提升國有企業內部審計價值的思考

靳 征

2018年，審計署頒布了關于規范內部審計工作規定的11號令，指出內部審計是對本單位及所屬單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。國有企業內部審計在查錯糾弊的基礎上，逐步拓展審計功能作用，基于審計視角對企業經營發展進行評價建議，不斷促進企業經營管理能力提升。審計價值增值是通過企業價值提升來實現的，兩者目標一致。國有企業內部審計要不斷強化底線思維，提高政治站位，把脈企業經營難點，充分發揮內部審計功能作用，為企業平穩健康發展保駕護航。

一、國有企業內部審計現狀

內部審計是國有企業現代化治理體系的重要組成部分，是構建企業內部大監督格局的關鍵一環。國有企業內部審計在企業黨委領導下，由黨委書記、董事長直接管理，受企業黨組織委托，對所屬單位開展財務收支、經營業績和經濟責任等項目審計。通過審計可以發現企業經營管理漏洞、制度缺陷和執行過程中的薄弱環節，進而督促審計問題整改，對經營管理中存在的風險隱患進行預警分析，提升企業自身的免疫能力。國有企業內部審計價值的體現，一方面是查錯糾弊堵塞漏洞，減少企業損失；另一方面，為經營發展建言獻策，增加企業效益。企業內部審計能達到一定的震懾效果，促使企業內部其他部門自覺遵守規章制度，這是內部審計價值的間接體現。內部審計要充分發揮功能作用，當好管理層參謀助手，提升企業生產經營水平。

二、企業內部審計存在的問題

（一）審計查證質量有待提高

部分企業對內部審計還不夠重視，認為審計反映的多為事后問題，已既成事實，為企業創效作用不明顯。導致上述問題產生的主要原因在于內部審計工作質量不夠高。審計部門查出的有關問題浮于表面，“頭痛醫頭，腳痛醫腳”，未能深入剖析問題產生的深層次原因，提出的處理建議針對性也不強，或千篇一律或大而化小，不能做到“對癥下藥”，未能體現審計咨詢評價的功能作用，因此審計工作成果未引起企業管理層的充分重視。

（二）審計分析方法還需提升

內部審計在發現問題、解決問題中的站位不夠高。國有企業內部審計要進一步提高自身政治站位和管理意識，不能將自身局限于查看財務賬項；要主動站在企業管理的宏觀視角，為公司治理及發展戰略的制定提供分析支持和建議支撐。內部審計在分析問題時的切入角度還需校準，應從企業全局角度，選取關鍵風險點開展有針對性的審計，對業務流程的關鍵環節進行合規性審查，并對發現的風險隱患發出預警信號。

（三）審計查證技術尚需加強

審計技術方法主要是查詢、函證、分析型復核等傳統抽樣審計方式，未能創新利用信息化審計方法，運用大數據手段開展全樣本審計，并真正實現審計全覆蓋。現階段審計人員計算機應用水平還不高，使用的審計軟件功能有待改進升級，對大數據審計方式還在探索之中。內部審計還應不斷進行自我革新，運用人工智能、物聯網、云計算等信息技術方法，拓展審計查證的深度和廣度，有效提升審計價值。

（四）審計預警作用有待拓展

內部審計要為企業的平穩發展獻計獻策。現階段在發揮審計風險預警作用上還需進一步加強。內審人員職業勝任能力不足，也在一定程度上限制了審計應有作用的發揮。目前內部審計主要是對事后結果進行查證，審計監督關口尚未有效前移，還不能在事前事中及時介入抓早抓小，及時進行風險預警將隱患消滅在萌芽狀態，審計效率亟待進一步提升。

三、提升企業內部審計價值的對策

國有企業內部審計要不斷挖掘自身潛力，發揮職業優勢，通過查找問題，提出合理化建議，積極為企業管理層建言獻策，使其充分認識到內部審計的重要作用，逐步提高內部審計在企業管理中的地位，進而促進內部審計作用有效發揮，形成良性循環。

（一）切實提高審計工作效能

發揮內部審計功能作用，促進國有企業加強內控管理有效性。審計過程中，審計部門要進一步貼近現場生產實際，突出查證重點，提出切實可行的改進建議，助力企業改善經營管理，提升企業核心競爭力。建立審計風險預警防控機制，增強企業抵御風險能力，識別防范、評估化解日常管理和生產過程中的風險隱患。內部審計要提升咨詢評價職能作用，找到生產管理中的薄弱環節，為相關部門提供咨詢建議。國有企業應采取多種措施鼓勵支持內部審計對關鍵決策和內部控制進行審計，充分發揮審計咨詢建議作用。

（二）創新運用審計查證方法

隨著國有企業生產經營規模的擴大，涉及的業務領域更加復雜多元，產生經營管理風險的概率也相應增加。在審計項目組織方面，可靈活開展持續性風險防范審計，如在常規審計之外，可適時開展跟蹤審計、專項審計等。在審計查證方法方面，可利用計算機數據庫相關技術，開展信息化網絡化審計。審計人員應適應當今互聯網時代環境，主動學習計算機數據庫相關知識，運用大數據分析技術對可能存在的內控缺陷、風險隱患等進行分析研判，發揮增值型內部審計作用。利用信息化手段，開展非現場審計，輔助審計數據分析。

（三）爭取獲得管理層理解支持

國有企業內部審計作用的發揮同企業管理層的支持密不可分，審計項目計劃安排由管理層研究，審計項目實施需管理層授權，審計結果報告向管理層請示，按管理層的意向落實審計成果運用。管理層對內部審計的功能定位與認知程度不同，決定了內部審計功能作用是否得以充分發揮，內部審計應同企業管理層建立和諧暢通的上下級溝通關系，通過查實的過硬審計成果，與管理層逐步增進互信。通過審計查出的短板問題，使管理層對內部審計的功能作用進一步理解，切實體會到內部審計工作的有效性。國有企業管理者可以通過審計發現問題認識到管理中存在的風險隱患。業務部門和審計部門應建立溝通配合機制，內部審計要發揮自身優勢和功能作用，為業務部門提供合理化建議。要逐步建立企業總審計師制度，使總審計師成為管理層與內審機構聯系的紐帶。

（四）提升審計人員職業勝任能力

國有企業內部審計部門現有的審計人員多為審計、財務、工程專業出身，其知識結構相對單一。審計人員面對的是企業經營管理的不同業務環節，需要具備綜合的業務知識和素養，企業要采取繼續教育、專項培訓等多種形式提升審計人員職業技能。可以通過審計業務培訓會、審計組定期工作會的形式，拓展審計人員知識結構。進一步充實審計人員隊伍，吸納具有生產、物資、計算機等專業背景的復合型人員，為企業價值增值審計提供人力資源儲備，適應新時代審計咨詢評價建議需求，不斷提高審計人員政治站位，提升現場審計業務能力，增強執業敏感性。

（五）完善審計內控管理機制

國有企業應完善法人治理機制，更好地發揮內審價值增值作用，不斷優化內部審計管理方式，保證其執業獨立性。建立內部審計激勵考核機制，對查證效果予以考核兌現，督促審計人員更好地提供審計增值服務；促進內部審計切實發揮查錯糾弊監督作用，當好企業管理層參謀助手，提高企業經營管理效率，促進企業經營管理水平提升。要逐步探索建立審計預警分析機制，把握企業經營發展規律，分析經營過程中的疑點問題，提前預警相關風險隱患，為企業管理層提供及時有效的意見建議。

四、結語

隨著經濟社會發展，內部審計在國有企業經營管理中的作用越來越突出。強化內部審計職責定位，實現內部審計價值最大化，國有企業應為內部審計營造和諧穩定的執業環境，建立有效的內部協調溝通機制。內部審計是企業發展的“助推器”，能夠有效促進相關改革措施的落實落地，同時也是企業自身重要的“免疫系統”，能對問題的查處起到抓早抓小、防微杜漸的作用，促進企業廉政建設。加強內部審計工作，是企業全面改革發展的重要一環，企業要形成抓審計就是抓管理的共識，不斷拓展內部審計功能作用，充分發揮內部審計咨詢評價建議的作用。內部審計應加強自身能力建設，拓展審計查證領域，創新技術應用，加快人才培養，鍛造一支信念堅定、能力過硬的審計隊伍，充分發揮監督建議評價咨詢作用，切實提高內部審計價值，更好地服務于國有企業生產發展。