行政事業(yè)單位財政資金績效評價與財政稅收

梁欣

行政事業(yè)單位在開展財務管理工作時，應重視財政稅收管理與財政資金支出管理兩項重點任務，可通過績效評價的方法來強化單位管理財政資金，激發(fā)稅收治理，確保有效利用財政資源，避免財政資金閑置沉淀或浪費流失，盤活存量。同時構建合規(guī)風險管理體系，有效規(guī)避稅務風險，確保單位遵循合規(guī)運行的原則，樹立良好的公共服務形象。本文分析了行政事業(yè)單位推進財政資金績效評價和財政稅收管理工作的問題與對策。

一、行政事業(yè)單位財政資金績效評價中存在的問題

（一）績效評價基礎薄弱

從指標體系的角度分析，在對財政資金績效指標進行設置時，往往直接照搬財政部門提供的管理辦法中的績效評價指標參考體系，未結合單位以及相關項目的具體情況，調整各級績效指標。另外項目效果、項目產出、項目績效等指標在權重分配上尚有不均衡的情況。不少單位在對財政資金績效進行評價時，單一地采用查閱資料與現場調查等方法，如果前期未設置合適的績效目標，僅僅進行對比，難以獲得準確的評價結果。在評價內容上，主要針對財務管理、工程建設評審、項目招標、項目立項等環(huán)節(jié)展開重點評價，對于項目的環(huán)境、社會、經濟等效益和群眾滿意度方面涉及較少。

（二）績效評價信息化水平低

當前還缺乏完備的信息化系統來支持財政資金的績效分析與評價工作。行政事業(yè)單位的財政支出范圍極廣，涉及科技、教育、醫(yī)療、文化、農業(yè)等多種不同領域，導致績效評價難度相對較大，而對于績效信息的反饋、處理、采集要求均有所提高，必須要確保能夠反映單位財政資金管理與利用情況的信息的可靠性與完整性，才能夠有效推進績效評價工作。而從當前的績效評價信息化建設情況來看，評價指標體系、評價標準體系、評價目標體系等未得到有效整合，數據填報環(huán)節(jié)還需依靠人工，對于大數據與互聯網的應用不到位。

（三）績效評價結果未得到有效利用

行政事業(yè)單位在財政資金方面的績效評價結果利用率較低。首先，評價結果與單位預算安排相分離。單位在對下一年度的財政預算進行編制時，大多參考工作考核任務、上級領導部署以及相關工作安排，缺少對前一年度的財政資金績效評價結果的參考與利用。其次，財政資金績效評價結果的公開不及時、不全面。部分單位僅公開第三方機構參與評價的項目，同時只對評價較高的項目進行公開，自評的績效結果公開不到位，公開持續(xù)性不強，公開一定時間后往往會暫停公開。最后，績效評價后的整改不到位。完成績效評價后，僅將評價結果反饋給作為評價對象的相關單位，未能及時督促評價結果為差、中的單位在限定期限內落實整改工作，彌補財政資金管理環(huán)節(jié)中的不足，提高財政資金管理能力，問責與懲處舉措未能有效執(zhí)行，導致績效評價的作用沒有得到充分發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位財政稅收管理中出現的問題

（一）預算管理不到位

財政收入因受疫情沖擊、減稅降費政策等客觀因素的影響呈降低趨勢，盡管降幅有所減小，但若不做好財政資金預算管理，仍會引發(fā)財稅危機，因此財政資金預算管理尤其是涉稅預算應得到行政事業(yè)單位的高度重視。但從當前預算管理情況來看，在涉稅預算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)均存在問題。單位其他部門的預算管理意識薄弱，認為預算管理由財務部門負責，在參與編制時，主動性不強，重視程度不夠，可行性調查未落實，僅依靠主觀判斷與以往預算情況來編制計劃，導致制定的涉稅預算計劃欠缺可操作性。執(zhí)行環(huán)節(jié)中的監(jiān)督、管控效果不強，甚至有未經審批就調整預算的情況，后續(xù)考核發(fā)揮的作用也較為有限。

（二）監(jiān)管體系亟須完善

行政事業(yè)單位在內部控制體系與財政稅收監(jiān)督體系建設方面，尚有待加強。當前的內部監(jiān)督程序還存在不少薄弱之處，內控監(jiān)督一般由單位內部審計完成，監(jiān)督人員礙于情面往往只做表面文章，避重就輕，不能有效地進行風險防控。由于欠缺專門的內部監(jiān)督崗位與機構，導致稅務管理等經濟活動中的問題不能及時得到糾正，現有的監(jiān)管人員在財稅監(jiān)管環(huán)節(jié)中缺乏對風險的正確認識，工作重點向合法性傾斜，忽略了合規(guī)性，同時應建立風險評估機制和高效透明的考核激勵機制，才能在財稅征收監(jiān)管工作中形成閉環(huán)管理體系。

（三）財稅人員專業(yè)性水平較低

行政事業(yè)單位與企業(yè)的情況不同，其納稅事項也更為復雜，這就給開展稅務工作的相關人員帶來了諸多挑戰(zhàn)，其既要掌握納稅籌劃方法，還要充分熟悉與單位相關的財政稅收政策、法規(guī)，能夠充分挖掘與有效利用財稅數據。很多單位對于財務人員的要求不高，培訓不到位，跨專業(yè)財會甚至是兼職財務人員，導致其難以在財稅管理工作中形成良好表現，大大降低了單位的財稅管理水平。

三、行政事業(yè)單位財政資金績效評價建議

（一）夯實績效評價基礎

其一，完善績效指標體系。績效指標是評價單位財政資金支出的有效性、效率性與經濟性的關鍵工具，評價指標直接關系著績效評價工作的質量。應為行政事業(yè)單位建立科學化、立體化、多層次的績效指標體系。可結合財政資金支出的領域、范圍與功能來設計指標體系，既要設置共性指標，同時也要增加個性指標，共性指標需涵蓋預算執(zhí)行與編制狀況，資產配置、處置與使用狀況以及財務管理狀況等，還應根據行政事業(yè)單位所處的具體領域來選擇具體的二級、三級的個性指標，確保指標體系全面涵蓋定量與定性指標。還可結合具體應用財政資金的工作環(huán)節(jié)，增加效果指標、產出指標、過程指標與投入指標。

其二，合理設置指標權重。通過設置合適的指標權重，可使財政資金績效評價的結果具有更強的客觀性與公正性，也更能夠被行政事業(yè)單位認可。指標權重間接地反映了績效評價工作的關注點，重點評價指標所占的權重也更高。遵循整體性與系統性原則，來衡量各種評價之間潛在的關聯與各個指標的重要程度，將客觀定量分析與主觀經驗判斷兩種方法結合應用。

其三，科學運用評價方法。若只采用部門自評的方法，可能會使財政資金績效評價工作流于形式，因此可將公眾評判法、最低成本法、因素分析法、比較法、成本效益分析法相結合。在對目標實現程度進行評價時，可通過對比財政資金效益與支出來實現；也可對比不同地區(qū)以及部門的同類支出或者當期與歷史情況，從多個維度進行對比；開展定性評價時，可對影響財政資金預算績效的內外部因素進行綜合分析；還可利用抽樣調查、公眾問卷以及專家評估等渠道來評判財政資金支出情況。

（二）推進績效評價信息化建設

行政事業(yè)單位與財政部門應增加對財政資金支出績效評價信息化系統的建設，搭建信息化績效管理平臺，建立完備的指標數據庫，在大數據、互聯網、云計算等優(yōu)勢技術的支持下，推進信息化系統升級。數據庫建設前期，需要針對財政資金支出的資金屬性、涉及領域等數據信息進行收集與整合，構建一體化的績效評價標準與指標。在績效評價環(huán)節(jié)，更多地應用數據模型，消除主觀因素對評價結果的不良干擾。為了提升指標數據庫的規(guī)范程度，可鼓勵行業(yè)專家、相關科研單位等主體，共同參與數據庫建設與平臺設計工作。在構建財政資金績效考核系統時，應注重串聯財政資金管理的績效目標系統、監(jiān)控系統與評價系統，并和行政事業(yè)單位所用的財務管理系統、預決算編制及審核系統進行銜接，消除當前的數據煙囪與信息孤島困境。

（三）充分利用績效評價結果

其一，提高評價結果質量。為了確保評價結果得到預算單位的認可，應落實對財政資金支出績效評價結果的管理。監(jiān)督部門、預算單位以及財政部門都要以相關管理辦法為依據，按照標準流程完善績效評價任務，績效評價前期需要通知評價對象并發(fā)布通知，建立績效工作組并編制績效評價方案，采集并核實相關資料，完成績效評價后還應提交報告并留檔。

其二，注重評價結果的有效利用。對行政事業(yè)單位使用財政資金以及支出管理工作進行評價后，需要向人大、人民政府開展專題報告，匯報財政資金在重點單位、民生服務領域中的應用情況與問題，并向審計、人事、紀委、監(jiān)委等相關部門抄送。財政資金績效評價應與預算控制工作進行結合，從而實現對有限的財政資源的合理優(yōu)化配置，若行政事業(yè)單位的績效評價結果良好，財政部門在下一年度安排預算時，可將資金額度適當增加；若績效評價成績?yōu)椴罨蛑校瑒t要對其壓減或者暫停資金安排，并督促其在規(guī)定的時間內完成內部整改。

行政事業(yè)單位需要通過使用財政資金來為群眾提供服務與公共產品，評價結果能夠反映出單位是否為社會創(chuàng)造了社會效益與經濟效益，是否履行自身職責，因此必須將此項評價結果和單位的政績考核工作掛鉤，以此激勵單位合理利用財政資金。

其三，建立評價結果公開機制。為了實現建立陽光政府的目標，必須公開財政資金的績效考核結果，為社會展示良好的公共服務形象。可加強績效考評結果公開制度，明確可公開的績效評價內容以及可選擇的公開方式、時限與地點，不僅僅要對單位進行內部通報，而是應通過網絡等渠道持續(xù)向社會公開，以示對納稅人的負責。無論是優(yōu)秀的績效評價結果還是較差的評價結果，都應向社會公開，尤其是重點民生領域以及與群眾利益相關的財政績效考評結果。

四、行政事業(yè)單位財政稅收管理措施

（一）落實財政稅收預算管理工作

面對財政稅收預算管理環(huán)節(jié)中的問題，行政事業(yè)單位應在引入全面預算管理機制的基礎上，對各個環(huán)節(jié)的工作進行加強，在編制單位預算時，應避免出現盲目性與隨意性的編制行為，各個部門都應主動配合預算編制，針對稅務、項目等進行可行性研究；進入編審階段之后，應當對單位的債務與收入情況保持繼續(xù)關注，確保預算計劃能夠實現收入與支出的有效平衡。預算執(zhí)行過程中，應建立標準化管理模式，在實現全員參與財政稅收預算控制工作的同時，切實跟蹤各部門的預算執(zhí)行情況并實施監(jiān)督，避免出現不經審批就隨意調整預算的情況，強調預算管理的剛性。最后，針對財政稅收預算執(zhí)行情況進行考核，在反饋考核結果的同時進行追責與整改。

（二）加大財政稅收監(jiān)管力度

行政事業(yè)單位首先應進行自我監(jiān)督，通過實施內部控制機制來明確管理短板并完善內部管理體系，做好稅務管理方面的工作，保障財務管理等經濟管理類活動的合規(guī)性。做好財政票據的發(fā)放、保管、檢查以及銷毀等工作，在信息化建設中，落實電子票據管理體系升級工作，通過信息化平臺來安全地利用票據信息。行政事業(yè)單位在支付款項、接受服務等環(huán)節(jié)中必須獲得由收款方提供的正規(guī)發(fā)票，妥善保管結算票據、非稅收入票據等各類財政票據，保障票據的真實性與完整性。部分事業(yè)單位還必須對非應稅收入與應稅收入進行精準區(qū)分，以此為按時納稅做好準備。

財政部門、稅務機關、審計部門還應加大對行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督力度，各個監(jiān)督主體可通過信息化渠道進行對接，并建立統一化的監(jiān)督標準，通過協作來推進綜合治稅任務，督促行政事業(yè)單位遵守相關法律，避免出現私自補稅、免稅、減稅以及停征等違規(guī)行為。另一方面，稅務機關還應通過稅法講座、現場宣傳、新媒體以及會議等多元化的途徑來為行政事業(yè)單位進行有效且及時的政策輔導與稅法宣傳，并開通納稅咨詢服務渠道，與單位展開經常性的溝通，確保各單位能夠明確并履行自身承擔的納稅義務。

（三）提高財稅人員的專業(yè)化水平

行政事業(yè)單位應在財務管理環(huán)節(jié)中加大對財政稅收管理工作的重視程度，完善稅務管理制度，為稅務分析、發(fā)票管理、納稅籌劃等稅務相關工作提供制度依據，使相關人員在處理稅務問題時能夠切實地獲得工作依據，同時也應通過制度來對包括財務部門在內的各個部門進行約束，增強整個單位的依法納稅水平，促進社會稅收公平。在組織建設方面，單位可結合自身的涉稅事務、職工數量等客觀情況，增設專職的稅務管理崗位，協助財務人員做好涉稅相關工作，確保能夠按照報稅申請等流程及時完成納稅任務。行政事業(yè)單位還應通過聘用、培訓等渠道提高財稅管理專業(yè)化程度，支持財務、稅務人員通過經常性的培訓與學習活動來了解單位相關的財稅法規(guī)與政策調整情況，掌握財稅風險防控與納稅籌劃等工作方法，并將其應用到財政稅收管理工作中。

結 語

財政資金管理與稅收管理是財政部門與行政事業(yè)單位在當前階段高度重視的工作，為了強化財政支出責任，完善財政支出與稅收管理體系，提高國家財政資金的實際使用效益，應針對財政資金績效評價體系中的問題，篩選合適的評價指標，應用多元化的評價方法，及時公開評價結果，注重對評價結果進行合理利用。行政事業(yè)單位應當圍繞財政稅收工作，落實預算控制、推進內部監(jiān)督、培養(yǎng)專業(yè)的財稅工作人員，通過強化內部管理力度來為外部公共服務夯實基礎。

（作者單位：信陽市南灣湖風景區(qū)管理委員會）