強投入。最后，本文認為，有關方面工作開展時，還應設置財務、業務等方面的信息披露和反饋制度，從而使員工能夠及時了解有關信息，并對其進行監督，更好地參與其中。例如，工業企業借助現有的公司網站進行信息公示，并設置24小時實時在線留言系統，還可以設置針對性的LED顯示屏，發布具體信息。

（二）結合實際需求進行內部控制方法創新

工業企業在財務內部控制方面，應不斷引進新的方法，提高內部控制水平和能力，實現價值最大化。首先，使用信息化技術，建立信息化的內部控制體系。具體操作時，工業企業可以與一些軟件開發公司、高校等合作，研發財務內部控制方面的系統，用于財務內部控制。或者引進現有的系統和技術，開展這一工作，例如，SAP、BI等軟件和系統皆可以用于財務內部控制。同時，還應設置相應的配套制度，明確各部門上傳財務內部控制相關信息的時間、模式、內容等，保證內部控制的及時性。具體操作時，可以在每個部門設置“內部控制信息專員”，負責這一工作。同時，為了強化實際效果，還可以將工業企業自身的內部控制系統與其他相關的系統連接在一起，進行信息統籌分析，得出現有財務內部控制的優劣勢并及時改進，為工業企業提升競爭力奠定基礎。例如，工業企業行業的云平臺、國家統計部門的數據庫等，皆可以作為工業企業財務內部控制的依據。其次，創新內部控制手段，實現多元化。工業企業應基于現有的內部控制手段和方法進行改進，引入其他的內部控制手段，提升內部控制效果。例如，在有關方面可以使用預算績效管理模式，將預算管控與各部門的績效結合在一起，通過合理進行預算管理，增加各部門績效，促進企業發展。例如，生產部門在設備購置時，如果引進一些大型的先進設備，將會增加預算，但也能夠提升效率，減少質量問題，有助于品牌建立和市場銷售，因此，應增加預算，購置先進的設備。同時，使全員意識到內部控制并不是以減少資金使用量為目標，而是為了提升資金使用價值。最后，深度挖掘內部控制的潛力。財務內部控制工作開展過程中，相應的控制目標可以為這一工作提供導向，作為考核依據，但并不是最終目標，需要根據實際情況適當調整，改變原有的思想認識，實現效果最大化。例如，工業企業計劃在生產方面提高效率，降低10%的人力成本，當引進自動化設備之后，采取相應的激勵手段，員工積極性提升，投入度加大，效率提高，可以降低20%的人力成本，所以，內部控制方面的目標也要隨之調整。

（三）重視風險防控并“分層”實施

工業企業應重視風險防控工作開展，加強有關方面的投入，從而提升財務內部控制水平。在管理人員層面，應提升對財務內部控制風險防控的認識深度，合理對這一工作進行定位，加強投入。其中，在風險防控定位方面，應做到防患于未然，并不是發生問題后的解決，而是問題發生之前的控制，盡量避免問題的出現。例如，市場上某一原材料價格處于逐年增長趨勢，基于風險管理視角在有關方面的預算管控時，應分析其價格上漲原因，并統計每年的上漲幅度，預測下一年的上漲幅度，在此基礎之上進行預算計劃制定，避免因后期采購資金不足，從而影響生產運行。此外，為了強化風險防控能力，工業企業還應設置健全的風險防控體系，對風險識別、分析、評價、防控等實現系統化管理，提升財務風險防控能力。例如，工業企業將風險防控作為財務內部控制的要點，并明確工作人員對內部控制中的風險進行識別，分析風險來源，評價風險程度，制定相應的策略，有效防范；在財務人員層面，工業企業應聘請專業人士，進行相關的風險管理知識、技能等培訓，并結合企業實例分析如何開展風險防控工作。同時，還要加強對外部風險的關注程度。例如，我國的稅收政策變化，企業所屬地區在有關方面的稅收政策也有所改變，如果按照原有的稅務籌劃方法，將會增加稅負，從而導致財務壓力加大，甚至出現資金鏈斷裂問題。則工作人員應結合政策變化情況，適當調整稅務籌劃方案和與之對應的業務計劃，降低財務風險。在其他員工層面，工業企業應積極組織相應的宣教會和交流會，詳細介紹什么是“風險”，并將風險防控與員工自身工作業績和目標實現結合在一起，從而增強其在有關方面的認識和投入。對于一些在有關方面存在問題的員工，應給予處罰，使其意識到風險防控并不是“華而不實”。

結語

綜上所述，在新時期背景下，工業企業應重視財務內部控制工作開展，在有關方面加強研究投入，不斷基于企業發展需求，進行財務內部控制工作改進和完善，提升其財務內部控制水平，做到與時俱進，從而為企業發展提供有力支持和保障。具體操作時，應加強財務內部控制文化氛圍營造投入，結合實際需求進行內部控制方法創新，重視風險防控并“分層”實施，為工業企業財務內部控制工作優質高效開展奠定基礎。