個(gè)人所得稅制度與征管問(wèn)題研究

曾漢娥

（廣東宇星眾鼎精密科技有限公司，廣東 東莞 523073）

在我國(guó)，稅收政策主要針對(duì)中國(guó)公民。通過(guò)稅收，可以增強(qiáng)我國(guó)的財(cái)政收入，用于社會(huì)的和諧建設(shè)。財(cái)政收入會(huì)直接體現(xiàn)出一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)水平與經(jīng)濟(jì)情況，也是推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。在我國(guó)的財(cái)政收入體系中，絕大多數(shù)來(lái)自稅收，而在其中占據(jù)較高比例的便是個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅對(duì)于國(guó)家的發(fā)展，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的形成均起到了不容忽視的影響。國(guó)家方面需要出發(fā)于公民的切身利益，對(duì)個(gè)人所得稅制度及征管手段加以適當(dāng)?shù)膬?yōu)化。

一、個(gè)人所得稅制度與征管問(wèn)題

（一）個(gè)人所得稅制度問(wèn)題

首先，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度并不能夠展現(xiàn)出稅收的公平性。客觀(guān)分析來(lái)看，很多時(shí)候納稅人本人的支付能力與所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)之間并沒(méi)有形成對(duì)等關(guān)系。并且大多數(shù)情況下，是稅收負(fù)擔(dān)高于支付能力。如此一來(lái)在過(guò)高的經(jīng)濟(jì)壓力影響下，個(gè)人所得稅的繳納與征收也會(huì)受到極大程度的影響。

其次，征稅范圍相對(duì)較為狹窄，只涵蓋了11種應(yīng)納稅所得以及適用20%稅率的其他所得（如中科院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金、提供擔(dān)保所得、個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋、個(gè)人取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入等）。針對(duì)其他類(lèi)型的所得，如推定所得，并沒(méi)有納入個(gè)人所得稅征管范圍內(nèi)，導(dǎo)致很多產(chǎn)生了實(shí)際性的收益并沒(méi)有被納稅，嚴(yán)重影響了稅負(fù)的公平性。除此之外，在現(xiàn)代社會(huì)很多人也存在較為嚴(yán)重的避稅逃稅等行為，如部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)者通常會(huì)將個(gè)人家庭生活費(fèi)用打入個(gè)稅成本以此來(lái)避稅，或者部分企業(yè)家為自己設(shè)定的工資標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)偏低，并以此設(shè)定為企業(yè)費(fèi)用支出，而個(gè)人脫離了所得稅的繳納。……