行政事業單位內控問題及對策探討

李 龍

一、內部控制的目的和作用

事業單位內部控制是指其為實現預期的控制目標，通過制定相關規章制度、實施措施和執行有關程序，對單位經濟活動的風險進行防范和管控。

內部控制作為黨和政府大力提倡的日常管理中一項行之有效的手段，能夠保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高單位公共服務工作效率和社會效益，對保證事業單位正常運行管理有著重要的作用。

二、加強內部控制的現實意義

2017年財政部下發了《內控報告管理制度》，要求單位每年必須按要求提交《內控報告》。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，就優化政府結構、履行政府職能、財稅體制改革、事權支出責任、權力制約監督、改進作風等方面，提出了明確的指導意見，也對行政事業單位內控工作提出了明確的要求，畫出了路線圖，提出了時間點。新《會計法》修訂稿第二十六條增加了“關于單位內控建設”的要求，第四十四條明確規定，未按規定建立并實施內部控制的單位，對單位“一把手”、分管領導、財務負責人，要進行經濟處罰并給予行政處分。對每一個行政事業單位來說，內控建設已經上升到人大立法的高度，內控工作是一項必須完成的政治任務和國家法定的重要工作，是實現行政事業單位分類改革目標，實現對單位經濟活動有效管控，推動單位工作人員改進作風的堅實基礎和有力支撐。

三、當前內部控制普遍存在的問題

（一）內控意識不強

內控建設作為一項全新的監督管理手段，具有很好的防范和管控各種經濟活動正常運行的作用。但是部分單位還沒有充分認識到這項工作的重要性，政治站位不高，沒有結合自身單位管理的特點制定操作性強的業務風險控制方法。有的雖然具備了內控建設的基本條件，但還沒有形成內控流程的信息化、可視化。

（二）人員綜合素質不高

當前很多單位專業人員較為欠缺，綜合能力較強的復合型人才不多，部分工作人員缺少崗位競爭意識，學習缺乏主動性，綜合素質有待提高。單位會計基礎工作較為薄弱，人員大多是一崗多職，崗位之間沒有形成相互監督的機制，往往“既是裁判員又是運動員”，不相容職務相互分離不夠，沒有合理設置內部控制關鍵崗位、明確劃分職責權限，難以形成相互制約、相互監督的工作機制。

（三）內控機構和內控制度不健全

內部控制的核心是有章可依、有據可查，要有自己的行為規范和準則。我國許多單位雖然建立了內部控制制度，但只是流于形式，工作人員不能嚴格執行，不能充分發揮內部控制的作用。多數行政事業單位的內控僅限于會計控制，設計和執行比較簡單；內控機構不健全，職責分工不明確，缺少專門的審計人員，也沒有系統學習過相關內控管理知識，仍處于“摸著石頭過河”的探索階段。而且內審機構大多與會計部門平行設置，依附于執行機構，權威性和獨立性不強，不能形成內外聯動的良好環境。

（四）監督執行力度不夠

目前，大部分事業單位沒有建立起規范的內部監督機構，監督執行力不強，遇到問題時不能完全履行監督部門的應有職責。而多數單位沒有把內控結果運用到科室和個人年終考評上，僅僅為應付上級檢查“紙上談兵”，而沒有真正進行實際操作，造成行政事業單位監督執行狀況不盡如人意。

四、推進內部控制建設的對策建議

（一）增強內控意識強化責任擔當

內控規范中明確規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。”這一規定就是要促使單位主要領導樹立風險防范意識，進一步增強責任感和使命感，實現從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變，從而在單位內部營造良好氛圍，確保內部控制工作順利推進。

行政事業單位內部控制建設一定要按照“作為一把手工程”的要求，單位主要負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。作為單位主要負責人要切實履行第一責任人職責，帶頭嚴格執行內部控制制度，靠制度辦事、靠流程行事。分管領導和各科室主要負責同志也要以身作則，帶頭學習相關規范和條例，通過廣泛的宣傳和發動，將規定落實到相應工作中。要將建立和實施內部控制作為重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內控工作順利開展。

夯實單位各項基礎工作，提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，達到合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，加強廉政風險防控機制建設，提高公共服務效率和效果的總體目標。

（二）招才引智提高人員綜合素質

針對缺少復合型人才的困境，要通過招才引智、優才計劃等相關人才政策，走出去、引進來，充分調動廣大工作人員學習的積極性、主動性，加強學習交流，更新知識儲備，適應社會發展和工作需要。定期舉辦相關培訓班、知識競賽、專家講座等，引導工作人員學習掌握新技能，引進專門的審計監督人才，做到專人專責，進而提高工作人員的綜合素質，充分發揮內控在行政事業單位的作用。對于科研事業單位來說，各單位要高度重視科研財務助理隊伍建設，加強人才培養和鍛煉，充分發揮科研財務助理人員的作用，確保為科研經費管理使用提供全過程精細化專業服務。

（三）建立健全內控機構和內控制度

行政事業單位內部控制是一項系統工程，涉及到單位的預決算管理、政府采購管理、收支管理、資產管理、基本建設項目管理、合同管理、財務監督等各項經濟活動，需要單位內部各職能部門加強溝通、相互協調、全員參與，形成聯動機制。建立一套自上而下的工作流程、完善的內控管理體系，實現內控系統的信息化、可視化、可控化、可追溯化管理。在信息化時代，行政事業單位大部分會計工作都是通過會計軟件完成的。行政事業單位內部控制信息系統，也必然成為會計職能的重要組成部分。信息化建設改善了行政事業單位會計工作的基礎環境，帶來了會計工作、會計監督理念與模式的變革。加快開發利用內部控制管理信息系統勢在必行。內控管理信息系統通過設置預算管理、支出管理等不同管理板塊，明確各自崗位職責，規范業務操作流程，實現報銷全過程的可視化、信息化，實現了經費100%全程閉環管理，并集成數據到內控審批系統移動端，真正實現3A辦公。內控管理信息系統的上線運行，可通過優化財務報銷流程，在預算控制、報銷結算等環節多頭防控風險，實現風險源頭防控、糾錯提前介入、操作全程留痕、過錯實時追究的目的，改變以往多頭審批、財務監督不力的狀況，切實提升財務精細化管控水平和科學決策能力。

（四）強化監督檢查執行力度

各行政事業單位應參照上級部門內控管理制度，結合自身特點完善細化內控工作機制，保障內控建設工作有序開展。可根據工作需要，采用聘請專業團隊重點指導和委托第三方中介機構對單位內控建設工作進行評價，用以改進提升內控建設體系。專業團隊和第三方機構工作相對獨立，有利于真實評價內控建設的效果。同時單位應招聘專業人員成立內控工作小組，專人專責行使內控監督職責，內控工作小組要對各科室內部控制工作開展定期或不定期檢查，及時發現內控薄弱環節查漏補缺。定期檢查可每年進行一次，檢查內容根據內控管理辦法確定。加強與上級主管部門及財政、審計、監察等部門的溝通和信息共享，形成監督檢查全程閉環，并將內控建設實施情況納入單位年終考核，將內控建設情況納入各單位領導干部經濟責任審計范疇，將內控結果運用于科室和個人年度考核等工作。對于違反內控制度規定、出現風險事故的責任人，必須嚴格執紀追責，切實保障行政事業單位各項經濟活動健康有序開展。

五、結語

內部控制工作作為當前各行政事業單位的頭等大事，要保質保量、不打折扣、不留死角按時完成。內控建設工作是循環往復、不斷提升完善的一項工作，通過內外監督、自我評價，及時改正已發現的問題和不足，對相關制度、認識、管理措施等持續改進修正，以保證在單位各項經濟活動中發揮重要作用。