深化財政稅收體制改革的思考

王 慧 泰安市城市管理綜合服務中心

近幾年，我國的財政稅制改革成效明顯，調節了政府與地方之間的財政分配關系，推動了財政增長的機制，并在一定程度上提高了中央和地方的財政收入。目前，我國的財政稅制改革還面臨著一些比較突出的問題，需要通過一些強有力的、行之有效的對策來解決。

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

財政稅制是指國家各級政府通過對民眾合理征稅，以稅收收入為財政運行和各部門提供資金支持的一種制度體系。在現階段，我國的財政稅收制度也在不斷地變化，在改革的進程中，也有相當的成績，為國家和社會的發展做出了巨大的貢獻。

(一)財政支出體制的優化

政府采購制度和財政績效管理制度的改革，包括集中采購制度、政府收支分類改革、財政績效評價等改革舉措，逐步提高了財政管理的效能。通過對政府支出結構的優化和調整，逐步實現由政府向服務型政府的轉變，并在實施科學發展觀的基礎上，進一步加強對公共基礎設施建設、社會服務、科技創新等方面的投入，尤其是教育、衛生、社保等方面的投入，對社會公共事業的發展起到了推動作用。在農業領域，要進一步深化農村稅費改革、增加農村財政投入、推進鄉村行政、農村義務教育、縣鄉財政等配套改革，投資建立新型合作醫療保險，健全農村的公共服務事業。

(二)預算體制的優化

預算管理制度的改革，強化預算監督體系的效能，實行部門預算制度、單一賬戶制度、收支限額制度，增強預算制度的科學性。在深化我國政府預算管理體制、完善國有資本運營預算體系等方面，對國企改革、金融管理體制的改革起到了積極的促進作用。

(三)稅制轉型

通過對增值稅、所得稅等幾個方面的改革，構建了以增值稅為主的新的流轉稅體系，實現了由計劃經濟性質的產品稅制向市場經濟條件下的新型流轉稅的過渡，保持了我國財政收入穩步增長、財政收入比重穩步增加，提高了政府的行政執法能力。我國目前實行的是分稅制，實行分稅制，使中央與地方之間的收入分配關系得到了優化，提高了中央財政的能力，提高了宏觀調控的水平。通過優化和完善轉移支付體系，大力強化中央對地方財政的支持，運用稅收返還等一系列制度，解決了貧困地區資金短缺的問題。

二、深化財政稅收體制改革的必要性分析

從當前我國財政稅制發展的現狀來看，強化我國的財政稅制改革勢在必行，其重點是：

(一)稅收政策地區之間參差不齊，從而使得地區之間發展的失衡

通過大量的調查可以看出，我國目前最突出的問題在于，不同所有制、不同地區的差異性、歧視性和地方性的稅收政策的差異，使得我國的稅負水平差異很大。這種差異還使東、中、西部的發展水平拉開了差距。如果不改革稅制，東部、中部和西部就不能實現均衡發展。因此，要縮小區域間的貧富差距，必須從財政稅制改革入手。

(二)重復征稅情況較為普遍

目前的制度規定，在實際征收過程中，存在著重復征稅現象，這對于擴大投資和促進技術進步十分不利。無形中加重了企業的生產負擔，提高了企業的競爭力。從這一點可以看出，在產品的生產和銷售過程中存在著大量的重復稅收。

(三)財政稅收優惠政策十分泛濫

由于各區域稅收優惠政策相對較多，各地的稅收優惠政策與區域間的協調能力不強，矛盾和差異也比較大，尤其是一些地方政府自己制定的優惠政策，不但嚴重干擾了市場的公平競爭，更是形成了不平等競爭的局面，嚴重影響了區域經濟的健康發展。

三、當前時期下深化財稅體制改革過程中存在的問題

目前，我國財政體制的深化改革勢在必行，但現實中仍然存在許多問題，制約著我國的財政體制改革。

(一)中央與地方事權界限不明確

目前，我國實行分稅制的主要內容是對收入進行分割，但是中央和地方之間的權力分配卻不明確。在權力上，本該是中央財政的事情，由地方來處理，而中央的資金又相對充裕，地方的財力也有很大的壓力。地方政府又要承擔中央財政的責任，這就加重了地方財政的負擔，尤其是縣、鄉兩級的財政收入不足以應付所需支出。同時，對社會成員和對公司來說也是如此。而當中央將一部分的賦稅交給了中央之后，其他省份的財政也會按照中央的要求，將自己的財政收入轉移給了各省，而地方政府則將自己的財政收入轉移到了其他地方。隨著改革的推進，中央將社會發展的職責下放到了省級，省級下放到了地方，地方又下放到了縣、鄉，但由于沒有足夠的資金，導致各級政府的權力和管理職責的不對稱。

(二)收入劃分不夠規范

目前的分稅制，除了按照稅收種類來劃分外，還根據不同的產業和隸屬關系來劃分。企業所得稅按隸屬關系劃分，由中央和地方兩級劃分，導致地方政府為了謀取私利，大量重復建設，地方經濟結構趨同，嚴重阻礙了企業的重組。一些稅種在中央和地方之間的分配不合理，而且沒有經過仔細的審核和考量。

(三)轉移支付制度不夠合理

我國現行的稅制改革中，存在著一些不合理的地方，表現在：第一，現行的分配原則會加劇區域間財政資源的差異。“存量不動”的原則，實質上是把區域間財政差距固化；第二，結構不合理，一般轉移支付在實現均等化方面所占比重偏低；第三，現有的財政轉移支付體系無法有效地彌補地方財政差距；第四，財政資源發展的不平衡，使得各級地方政府在公共服務方面的差距很大。

(四)財稅政策不能與時俱進

我國現行稅種和稅率的設置不符合我國市場經濟的發展水平，存在著大量的稅收優惠和濫用現象。市場經濟要求市場在分配資源中起到基礎性的作用，公平競爭是其根本原則。我國現行的稅收制度并沒有完全反映出這一原則，而且在不同的所有制和不同的區域間也存在著差異。由此產生了地方性的稅收政策，進而造成了稅負的不平等。

(五)預算體制改革有待完善

我國目前的財政預算覆蓋面較窄，存在著較大的挪用風險，而在中長期或周期性的預算方面，存在著一定的順周期效應，與宏觀調控與國家發展計劃不相適應。而在預算體系中，由于缺少必要的監督機制，導致了審計工作的缺失。

(六)改革后稅收管理仍不到位

財政稅制的一個重要方面是實行更加高效的稅制，但隨著制度的深入，稅制的實施越來越困難。究其原因，在于各級政府有關部門沒有對其進行合理、有效的監管，使國家制度改革的內容無法與基層行政機關的具體實施內容相匹配，進而使整個制度改革的執行進程產生問題，影響到我國的長遠發展。

(七)與各地發展情況不相適應

現階段，為適應當前社會發展的需要，政府對宏觀調控的需要，對現行的財政稅制進行了相應的調整和完善。但是它的制度內容還不能完全符合地方政府的發展，而地方政府卻盲目地按照中央財政制度來發展，沒有按照自己的實際發展來建立和完善地方的稅收制度，就會對地方經濟的發展造成很大的制約，而這些影響的效果也不盡相同，從而使國家的經濟發展出現失衡，從而阻礙財政稅收制度的改革。

四、當前深化財政稅收體制改革的具體對策分析

隨著時代的發展，財政收入已逐步成為我國目前最重要的基礎和重要的經濟來源，政府通過科學合理的方式將其投入到社會的各個方面，真正地為人民服務。當然，在現行的財政稅制實施過程中，更應該注意到其中的缺陷，并在其不足之處多做一些努力，以使財政稅收制度能夠真正地得到進一步的完善。

(一)保證稅收制度與時代發展要求相適應

要使我國的財政稅制全面深化，必須根據時代發展的要求，進行適當的調整和深化。對政府來說，要清楚地認識到改革是以時間為依據的，每個時期都有自己的財政、稅務制度，所以有關部門要根據自己的實際情況，適時地做出相應的調整。當然，現行的稅制改革也是一樣，它要求我們對現行的宏觀經濟發展現狀進行全面的分析，掌握稅種的類型和變化趨勢，然后通過政府的規范功能來調節，適當地減少納稅人的稅外負擔，從而在一定程度上緩解其稅負，并促使個人為國家的經濟發展做出積極的貢獻。例如，各級政府以及相應的部門可以通過各項原則以及發展的實際情況，設置一個專門的財政稅制研究機構，主要開展的工作是結合近些年來發展的實際情況，研究財政稅制發展的未來趨勢，將其與我國社會主義發展的各項內容以及相應的政策相互結合，從而得出科學合理的結果，為改革提供有效的依據。

(二)保證體制改革內容與各級地方政府的實際需求相適應

鑒于目前我國現行的財政稅制與各級政府的發展要求不相適應，應充分考慮到這一問題所造成的嚴重后果，實行分級和分權管理，而最佳的分級和分權管理則要求各級政府對本區域的收支、建設、發展狀況有明確的認識，并將其適當的權限下放到各級政府，讓它們在國家所制定的條件下，自行行使各種法定的稅收減免權。例如，通過對不同發展狀況的區域和人群的不同程度的財政支持，以及對特定區域的貧困者給予最大的稅收優惠，對經濟發展水平較高的人群給予一定的補貼，使其更為全面、合理。

(三)構建財稅增長以及經濟增長逐漸同步的機制

在過去的幾十年里，中國的經濟高速發展創造了世界紀錄，但是整體的社會負擔加重，企業發展缺乏資本積累，工人的工資和收入增長緩慢，中小型企業活力低下，高科技企業和文化創意企業因現行的流轉稅制度而稅負過重，更為嚴重的是造成民間私人資金向境外流動。因此，必須加快稅收制度的設計和改革，既能使國家強大，又能使人民富裕，二者之間要有更好的協調。

(四)為大量小微企業構建長效的稅收減免機制

我們國家是一個人口大國，工作壓力很大，沒有大批的企業，就沒有很多的工作機會。目前，我國政府非常重視中小微企業的發展，并出臺了關于小型企業所得稅的政策，但這些政策并不能從根本上解決這些小企業的生存和發展問題。為此，必須從“富民強國”的戰略高度，營造具有中國特色的民營經濟發展環境。

(五)應該注重特大型及大型國有企業對中央財力貢獻的義務與責任

可以從以下幾個方面著手：第一，加強對國企的監督。最大限度地利用業務潛能和利潤。促進資產的保值和增值。第二，增加國企分紅，增加國企的利潤。國企是國家所有人的公司，為人民謀福祉是他們的職責。

(六)加強立法、嚴格執法，依法治稅、依法理財

我國的稅收制度應當遵循“符合國家經濟制度、符合國家政治制度、符合國家法律制度”的基本原則。探索建立財政法律監督機構，或者對地方財政監察機構進行改革，充實地方政府的權力與職能。要從解決地方稅收立法權限、國家地稅各自的稅收管理權限、建立稅收司法機關等問題入手，建立基于分稅制財政體制的財稅法制體系；加強財政支出的績效管理，加強財政預算的制約，以提高財政資金的利用率。

(七)完善稅制，合理劃分收入

在收入分配上，既要從中央宏觀調控入手，又要兼顧地方政府的職能，又要實現全國統一的市場，促進生產要素的合理流通，實現資源的優化配置。因此，要進一步完善稅收制度，對居民收入進行合理的分配。

(八)深化改革財政預算體制

我國的中長期財政預算與中長期發展計劃相結合，建立了一種新型的復式國家預算制度，以及與之相適應的預算管理制度。要拓寬預算覆蓋范圍，健全和完善復式預算制度。我國的預算制度應當包括經常性預算、資本性預算、社會保障預算和國有資本運營預算，并盡可能地將政府一切與財政有關的活動都納入預算管理的范疇。

(九)保證體制改革中科學的監督與管理

為確保完善的財政稅制盡快落實到各級政府、有關部門，必須建立起一套科學的、嚴格的監督管理體系，確保改革的實施，防止中間環節出了問題，導致整個制度的執行不能完成。我國和各級政府必須認識到，在制度變革的進程中，科學合理的監督和管理工作對于整個制度的實施起著至關重要的作用。

五、結語

綜上所述，在轉型時期，強化和深化財政稅制改革是必要的，但是在現實的改革中，卻出現了一些比較突出的問題，必須要對這些問題進行深入的研究，才能推動財政稅制的快速發展和進步，縮小地區之間的差距，讓我們的國家變得更加強大，加速中國夢實現的速度。