國有企業(yè)稅收管理問題的再研究

肖順玲 云南水富云天化有限公司

稅收是支撐國家經(jīng)濟發(fā)展、政府管理和社會民生各方支出的活水和源頭，國有企業(yè)在發(fā)展過程中更是要深刻踐行這一使命和責任，因此，就必須加強對稅收的管理和研究。

一、國有企業(yè)加強稅收管理的意義

一般而言國有企業(yè)均為大型企業(yè)，是支撐國家各項產(chǎn)業(yè)命脈的龍頭企業(yè)，因此，國有企業(yè)也就具備產(chǎn)業(yè)鏈長、分支產(chǎn)業(yè)多、產(chǎn)權關系復雜的特點。所以加強國有企業(yè)的稅收管理除了能夠加強納稅和利稅，還可以通過嚴格的控制來管理國有企業(yè)內(nèi)部的財務運轉，利于國有企業(yè)進一步的生產(chǎn)。

(一)加強國有企業(yè)納稅意識，規(guī)避風險

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和相關法律制度的完善，法律對于企業(yè)的納稅要求也日益完善。國有企業(yè)作為企業(yè)當中的表率，理應正確認識稅收的重要性和必要性，積極納稅、合法納稅。這也就要求國有企業(yè)內(nèi)部加強管理，通過整合資源，增強自我防范意識和內(nèi)部管理能力，既能夠識別出虛假信息，保護企業(yè)財物安全，又能夠以稅收為抓手，做好內(nèi)部控制和內(nèi)部管理。最終達到保護國有企業(yè)自身財務健康、確保國有企業(yè)長效發(fā)展的目的。

(二)加強國有企業(yè)稅收管理，促進企業(yè)快速發(fā)展

交納稅收是企業(yè)的應盡義務，也是企業(yè)發(fā)展中的必有成本。稅款的核算方式?jīng)Q定著企業(yè)能否正確交稅，進而影響著企業(yè)的收入和利潤。現(xiàn)行稅收體制下，各個稅種計算和會計核算的不同，會造成企業(yè)經(jīng)營性收入不同的后果。因此，加強國有企業(yè)稅收管理，既是要提升專業(yè)人員的素質，同時也是在倒逼國有企業(yè)進行財務改革，提升財務運轉能力，在合理合法的范圍內(nèi)進行交稅，既體現(xiàn)國有企業(yè)的擔當和使命，又能讓企業(yè)的發(fā)展更上一層樓，減少支出，增加收入。

(三)加強國有企業(yè)稅收管理，合理運用稅收政策

稅收政策是國家根據(jù)當前經(jīng)濟發(fā)展狀況，對部分地區(qū)和行業(yè)進行的稅收政策調(diào)整，想納稅企業(yè)進行一定程度的退稅或免稅。這對于企業(yè)發(fā)展，尤其是國有企業(yè)這種“納稅大戶”而言，是節(jié)約成本的一項重大利好。所以國有企業(yè)必須抓好稅收管理工作，嚴格落實國家的各項要求，對標自身發(fā)展與國家稅收要求的差距，在滿足要求的基礎上享受國家政策紅利。在享受紅利的基礎上，激發(fā)企業(yè)的核心競爭力和主動積極性，助力企業(yè)加速發(fā)展。

(四)加強國有企業(yè)稅收管理，提升企業(yè)效益和企業(yè)形象

任何企業(yè)的發(fā)展都會以提升收益為目標，國有企業(yè)也是一樣。如何提升企業(yè)經(jīng)營效益和企業(yè)形象，是國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所必須考慮的問題。通過加強稅收管理，既可以加強內(nèi)部財務系統(tǒng)的管理，做到賬目清晰；又可以贏得國有企業(yè)遵紀守法的美譽，塑造企業(yè)形象。這既是加強國有企業(yè)經(jīng)營性收入的重要經(jīng)濟方法，同時也可以樹立一個有社會責任感和大局意識的國有企業(yè)形象，贏得全社會的稱贊，既可以體現(xiàn)社會擔當，又能展現(xiàn)國有企業(yè)實力。

二、當前國有企業(yè)稅收管理中存在的問題

但不可否認，當前國有企業(yè)的稅收管理中仍存在著部分問題，影響著國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和稅收征收管理。

(一)稅務部門無法及時介入國有企業(yè)體制改革，稅收管理開展困難

國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和體制改革是我國經(jīng)濟改革中的重要一環(huán)，但是因為此項工作一般由國資委和發(fā)改委等政府部門牽頭執(zhí)行，導致稅務部門無法及時介入其中，甚至是被“排擠”在外，根本無法第一時間獲知消息并提供相應的稅務管理指導，進而導致國有企業(yè)的稅收管理無法落實。

無論是在改革中亦或是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營中，國有企業(yè)都以發(fā)改、國資等部門的意見為主要工作方向，生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理上都沒有給予稅務部門相應的管理空間，致使國有企業(yè)的稅收管理工作進度緩慢，成效甚微，進而造成國有企業(yè)稅務征收不能達到既定目標、稅款存在流失現(xiàn)象。

(二)國有企業(yè)稅收管理意識薄弱

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營當中，稅收管理工作影響著企業(yè)的運營和經(jīng)營，理應是十分重要的一項財務工作。但是在具體實踐中發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)在發(fā)展中更加注重經(jīng)濟性和政治性，即經(jīng)營發(fā)展中將主要工作重點放在了履行政治擔當和關注經(jīng)營效益上，忽視了經(jīng)營風險和合規(guī)管理，也正是因為稅收管理意識的淡薄，進而影響經(jīng)營風險的控制。

(三)國有企業(yè)缺乏專業(yè)稅收人才

稅務管理工作是國家經(jīng)濟社會建設當中一項重點工作，也是人才建設中十分關鍵的一個專業(yè)。但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，青年人才對于專業(yè)的選擇更加多元化、多樣化，在擇業(yè)過程中也有了更廣泛的選擇權和自主權。這種現(xiàn)象間接導致稅收管理相關人才數(shù)量減少，從事稅收管理的人員逐漸減少。反映到國有企業(yè)當中的現(xiàn)象就是，稅收管理人員數(shù)量少、年齡偏大、專業(yè)知識更新慢等。國有企業(yè)的稅收管理工作本來就是由專業(yè)人員來推動和開展的，由于人員匱乏、專業(yè)知識少的問題，進而會造成稅收管理工作不被重視、不能出彩，造成稅收管理工作在國有企業(yè)當中“舉步維艱”，無法適應新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的需求。

(四)稅收優(yōu)惠政策反作用于國有企業(yè)稅收管理

我國當前實行的稅收政策存在著差異化和特定化的現(xiàn)象，稅收政策會對部分企業(yè)、特定領域和特定區(qū)域進行稅收政策的優(yōu)惠和扶持，這樣的初衷是為了幫助特殊地區(qū)和行業(yè)能夠快速發(fā)展，通過國家的力量來助推地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

但是這樣的初衷有時候會反作用于國有企業(yè)的稅收管理工作上。例如，一些國有企業(yè)為了能夠享受到稅收政策紅利，在改制中會主動與外資企業(yè)、高新技術企業(yè)進行聯(lián)合，使得部分原本沒有享受稅收優(yōu)惠資格的企業(yè)，通過身份變更獲得了稅收優(yōu)惠。還有部分國有企業(yè)在改制中，不及時改變工商營業(yè)執(zhí)照信息，造成納稅主體和經(jīng)營主體不一致，影響稅收管理的執(zhí)行，對于國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、對外聲譽等多方面造成不良影響。

三、國有企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀問題分析

通過上述問題的分析，我們可以清晰地認識到，當前國有企業(yè)的稅收管理問題，既有外部立法執(zhí)法不夠完善的問題，同時也有內(nèi)部稅收管理意識薄弱，專業(yè)人才欠缺和相應制度不夠完善的問題，只要抓住問題的關鍵，并對問題進行專項分析，才可以有條不紊地找到解決問題的方法。

通過觀察可以發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)一系列問題的原因，一方面在于稅務法律法規(guī)亟待完善，我國經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，企業(yè)的發(fā)展速度也超過了立法的速度，這就會導致部分法律法規(guī)在制定上與經(jīng)濟社會有一定程度的脫節(jié)，導致執(zhí)法工作開展出現(xiàn)困難。另一個方面在于稅收管理工作的人才十分匱乏，這既是當前經(jīng)濟發(fā)展下，人們對于稅務專業(yè)不再熱衷的現(xiàn)實反映，也是更多元化專業(yè)和選擇所導致分流的必然結果。所以國有企業(yè)在稅收管理上出現(xiàn)的問題，在其他行業(yè)也會有所體現(xiàn)，但正是因為國有企業(yè)的特殊性和重要性，導致我們必須加快對其的研究，確保稅收管理工作的研究能夠再上新臺階，更好更快地適應新形勢。

四、國有企業(yè)稅收管理措施落實

通過探究問題、分析問題，我們可以清晰地發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)在稅收管理方面問題癥結的所在。只有增強我國國有企業(yè)稅收管理的風險管理意識，使人才隊伍建設和風險體系更加完善，并且加強立法執(zhí)法層面的稅收管理力度，才可以全方位做好國有企業(yè)稅收管理工作。

(一)加強稅收管理立法執(zhí)法工作

法律是指引各項工作開展的指南針，也是稅務部門進行執(zhí)法的奠基石。所以加強立法工作，可以更好地指導稅務部門對國有企業(yè)進行財務管理和運營監(jiān)督；同時加強立法工作也是對國有企業(yè)的提示，唯有正確認識稅法和稅務工作，配合好稅務部門對本單位的稅收管理指導，才可以避免風險的發(fā)生，合理合法開展生產(chǎn)經(jīng)營工作。

首先需要相關部門加大對于現(xiàn)行法律的調(diào)研，尤其是對于國有企業(yè)遵守稅務相關法律情況的調(diào)研。既要了解國有企業(yè)在執(zhí)行稅收管理工作中的“難言之隱”，也要調(diào)查在工作存在的短板和問題，只有全面調(diào)研、科學考證，才可以制定出符合市場規(guī)律和經(jīng)濟發(fā)展要求的法律法規(guī)和管理辦法。

其次是稅務部門在執(zhí)法過程中，要嚴格遵照各項法律法規(guī)開展工作，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”，依照如此規(guī)則開展對國有企業(yè)稅收管理工作的指導和監(jiān)督，才可以做到立竿見影，做好稅務工作的管理和引導，同時也可以為國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展做好“問診把脈”，既做好服務工作，又發(fā)揮好管理監(jiān)督職能。

(二)強化國有企業(yè)稅收風險管理意識

國有企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中，受到“傳統(tǒng)”思想影響較重，沒有正確認識到國有企業(yè)的關鍵除了“國有”二字外，還有“企業(yè)”二字，除了應該做到承擔社會責任、履行國有企業(yè)擔當外，還需要做到能夠盈利、為國聚財?shù)墓ぷ鳌Ｋ試衅髽I(yè)應該端正思想，正確認識稅收管理工作對于生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。

強化稅收風險管理意識，首先，要做到的是領導層轉變觀念，正確認識到國有企業(yè)盈利和財務健康運轉是企業(yè)發(fā)展的重要一步，對于促進經(jīng)濟社會發(fā)展和國有企業(yè)的健康成長都有著不可忽視的作用。思想意識轉變帶動具體措施更新，才能使稅務管理工作得到實質性的提升，做到“有用武之地”。其次，要在內(nèi)部設立相應的稅務管理部門，可以下設在財會部或者綜合管理部。有專人專崗來負責此項工作，有力推動稅務管理工作在國有企業(yè)當中的開展。通過具體措施的落實，在全單位范圍內(nèi)形成重視稅收管理的氛圍，提高稅務管理工作人員的思想意識水平，方便開展國有企業(yè)稅收管理工作。

(三)加強國有企業(yè)稅收管理人員人才培養(yǎng)

各項工作開展的根本是人，也離不開人。所以稅收工作想要開展好，做到長效化和常態(tài)化，就需要培養(yǎng)專業(yè)人才，通過制定人才培養(yǎng)方案、人才引進方法等措施，來提升本單位專業(yè)人員素質和水平，進而更好地完成國有企業(yè)稅收管理工作。

第一，國有企業(yè)在人才招聘過程中應該注意和加強稅務相關專業(yè)高學歷人才的引進，對于具有高等學歷的人才提供人才引進專項通道，吸引稅收人才加入本單位；也可以加大具有相關執(zhí)業(yè)證書的人才的引進，以“不拘一格降人才”的求賢若渴來填充國有企業(yè)稅收管理工作的新鮮血液。

第二，應該加強內(nèi)部人才的培養(yǎng)。除了對外招攬新人員外，還需要持續(xù)挖掘內(nèi)部人員的潛力，通過組織培訓和學習的方式，來提升整體戰(zhàn)斗力。例如，通過定期組織外出學習的方式，到高校和先進的企事業(yè)單位進行學習拜訪，學習先進的經(jīng)驗和稅收管理水平。同時也可以采取“引進來”的方式，邀請大學教授、稅務專家和講師來到企業(yè)內(nèi)，進行專題授課，為稅收管理人員答疑解惑，提供新思想和新思路，提升國有企業(yè)稅收管理能力。

第三，安排稅收管理人員的定期考核，倒逼業(yè)務水平提升。在學習之后，國有企業(yè)內(nèi)部應該加強考核和檢查力度，通過定期測評的方式來檢驗員工的學習成果，確保學有所獲、學有所成，通過學習和考核相結合的方式，對國有企業(yè)稅務管理人員適當加壓，提升學習效率和辦公效果，進而提升國有企業(yè)稅務管理工作水平的再提升。

(四)強化國有企業(yè)稅收風險管理體制

國有企業(yè)的稅收管理體制影響著其在市場上的經(jīng)濟表現(xiàn)，所以必須重視體制機制的改革和發(fā)展。尤其是當前經(jīng)濟形勢波動巨大，只有強化風險管理意識，以穩(wěn)中求進的工作作風來強化稅收管理和風險管理，才能做到長久化發(fā)展。

第一是國有企業(yè)內(nèi)部要建立好風險防控機制，通過加強稅收管理來倒逼國企進行內(nèi)部防控機制建設，以此來帶動經(jīng)營發(fā)展的安全性，確保各項金融業(yè)務、經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)營發(fā)展做到穩(wěn)中有進。第二是對現(xiàn)有的體制機制框架進行修補和整改，在工作實踐中發(fā)現(xiàn)問題、整理問題并解決問題。第三是要建立責任制度，對每個負責人的崗位予以明確，每個人的工作職責進行確認，確保崗責明確，以這樣的方式來提升稅收管理工作人員的責任感和使命感，加強國有企業(yè)稅收管理工作的進一步推進和進一步深化。

五、結語

稅收工作是國家經(jīng)濟發(fā)展的重頭戲，國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的排頭兵，二者的有機結合是確保我國經(jīng)濟能夠平穩(wěn)發(fā)展的關鍵。所以我們需要在多維度分析問題，全方位提供對策，為確保稅收管理工作的順利開展和持續(xù)進行做好準備工作。